註冊會計師考試《税法》知識:消費税應納税額
註冊會計師證書的含金量很高,但備考也有一定的難度。下文是為大家精選的註冊會計師考試《税法》知識:消費税應納税額,歡迎大家閲讀。
消費税應納税額的計算:
(一)生產銷售環節應納消費税的計算
1.用於連續生產應税消費品——不納税
2.用於其他方面——於移送使用時納税
3.應納税額的計算
納税人如果有同類消費品的銷售價格,則按同類應税消費品的售價計算消費税;
納税人如果沒有同類消費品的銷售價格,應按照組成計税價格計算增值税和消費税。
組成計税價格計算公式是:
實行從價定率辦法計算納税的組成計税價格計算公式:
組成計税價格=(成本+利潤)÷(1-比例税率)
應納税額=組成計税價格×比例税率
實行復合計税辦法計算納税的組成計税價格計算公式:
組成計税價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額税率)÷(1-比例税率)
應納税額=組成計税價格×比例税率+自產自用數量×定額税率
(二)委託加工環節應納消費税的計算
1.委託加工應税消費品的確定
作為委託加工的應税消費品,必須具備兩個條件:其一是由委託方提供原料和主要材料;其二是受託方只收取加工費和代墊部分輔助材料。只要不符合上述條件,都不能按委託加工應税消費品進行税務處理,只能按照銷售自制應税消費品繳納消費税。
2.代收代繳税款
委託加工應税消費品,受託方(個體經營者除外)負有代收代繳義務,由受託方向委託方交貨時代收代繳消費税。納税人委託個體經營者加工應税消費品,於委託方收回後在委託方所在地繳納消費税。
委託加工的應税消費品,受託方在交貨時已代收代繳消費税,委託方將收回的應税消費品,以不高於受託方的計税價格出售的,為直接出售,不再繳納消 費税;委託方以高於受託方的計税價格出售的,不屬於直接出售,需按照規定申報繳納消費税,在計税時准予扣除受託方已代收代繳的消費税。
3.組成計税價格及應納税額計算
委託加工的應税消費品,按照受託方的同類消費品的`銷售價格計算納税;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計税價格計算納税。
委託加工業務消費税的計算公式:
(1)從價定率:應納税額=(材料成本+加工費)÷(1-比例税率)×比例税率
(2)複合計税:應納税額=(材料成本+加工費+委託加工數量×定額税率)÷(1-比例税率)×比例税率+委託加工數量×定額税率
(三)進口環節應納消費税的計算
1.從價定率:應納税額=(關税完税價格+關税)÷(1-消費税比例税率)×消費税比例税率
2.從量定額:應納税額=應税消費品數量×消費税定額税率
3.複合計税:應納税額=(關税完税價格+關税+進口數量×消費税定額税率)÷(1-消費税比例税率)×消費税比例税率+消費税定額税
(四)已納消費税扣除的計算
【提示1】即14個税目中,除酒及酒精、小汽車、高檔手錶、遊艇4個税目外,其餘税目有扣税規定。
【提示2】新增內容:對外購的汽油、柴油用於連續生產甲醇汽油、生物柴油,准予扣除已納的消費税。
相關文章
-
註冊會計師考試《税法》知識:消費税目與税率
註冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證由考生到參加專業階段考試最後一科考試報名地的地方考辦領取。下面是由小編為你精心編輯的註冊會計師考試《税法》知識:消費税目與税率,歡迎閲讀! 消費税目與税率 (一)税目 -
註冊會計師考試《税法》知識資料:消費税計税依據
註冊會計師作為向社會提供審計、諮詢等專業服務的執業人員,應適應的專業知識與職業技能。下面梳理了註冊會計師考試《税法》知識資料:消費税計税依據,供大家參考借鑑。 消費税計税依據 (一)從量計徵的計税依據銷 -
税務師考試《税法二》知識:應納税額的計算
註冊税務師報名時間一般設在考試年度上一年的12月份,按屬地管理的原則,一般按地區為單位進行組織,今天,小編特意為大家推薦税務師考試《税法二》知識:應納税額的.計算,希望大家喜歡!應納税額的計算—居民企業應納税額的計算: -
註冊會計師《税法》考點:一般納税人應納税額的計算
每年注會通過率都在10%-15%左右,而報名人數卻近百萬,由此可見,注會考試的難度是非常大的,以下為您帶來註冊會計師《税法》考點:一般納税人應納税額的計算,歡迎瀏覽! 一般納税人應納税額的計算(全面掌握)一般納税人計算本 -
2016年註冊會計師考試《税法》知識點:消費税的税目
知識點:消費税的税目消費税徵税範圍可以概括為:生產、委託加工、零售、批發和進口應税消費品。從消費税的徵收目的出發,目前消費税應税消費品被定為14類貨物,即消費税有14個税目。 1.煙包括捲煙(進口捲煙、白包捲煙、 -
註冊會計師考試《税法》知識點之應納税額的計算
【知識點】應納税額的計算關税應納税額計算有如下公式:(一)從價計税應納税額關税税額=應税進(出)口貨物數量×單位完税價格×適用税率(二)從量計税應納税額關税税額=應税進(出)口貨物數量×單位貨物税額(三)複合計税應 -
2016年註冊會計師考試《税法》知識點:增值税和消費税
知識點:增值税和消費税的區別與聯繫消費税與增值税作為流轉環節的.兩個税制,税收制度的規定存在區別,同時也存在共性和聯繫。 (一)區別表現為四個方面(1)兩者範圍不同:增值税廣泛徵收,消費税限定在特定消費品。(2)兩者 -
税務師《税法二》知識點:企業所得税應納税額計算
導語:2017税務師備考倒計時,你的備考進度如何了?為了幫助各位考生鞏固學習效果,以下是小編為大家精心整理的相關知識,歡迎大家參考!一、居民企業應納税額的計算1.直接計算法2.間接計算法二、境外所得抵扣税額的計算1.抵免範 -
税務師考試《税法一》知識:應納税額的一般計算
現行註冊税務師考試共考五個科目:《税法(一)》 、《税法(二)》、《税務代理實務》、《財務與會計》、《税收相關法律》。下面是由小編為你精心編輯的税務師考試《税法一》知識:應納税額的一般計算,歡迎閲讀! 應納税額的 -
《税法一》知識點:自產自用應税消費品應納税額的計算
導讀:山不辭土,故能成其高;海不辭水,故能成其深!每一發奮努力的背後,必有加倍的賞賜。為了提高2017年考生的備考效率,下面是yjbys網小編提供給大家關於《税法一》知識點:自產自用應税消費品應納税額的計算,希望對大家的備