在美國注會的REG考試中，公司實體的稅收佔據了考試18-24%的分值;並且在商法的最後一章中，也濃墨重彩的分析了六大企業結構類型的異同。由此可見，公司主體相關的知識點，是考生必須掌握的考試重點。公司實體類型的不同，表示其責任方式、稅收方式和所有權問題的不同。下面是yjbys小編爲大家帶來的關於美國CPA考試之美國企業結構解讀的知識，歡迎閱讀。
(一)獨立經營公司 Sole Proprietorship
獨立經營公司是美國公司實體中最簡單的一種形式。它是指個人擁有並經營公司，公司所有人可以行使全部的職能，自主進行決策，享有全部的利潤，繳納全部的稅款，賠償所有的損失，承擔無限法律責任，公司或個人的全部財產都可被法定地用來清償債務。
其優點是：成立獨自經營公司無需備案即可成立，並且開創成本低，所需流動資金最少。其經營方式靈活多樣，也沒有正式的管理架構。同時單層納稅，收入僅按所有者個人所得課稅，記錄到1040的schedule C中。
其缺點也有很多：它不能爲其所有者提供企業相關責任的法律保護，一律承擔無限個人責任;籌資及融資困難; 一旦擁有者不在，企業難以正常運行;
(二)股份公司 Corporations
股份公司是現代企業制度最典型的形式，也是美國公司類型中最常見的一種。它是指公司實體與其所有者相分離，保持公司人格的獨立性，連貫性，和永久性。股東可以私人控股、封閉式控股或者可以向公衆出售股權(上市)。公司股東的個人財產受到有限責任的保護，不對公司的債務承擔責任。
股份公司的優點有：公司獨立於所有者而經營，所有人免於承擔公司業務的相關責任(刑事責任除外);極容易籌集資金;專業管理體系;沒有存續期限可以永久經營。
缺點爲：組成公司、開展股東會議和維護公司形象的成本較高，設立手續複雜，需要成立董事會會議、股東會議，和正式章程;另外，收入必須雙重課稅，公司層面課稅及支付給所有者時的個人層面課稅。需要的披露很嚴格，社會以及政府的監管也很嚴格。
美國的股份公司又分爲兩大類型：C型公司和S型公司。
(1)C型公司
商業實體與其所有者分開獨立，在股東任命的董事會指導下經營。公司具有獨立性和延續性，它最明顯的特點是雙重納稅。不僅公司要對分配的利潤交稅，而且股東個人也要交納個人紅利的稅款， 但公司的虧損又不能讓股東個人作抵減。 不過，C corporation可將利潤不分配，再投入到公司資本中去，讓資本留在公司，股東就不必對未分配的`利潤交納個人稅。並且留在公司淨利潤部分股東也不用交self-employment tax.
(2)S型公司 S Corporation - Subchapter S Corporation
很多情況下S型公司是有C型公司獲得特許後才能成立的。
這類公司沒有公司層面上的賦稅義務，公司的盈利都由股東自己如同合夥企業的合夥人一樣分別自己報個人所得稅，尤其在創業階段，公司的虧損是可以在個人所得力抵稅的。S型公司在股東人數上和股本結構上有諸多限制。股東人數不能超過100個， 且它的股東必須是美國公民或有永久居留權的人士。 公司也只能發一個類別的股票，不能發行優先股。S型公司也不能被其他形式的公司所擁有。
(三)合夥公司 Partnerships
合夥公司是由兩個或者兩個以上的合夥人通過簽署合夥協議共同經營而成立的合夥組織。所有者對合夥公司共同承擔業務相關責任，治理規則相對簡單。合夥公司以轉嫁稅收方式徵收個人層面的所得稅——不用雙重課稅。美國的三種合夥公司類型是一般合夥、有限合夥及有限責任合夥。
(1)普通合夥制 General Partnership(GP)
普通合夥制企業由兩個或兩個以上的人合夥組成。每個普通合夥人則要承擔合夥企業的無限責任，即普通合夥人的責任可以延伸到合夥人的財產。合夥人之間承擔連帶責任，一個合夥人若承擔了合夥企業的全部責任和債務，有權利向其他合夥人追索。合夥企業無需交納所得稅，但要向IRS遞交聯邦報稅信息表Form 1065.合夥企業的盈虧由各個合夥人自行作爲個人收入報稅。
(2)有限合夥制 Limited Partnership(LP)
有限合夥制企業必須至少有一個普通合夥人和一個有限合夥人，須在州政府註冊登記。有限合夥企業的合夥人的繳稅義務和普通合夥制相同。普通合夥人負責對企業進行管理，也對合夥企業的債務承擔無限責任。有限合夥人沒有管理權對企業也沒有控制，對於債務的承擔也相應則只限於其出資額。
(3)有限責任合夥制 Limited Liability Partnership(LLP)
美國法將有限責任合夥(LLP)視爲普通合夥(GP)的一種特殊責任形式，只有普通合夥纔可以申請享有有限責任合夥的責任限制的保護，並且需要在州政府註冊登記。 LLP的合夥人對合夥企業不用承擔無限責任。
(四)有限責任公司 Limited Liability Company(LLC)
有限責任公司 是一種混合型的商業實體，融合了股份公司和合夥公司各自的優點，既避免了雙重課稅，又使得股東們只承擔有限責任，是現今美國較爲流行的一種公司形式。 LLC和其他實體的不同之處是靈活性——它可以像股份公司或合夥公司一樣，或是以所有者認爲合適的其他任何方法進行組織、治理和管理。
LLC申請手續比股份公司容易，LLC毋須召開正式股東大會，毋須遞交年度管理報告，還可以自由選擇報稅形式。有限責任公司的所有人或出資人， 在法律上不稱作股東(shareholder)，而是稱作爲成員(member)。有限責任公司的成員擁有所有權的形式和股份有限公司的股東不一樣，他們不持有股票(stock)，但是根據投資的比例持有法定權益(interest)。當他們出讓份額的時候，所出讓的是其擁有的interest，而不是通常被視爲獨特的法律實體，它有權簽訂合同、持有財產、獨立起訴和被起訴。並且 LLC是外國公司作爲在美國投資媒介的首選商業實體。
不足的是：一些行業，如銀行，信託，保險，是禁止採用LLC的有限責任形式的。
(五)非盈利公司 (Non-profit corporation)
非盈利公司是爲了推動慈善，教育，宗教，科技文化進步而設立社會公益機構。在五種公司架構裏，只有這種架構是不以商業盈利爲最終目的，但是，它可以通過收取費用或謀利的方式來推動其追求的目標。籤於其公益性質，聯邦和各州都給予這類公司很多優惠待遇。其中以出自聯邦稅法典的第501(c)(3) 條給予公司本身稅務豁免最爲根本。另外，非盈利公司的董事和管理人員不受公司法律責任的追索。此外，非盈利公司在註冊費，郵資和房地產稅等方面都有優惠。但非盈利公司不易設立。稅務豁免的地位要申請經批准。稅務部門對非盈利公司的活動範圍會嚴加看管。此外，非盈利公司不準進行政治遊說，影響立法。董事成員和管理人員不得從公司的任何活動中謀利。
希望廣大考生一定要分清這五大公司實體類型的特點以及其納稅方式，着重學習有關C corporation 和S Corporation的納稅流程(Becker書中R3的內容)。這部分佔據了REG考試大約1/4的分值，因此充分掌握這些知識點，也就意味着離美國注會更近了一步!
