2018稅務師考試知識點:增值稅概述
一、增值稅的概念
增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的
增值額爲課稅對象徵收的一種稅。
(一)關於增值額--理論增值額
增值額是指企業在生產經營過程中新創造的價值,即V+M。
(二)法定增值額
法定增值額是指各國政府根據各自國家的國情、政策要求,在增值稅制度中人爲確定的增值額。
法定增值額不一定等於理論增值額,不一致的'原因:各國在扣除範圍上,對外購固定資產處理方法不同。
二、增值稅的類型(三種)
區分標誌——扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同
1.生產型增值稅(我國1994-1-1至2008-12-31)
2.收入型增值稅
3.消費型增值稅 (我國從2009-1-1日起執行)
三、增值稅的性質及原理
(一)增值稅的性質
1.以全部流轉額爲計稅銷售額
2.稅負具有轉嫁性
3.按產品或行業實行比例稅率
(二)增值稅的計稅原理
1.按全部銷售額計稅,但只對其中的新增價值徵稅
2.實行稅款抵扣制
3.稅款隨貨物銷售逐環節轉移,最終消費者承擔全部稅款
四、增值稅的特點及優點
(一)增值稅的特點
1.不重複徵稅,具有中性稅收的特徵
2.逐環節徵稅,逐環節扣稅,最終消費者承擔全部稅款
3.稅基廣闊,具有徵收的普遍性和連續性
(二)增值稅的優點
1.能夠平衡稅負,促進公平競爭
2.既便於對出口商品退稅,又可避免對進口商品徵稅不足
3.在組織財政收入上具有穩定性和及時性
4.在稅收徵管上可以互相制約,交叉審計,避免發生偷稅
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