關於出口貨物不抵扣進項稅額的會計處理
出口貨物不能抵扣進項稅額,是指我國有些企業在出口某些貨物時,可以享受國家稅收優惠政策,其出口貨物耗用的購進貨物所負擔的進項稅額全部(如出口免稅不退稅的商品)或部分(如享受免、抵、退稅政策優惠的商品,根據規定計算不予抵扣或退稅的.部分),其進項稅額不予抵扣或退稅,而應轉出,其會計處理爲:
借:主營業務成本(或其他科目)
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
【例】某企業爲有進出口經營權的工業生產企業(該企業享受免、抵、退稅政策優惠),購進用於出口產品的原材料,價款爲200萬元,進項稅額34萬元。貨款以銀行存款支付。材料已入庫,並投入生產。生產的產品出口後,其離岸價格爲350萬元,按規定不予免、抵、退的增值稅爲28萬元,6萬元爲可用內銷產品的應納稅額抵扣。其會計分錄爲:
(1)購進材料付款、入庫時:
借:材料採購 200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34
貸:銀行存款 234
借:原材料 200
貸:材料採購 200
(2)產品出口後,抵扣或不可抵扣稅額的處理:
借:主營業務成本 28
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 28
借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 6
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 6
固資採用縮短折舊年限方式如何計提折舊
【問題】
我企業購置了一臺新設備,欲採用縮短折舊年限方式計提折舊,請問稅收政策上有何規定?
【解答】
《企業所得稅法實施條例》(下稱“《實施條例》”)第六十條規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:房屋、建築物,爲20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,爲10年;與生產經營活動有關的器具、工具、傢俱等,爲5年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具,爲4年;電子設備,爲3年。
《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)規定,企業採取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低於《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%;若爲購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低於《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限後剩餘年限的60%。最低折舊年限一經確定,一般不得變更。
【例】甲企業2008年12月取得一臺新設備,原值376萬元,預計淨殘值16萬元,企業按規定辦理了加速折舊備案,稅法規定的最低折舊年限爲10年,企業選用縮短年限法。
按照國稅發〔2009〕81號規定,企業可選用最低折舊年限爲10×60%=6(年),縮短年限前,企業年折舊額爲(376-16)÷10=36(萬元),月折舊額爲36÷12=3(萬元)。縮短年限後,企業年折舊額爲(376-16)÷6=60(萬元),月折舊額爲60÷12=5(萬元),月折舊額提高2(5-3)萬元。
如果甲企業購置的設備是已使用過的固定資產,已使用年限5年,則企業按規定向稅務機關備案,可享受的最低折舊年限爲(10-5)×60%=3(年),比原剩餘折舊年限縮短10-5-3=2(年)。
相關文章
-
會計出納實操知識:不得抵扣進項稅額的處理方法
歇後語:耗子尾巴摳骰子答案:小貧骨頭一個 -
進項稅額不能抵扣如何進行會計處理
你知道進項稅額不能抵扣如何進行會計處理嗎?你對進項稅額不能抵扣如何進行會計處理了解嗎?下面是yjbys小編爲大家帶來的進項稅額不能抵扣如何進行會計處理的知識,歡迎閱讀。 第一種情形納稅人取得的增值稅扣稅憑證 -
不能抵扣的14種進項稅額及會計處理
進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購 -
2015年註冊會計師稅法重點:不得抵扣進項稅和進項稅額轉出
知識點:視同銷售、特殊銷售、不得抵扣進項稅和進項稅額轉出 1.視同銷售:《增值稅暫行條例實施細則》規定的九種視同銷售行爲:(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設有兩個以上機構並實行統一覈算 -
關於非正常損失貨物進項稅額的會計處理
說到“饞貓”,我馬上想到我的爸爸,他可是個最佳乾飯人呢!“開飯嘍!”爸爸聽到了老媽發出自己最愛的開飯令。“來了!”爸爸以百米衝刺的速度飛馳而來,屁股還沒坐穩,就抄起筷子,把飯菜大口地往嘴裏塞。這時,我看見老媽將我和爸爸 -
稅法知識之不能抵扣的進項稅額
你知道不能抵扣的進項稅額有哪些嗎?你對不能抵扣的進項稅額瞭解嗎?下面是yjbys小編爲大家帶來的不能抵扣的進項稅額的知識,歡迎閱讀。 一、取得增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進 -
2018初級會計師經濟法基礎:不得抵扣的進項稅額
導讀:認識考點,從考點着手進行預習,有助於鞏固基礎。下面是是應屆畢業生小編爲大家蒐集整理出來的有關於2018初級會計師經濟法基礎:不得抵扣的進項稅額,想了解更多相關資訊請繼續關注考試網! 【考點5】不得抵扣的進項 -
稅法知識之關於農產品進項稅額抵扣問題
進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購 -
稅法知識之不動產進項稅額分期抵扣問題
對不同的不動產和不動產在建工程,納稅人應分別覈算其待抵扣進項稅額。下面是yjbys小編爲大家帶來的不動產進項稅額分期抵扣問題,歡迎閱讀。 一、抵扣規定:2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產覈算的不動產或 -
2017稅務師《涉稅服務實務》考點:不動產進項稅額的抵扣
導語:註冊稅務師是指經全國統一考試合格,取得《註冊稅務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017稅務師《涉稅服務實務》考點:不動產進項稅額的抵扣。希望對大家有所幫助