企業負責人年度考覈審計報告

在學習、工作生活中，報告的使用成爲日常生活的常態，其在寫作上具有一定的竅門。那麼報告應該怎麼寫才合適呢？下面是小編整理的企業負責人年度考覈審計報告，供大家參考借鑑，希望可以幫助到有需要的朋友。

一、公司基本情況

重點關注公司歷史沿革部分歷次股權變動情況、重大事項日期與說明書、法律意見書的日期是否一致。

二、重要會計政策和會計估計

1、合併報表的編報範圍及其變化情況。重點關注是否符合實質重於形式原則的要求，不能僅看持股比例。對於報告期內新增的子公司，要披露合併日或者購買日。

2、應收款項，按單項金額重大計提的標準，各年限計提比例是否符合穩健性原則要求。單項金額不重大但按信用風險特徵組合後該組合的風險較大的應收款項壞賬準備的確定依據、計提方法。

3、固定資產折舊年限、無形資產攤銷年限是否符合稅法相關要求，特別是公司土地使用權爲租賃取得時折舊年限是否正確，無形資產攤銷年限是否超過法定年限或者剩餘使用年限。

4、存貨、固定資產、無形資產、生物資產等資產分類情況與附註中報表項目註釋是否一致，生物資產鬱閉期的確定；各項資產減值準備計提方法是否披露。

5、重點關注收入確認方法是否與公司業務模式相匹配，是否符合會計準則的要求，是否披露公司具體業務收入的確認方法。

6、報告期內公司會計政策的選擇和運用、會計估計的運用是否存在重大變化，如有變化需說明；報告期內是否存在重大會計差錯。

三、報表項目註釋

（一）資產類

1、貨幣資金

關注企業貨幣資金餘額是否異常偏高或者偏低，貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金，其他貨幣資金是否有不能隨時用於變現（例如被凍結的資金），如：

有編制現金流量表時是否剔除，進而關注貨幣資金的餘額，期初期末變動情況與現金流量表中相關項目是否一致。

2、應收賬款

關注應收賬款是否按會計政策分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，計算複覈各期計提金額是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關係是否正確（例如本期末3—4年的應收賬款是否高於上期末2—3年的應收賬款）。

關注應收賬款各期前五名披露情況，應收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾，是否與公司披露的重大業務合同矛盾；應收賬款中是否包含應收關聯方款項。

關注應收賬款與收入事項情況的配比關係，應收賬款週轉率是否存在異常波動；應收賬款與現金流量表中對應項目的匹配關係。

關注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的`對應方是否存在，是否合理，是否存在關聯方非關聯化情況（應收賬款各期前五名至少要納入企業信用信息系統逐一排查，覈查是否存在潛在關聯方，覈查對應交易的真實性，例如某擬掛牌公司的客戶，20xx年成立，註冊資本10萬，20xx年從擬掛牌公司購買了1000多萬的存貨，其真實性存在重大疑慮）。

3、預付賬款

關注預付賬款列示情況，是否按照賬齡列示，是否披露前五名情況；預付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業務合同情況矛盾；預付賬款中是否包含應收關聯方款項。

重點關注賬齡超過1年的預付賬款，是否披露到期未結算原因等情況。對於各期末預付賬款前五名、賬齡較長的大額預付賬款，均納入企業信用信息系統逐一排查。

4、其他應收款

此項目應重點關注。

關注應收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關係是否正確。

關注其他應收款各期前五名披露情況，是否披露發生的性質和原因；其他應收款中是否包含應收關聯方款項。重點關注其他應收款中應收關聯方款項，是否存在股東、關聯方佔用公司資金情況；結合其他應收款的期末餘額覈查其發生額、現金流量情況，是否存在大額、頻繁的資金往來，發生的原因及合理性。

關注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的對應方是否存在，可從企業信用信息系統逐一排查。

5、存貨

關注存貨是否分類列示，列示金額是否存在異常波動，存貨餘額與公司業務模式是否匹配，與收入情況是否匹配，存貨週轉率是否存在異常波動。

關注存貨增減變動情況與報告期內採購情況、前五大供應商情況、現金流量情況是否匹配（重點關注，極易出錯），獲取或重新編製成本倒扎表，覈查存貨採購和成本列示是否準確。

關注公司所處行業或客戶需求是否面臨重大不利變化，是否導致公司存貨出現減值跡象（例如化工、棉種、IC卡等行業的行業政策和客戶需求均有重大不利變化，對應存貨減值計提是否充分）。

6、固定資產

固定資產是否分類列示，固定資產及折舊在報告期內的增減變動情況，固定資產折舊計提金額是否合理、正確。

關注固定資產與公開轉讓說明書、法律意見書中披露的固定資產類別、金額、成新率等數據是否一致。

關注固定資產與在建工程、現金流量表相關項目的勾稽關係（如在建工程減少數與固定資產對應項目增加數是否一致），並重點關注存在抵押、擔保的固定資產是否披露完整，是否存在閒置或者持有待售的固定資產。

對照固定資產期末餘額和增減變動，覈查固定資產對應的採購合同、施工合同、發票、結算書、歸集和分配表，覈查是否存在費用資本化情況；結合公司經營計劃分析大額固定資產增加的合理性（例如，某種子企業在現金流短缺、市場需求發生重大不利變化的情況下，固定資產報告期內大額異常增加）。

7、在建工程

此項目和固定資產都應當重點關注，企業財務造假水平越來越高，固定資產和在建工程的大窟窿比其他應收款更加隱晦。

在建工程覈查同固定資產。

8、生物資產

結合企業內部控制情況，覈查與生物資產覈算相關的原始單據（特別是第三方單據如合同、發票、運輸單、銀行流水等）是否齊全，重點關注企業是否存在現金收付款。結合公司土地租賃合同、單位面積產能產量，並實地查看企業生物資產是否真實存在、是否高估；獲取企業生物資產成本歸集和分配表，複覈其計算是否準確。對企業生產人員或者合作農戶進行現場走訪或者訪談，覈查企業生物資產的真實性和收入的真實性。

擴大生物資產銷售和客戶的核查範圍，獲取會計師應收款項詢證函回函率、函證比例，獲取項目組的相關底稿計算複覈。

（案例1：某企業報告期內生物資產大幅增加，但是對應土地租賃合同面積並無重大變化，企業也不讓現場盤點，風險太高不予承接。

案例2：某水果種植企業報告期內的第一大客戶均爲某房地產公司，銷售金額崎高，該房地產公司報告期內並無新開發或者新開盤樓盤，其銷售真實性和合理性無法解釋，風險太高不予承接。）

9、長期股權投資

結合企業和被投資企業歷次出資、股權轉讓、股東資金來源情況，覈查是否投資企業和被投資企業屬於同一控制，所持股權比例、委派董事和高管人員情況，依據實質重於形式原則，確認企業長期股權投資後續覈算選擇成本法/權益法是否合理。

除關注長期股權投資覈算外，重點關注企業股權結構是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益輸送。

（案例：A公司與B公司投資設立C公司，A和B分別持股60%和40%，C生產的產品全部向B銷售，這種股權結構最終因特殊利益安排被勸退）。

10、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

11、資產減值準備明細

（二）負債類

1、短期借款

關注短期借款餘額與公司經營規模是否匹配（進而覈查是否存在內外帳），關注短期借款賬齡劃分是否準確（對照現金流量表），是否需要重分類，關注短期借款中擔保、抵押、保證情況，是否存在互保、聯保等情況，進而覈查關聯方及關聯交易是否披露完整。

2、應付賬款

關注應付賬款賬齡列示是否準確，勾稽關係是否合理。

關注應付賬款各期前五名披露情況，應付賬款前五名是否與公司前五大供應商情況矛盾；應收賬款中是否包含應收關聯方款項。

關注應付賬款與成本事項、存貨情況的配比關係，應付賬款與現金流量表中對應項目的匹配關係。

省審計局：

根據局第xx次會議決定，我們於20xx年7月1～15日對我省xx外貿公司與香港xx公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現將審計結果報告如下：

(一)基本情況

xx外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批准自營出口業務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了一定的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由於該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的能力受到了限制。

20xx年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港xx公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。20x9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，並負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，註冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年後設備歸我方。

(二)存在的問題

經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：

1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。

第一，申請理由缺乏事實根據。建議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國製造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。

第二，輕信對方謊言，香港xx公司實際上是一家五金商店，規模不大，註冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。xx外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行爲。

第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告爲藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億隻的基礎上測標的，缺乏真實性。

2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。

3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。

爲了掌握和了解香港xx公司投資設備的情況，經有關部門建議，xx外貿公司於20x9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，佔全部引進的10%。在抽查中，既未覈對出廠年號，也未進行單機鑑定，就斷定該批設備有七八成新，大部分爲90年代末2000年初產品，特別是在不瞭解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，並向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、製造年份和價格水平與實際鑑定的情況差距較大。

4.各經辦部門把關不嚴，嚴重。

當xx外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查覈實，就批轉同意立項，並呈文合營辦廠批准機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦採取文轉文的審批形式，逐級批轉，爲xx外貿公司盲目與香港xx公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。

(三)處理意見

1.鑑於引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港xx公司進行交涉。

2.香港合作方有意以落後的技術和設備進行欺騙，其行爲違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成xx外貿公司立即向香港xx公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

3.鑑於合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知xx外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢後，再予考慮是否繼續履行合同條款。

4.建議中國銀行xx分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。

5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實後果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。