2017年內部審計基礎考試備考練習及答案
1、公司新近任命原經營經理出任首席審計執行官。新任的審計執行官既不是註冊內部審計師,也不是IIA的成員。內部審計活動的工作是嚴格按照審計執行官的要求開展的,而非IIA的標準。4名助理內部審計人員都是IIA的會員,但都不是註冊內部審計師。依據IIA的道德規範,助理審計人員的最佳行動方案是:
A、鑑於他們都不是註冊內部審計師,因此不需要遵守職業道德規範;
B、應遵守內部審計專業實務標準;
C、必須尊重組織的法律地位和道德目標,可忽視內部審計專業實務標準;
D、必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動。
答案:B
解題思路:A、不正確。IIA的會員、IIA職業資格的接受者或報考者以及那些在內部審計定義範圍內提供內部審計服務的人員要遵守IIA的道德規範。
B、正確。IIA的道德規範的行爲規則指出,“內部審計師應根據內部審計專業實務標準開展內部審計服務。”鑑於助理審計人員都是IIA的會員,因此儘管他們不是註冊內部審計師,但還應遵守IIA的道德規範。
C、不正確。內部審計師應尊重並致力於組織的法律地位和道德目標,但IIA的會員、IIA專業資格的持有人或註冊候選人如沒有遵守標準要承擔紀律上的處分。
D、不正確。IIA的道德規範從來沒說辭職就能迴避不恰當的活動。
2、當前的內部審計專業實務標準的一個目標是:
A、鼓勵內部審計的專業化;
B、建立內部審計活動的獨立性,強調內部審計的客觀性;
C、鼓勵外部審計師更多的採用內部審計師的工作;
D、爲考評內部審計工作確立基礎(建立依據)。
答案:D
解題思路:答案A、B、C均不正確。見題解D。
答案D正確。內部審計專業實務標準的一個目標是要達到:對應該能夠代表內部審計實務的基本原則進行表述;爲開展並促進廣義範圍的價值增值型的內部審計活動提供框架;爲內部審計工作業績的評定確立基礎(建立依據);扶持經改進的組織流程和業務。D、正確。因爲內部審計專業實務標準的一個目標是要達到:爲內部審計工作業績的評定確立基礎(建立依據)。
3、內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計,由於該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業務客戶認爲這類審計不在內部審計活動的範圍之內,而是質量保證部門的管轄範圍。審計師對此的最佳反應是:
A、查閱內部審計活動的章程與已批准的業務計劃,該計劃指定了當期要評價的業務範圍;
B、鑑於質量保證是一項新工作,讓管理層作爲協調人批准業務範圍的確定;
C、在開始審計前指出,這項業務只是檢查質量保證工作是否與經批准、已設立的標準一致;
D、由於審計客戶不合作,這項業務沒有成效,應當終止。
答案:A
解題思路:A、正確。內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定(標準1000)。除此之外,章程也應界定內部審計活動的範圍。此外,首席審計執行官應在每年將內部審計活動關於工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批,報董事會參考(實務公告2020-1)。
B、不正確。業務客戶不能確定保證業務類型的範圍。由客戶所強加的範圍限制可能會妨礙內部審計活動實現其目標。
C、不正確。管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業務不應被質量保證部門設定的標準所限制,但在業務方案的制定中應考慮這些標準。
D、不正確。內部審計師應開展這項業務並與管理層與董事會溝通任何範圍限制。
4、在審計某公司的應付賬款時,不適合應用個人電腦的情況是:
A、加總明細賬金額,並將總額與總賬金額相比較;
B、爲應付賬款週期中所應用的信息系統製作流程圖;
C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較,並將賣主地址進行比較,確定是否存在重複;
D、將所有發票價格與授權價格清單進行比較,根據比較所發現的錯誤,調整公司總賬的應付賬款。
答案:D
解題思路:A、不正確。因爲應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額,並將總額與總賬金額相比較可以用電腦;
B、不正確。因爲應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。爲應付賬款週期中所應用的信息系統製作流程圖可以用電腦;
C、不正確。因爲應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較,並將賣主地址進行比較,確定是否存在重複可以用電腦;
D、正確。因爲將所有發票價格與授權價格清單進行比較,根據比較所發現的錯誤,調整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。
5、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的諮詢服務。這些服務的開展:
A、會損害內部審計師的客觀性,在審計師捲入相同業務客戶的確認服務時;
B、會排除確認服務從諮詢業務中產生的可能;
C、應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致;
D、沒有強加同業務客戶溝通信息的責任。
答案:C
解題思路:A、不正確。諮詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執行諮詢服務結果的建議是由管理層做出的。因此,管理層的決策不會損害內部審計師的獨立性。
B、不正確。確認服務與諮詢服務並不是相互排斥的,服務的一種類型可以由另一種服務類型產生。
C、正確。根據標準1000.C1,在審計章程中應界定諮詢服務的性質。在傳統意義上,內部審計師開展多種形式的諮詢服務,如:對建立於現有系統的控制的'分析、對安全產品的分析、服務於特別任務小組以便分析經營業務並提出建議,等等。董事會(或審計委員會)應該授權內部審計活動開展其他一些服務,只要這些服務不引起利益衝突,也不影響內部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來(實務公告1000.C1-1)。
D、不正確。內部審計的首要價值是爲管理高層與審計委員會提供保證。如果諮詢服務掩飾了首席審計執行官認爲應向執行高層及董事會成員表述的信息,這項服務就無法開展(實務公告1000.C1-1)。
6、以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性:
A、一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前,內部審計師對其進行檢查;
B、前任採購助理調入內部審計部門4個月後,對採購業務的內部控制進行檢查;
C、內部審計師建議制定控制和業績考覈標準,以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和僱員津貼的合同;
D、編制工資單的會計職員,協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
答案:B
解題思路:A、不正確。一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前,內部審計師正應該對其進行檢查。
B、正確。對於借調或臨時聘用的人員,只有在借調或聘用一段合理的時間之後(至少1年),內部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經負責的經營領域,否則將損害客觀性。如果任務已經如此分配,則需要在監督業務工作和溝通業務結果時格外小心(實務公告1130.A1-1)。然而,內部審計師可以對他們以前負責的相關業務提供諮詢服務(1130.C1)。如果內部審計師在被請求提供諮詢服務時,相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性,在接受業務前應向客戶披露(1130.C2)。
C、不正確。內部審計師應該建議制定控制和業績考覈標準,以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和僱員津貼的合同;
D、不正確。編制工資單的會計職員,不應該協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
7、分部經理認爲近期毛利的增長是由於生產經營效率的提高,以下各項審計程序中與這一結論最相關的是:
A、對存貨進行實物盤點。
B、抽取產品樣本,將當年單位成本與上一年的相比較,考察成本的上漲,並分析標準成本差異。
C、對設備進行盤點以確定是否有重大變化。
D、抽取產成品存貨樣本,將原材料成本追查至購入價格,以便確定原材料成本記錄的準確性。
答案:B
解題思路:A、不正確。這一程序只用於確定原因是否是存貨高估。
B、正確。分析經營情況與評價經營效率相關。
C、不正確。設備的變化可能是經營效率提高的信號,但相比之下選項“b”更相關。
D、不正確。這一程序與評價原材料採購正確性相關,卻無法提供有關經營效率方面的信息。
8、在對銀行的投資和貸款活動進行審計時,下列程序中應作爲初步調查一部分的是:
A、審查自上次內部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。
B、與管理當局會談,確認有關投資和貸款活動政策的變化。
C、審查董事會會議紀錄確認影響投資和貸款活動政策的變動。
D、以上全對。
答案:D
解題思路:A、不正確。見題解d。
B、不正確。見題解d。
C、不正確。見題解d。
D、正確。所有這些程序都應實施,參見實務公告有關初步調查的規定。
9、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機構並將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發送一份電子文件,其中包括每個員工選擇的金融機構名稱、賬號以及應付工資金額。按賬號將此文件排序將有助於該組織的內部審計師測試:
A、無效賬號
B、電子文件的準確性和完整性
C、虛構的員工
D、多餘的工資支付
答案:C
解題思路:A、不正確。見題解c。
B、不正確。見題解c。
C、正確。按賬號對文件排序可以確定是否不止一個工資記錄使用同一個賬號,這種重複使用可能表明工資單中有虛假記錄,當然也可能有一些合法的重複,比如夫婦兩人同在公司工作。
D、不正確。見題解c。
10、在對一項舞弊調查編制內部審計工作底稿時,以下陳述正確的是:
I、所有的指控證據都應包括在工作底稿中。
II、所有重要的證據都要經過審查以保證它能爲得出的結論提供充分的依據。
III、如果與舞弊嫌疑人進行了會談,那麼工作底稿中應包括談活、記錄。
A、只有I
B、只有II
C、只有II、III
D、I、II、III都對
答案:D
解題思路:I、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀察結果和支持審計建議的相關信息。
II、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀察結果和支持審計建議的相關信息。
III、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀察結果和支持審計建議的相關信息。
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