稅務師考試《稅法二》資料:合夥企業所得稅的徵收管理
註冊稅務師行業是隨着社會主義市場經濟的建立而發展的新興行業,是社會主義市場經濟發展的必然產物。下文是爲大家精選的稅務師考試《稅法二》資料:合夥企業所得稅的徵收管理,歡迎大家閱讀。
合夥企業所得稅的徵收管理
(一)合夥企業以每一個合夥人爲納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的,繳納個人所得稅;合夥人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅。
(二)合夥企業生產經營所得和其他所得采取“先分後稅”的原則。
(三)合夥企業的合夥人按照下列原則確定應納稅所得額:
1.合夥企業的合夥人以合夥企業的生產經營所得和其他所得,按照合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額。
2.合夥協議未約定或者約定不明確的',以全部生產經營所得和其他所得,按照合夥人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。
3.協商不成的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合夥人實繳出資比例確定應納稅所得額。
4.無法確定出資比例的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合夥人數量平均計算每個合夥人的應納稅所得額。
(四)合夥企業的合夥人是法人和其他組織的,合夥人在計算其繳納企業所得稅時,不得用合夥企業的虧損抵減其盈利。
新增企業所得稅徵管範圍調整
(一)徵管機關
國家稅務局和地方稅務局分別負責徵管。
(二)徵管範圍(客觀題)
【解釋1】2009年1月1日起,新增企業所得稅納稅人中,應繳納增值稅的企業,其企業所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業稅的企業,其企業所得稅由地方稅務局管理。
【解釋2】按稅法規定免繳流轉稅的企業,按其免繳的流轉稅稅種確定企業所得稅徵管歸屬;既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業,其企業所得稅暫由地方稅務局管理。
【解釋3】既繳納增值稅又繳納營業稅的企業,原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定徵管歸屬;企業稅務登記時無法確定主營業務的,一般以工商登記註明的第一項業務爲準;一經確定,原則上不再調整。
【解釋4】從2009年起,企業所得稅全額爲中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業,其企業所得稅由國家稅務局管理。
銀行(信用社)、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理。其他金融企業所得稅由地方稅務局管理。(並非所有繳納營業稅的企業,其企業所得稅都由地稅局管理)
外商投資企業、外國企業常駐代表機構和在中國境內設立機構場所的其他非居民企業的企業所得稅由國家稅務局管理。
【解釋5】企業新設的分支機構,其企業所得稅的徵管部門應與總機構企業所得稅徵管部門相一致。
【例題·單選題】根據國家調整所得稅徵管範圍的有關規定,下列對2009年1月1日以後新設企業的稅收徵管範圍調整事項的表述中,錯誤的是( )。
A.應繳納增值稅的企業,所得稅由國家稅務局徵收管理
B.新設的分支機構,其企業所得稅的徵管部門應與總機構企業所得稅徵管部門相一致
C.外商投資企業,所得稅由國家稅務局徵收管理
D.應繳納營業稅的企業,所得稅均由地方稅務局徵收管理
【答案】D
【解析】選項D:在國稅局繳納營業稅的企業(而不是所有繳納營業稅的企業),企業所得稅由國稅局管理。
相關文章
-
稅務師考試《稅法二》資料:非居民企業所得稅管理若干問題
註冊稅務師考試每年舉行一次,考試時間一般安排在6月份進行,下面梳理了稅務師考試《稅法二》資料:非居民企業所得稅管理若干問題,供大家參考借鑑。非居民企業所得稅管理若干問題(新增) (一)關於到期應支付而未支付的所得 -
稅務師《稅法二》知識點:企業所得稅源泉扣繳和徵收管理
導語:2017年稅務師考試轉眼已經到了備考百天倒計時,進入到備考後期,很多考生總是會很迷茫。以下是小編爲大家精心整理的相關知識,歡迎大家參考!一、源泉扣繳1.扣繳義務人和扣繳方法2.稅源管理和徵收管理3.股權轉讓所得的管 -
稅務師《稅法二》知識點:企業所得稅稅收優惠
導語:稅收優惠指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對某一部分特定企業和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。稅法規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅 -
稅務師《稅法二》知識點:企業所得稅的資產所得稅
導語:稅法規定,納入稅務處理範圍的資產形式有固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,除盤盈固定資產外,均以歷史成本爲計稅基礎。以下是小編爲大家精心整理的相關知識,歡迎大家參考!一、固定資產 -
2017年稅務師《稅法二》考點練習題:免徵企業所得稅
單項選擇題1、企業下列項目的所得免徵企業所得稅的是()。A.牲畜.家禽的飼養B.花卉作物的種植C.內陸養殖D.香料作物的種植【答案】A【解析】選項B.C.D享受的是減半徵收企業所得稅的優惠。2、在企業所得稅中,下列費用的 -
註冊稅務師考試大綱《稅法二》:企業所得稅
導語:註冊稅務師考試科目包括稅法(一)、稅法(二)、稅務代理實務、稅收相關法律和財務與會計5個科目。下面就由小編來告訴大家註冊稅務師考試大綱《稅法二》:企業所得稅,方便大家學習參考!《稅法(二)》考試大綱提示:本大綱是 -
稅務師《稅法二》知識點:企業所得稅稅前扣除
導語:企業所得稅稅前扣除的原則包含權責發生制原則、配比原則和合理性原則,企業所得稅稅前扣除的項目包括成本、費用、稅金和損失等項目。以下是小編爲大家精心整理的相關知識,歡迎大家參考!一、工資、薪金支出二、職工福 -
稅務師考試《稅法二》資料:免稅收入
註冊稅務師考試科目包括稅法(一)、稅法(二)、稅務代理實務、稅收相關法律和財務與會計5個科目。以下爲您帶來稅務師考試《稅法二》資料:免稅收入,歡迎瀏覽! 免稅收入 1.國債利息收入【典型例題】2011年2月11日轉讓 -
稅務師《稅法二》知識點:企業所得稅特別納稅調整
一、關聯申報管理1.關聯關係的判定2.關聯交易的內容二、同期資料管理和轉讓定價方法管理1.同期資料管理2.轉讓定價方法管理三、預約定價安排管理四、資本弱化管理和法律責任【經典習題】1.(《應試指南》第一章P57單選 -
稅務師《稅法二》知識點:企業所得稅應納稅額計算
導語:2017稅務師備考倒計時,你的備考進度如何了?爲了幫助各位考生鞏固學習效果,以下是小編爲大家精心整理的相關知識,歡迎大家參考!一、居民企業應納稅額的計算1.直接計算法2.間接計算法二、境外所得抵扣稅額的計算1.抵免範