開題報告就是主要說明這個課題應該進行研究，自己有條件進行研究以及準備如何等問題 ，也可以說是對課題的論證和設計，下面是小編蒐集整理的一篇關於會計畢業論文開題報告範文，歡迎閱讀參考。
1.1選題目的及意義
1.1.1改革開放以來，我國經濟發展迅猛，市場經濟逐步深化，各個領域體制改革、理論創新也如雨後春筍般涌現出來。在2001年中國加入WTO以後，既爲我國國際貿易往來創造了條件，爲企業走出去提供了舞臺，卻也引來了激烈的國際競爭。而營運資本管理的效率直接影響着企業的市場競爭力與企業經營績效，進一步細化涉及到了企業供、產、銷各個方面的優化與升級，然而相比於資本結構、股利政策方面，我國上市企業尤其是國有制企業對營運資本管理的重視卻遠遠不夠。
1.1.2營運資金是企業經營週轉過程中使用的日常性流動資本，是衡量企業流動性和支持日常運營能力的重要標準。營運資金管理是企業的一項重要的財務管理活動，科學而有效的營運資金管理可以促進企業價值最大化目標的實現。因而，良好的營運資金管理是企業得以生存和發展的基礎。隨着經濟的快速發展和競爭的白熱化，企業越來越重視對營運資金管理。目前，國外營運資金管理研究已不再侷限於傳統的理論研究，向着更深度和廣度發展，而國內的研究與國外相比明顯滯後。縱觀國外的營運資金管理，已經從營運資金管理目的、營運資金管理方法等傳統理論研究向着更深和更廣發展，美國兩位學者經過深入調查發現財務經理在營運資金管理上所耗費的時間佔了約三分之一。美CFO雜誌和REL諮詢公司從1997年便開始針對美最大的一千家企業進行系統性的營運資金調查，以實際數據經驗支撐理論研究;國內營運資金管理開始時間雖然較晚，但王竹泉等學者提出的分銷渠道控制營運資本管理的理論，儘管爲得到實證的證實，也使得國內營運資金管理取得了新的發展。
1.1.3營運資本管理對於企業管理的重要性已毋庸置疑，然而鑑於各上市公司性質、所在行業、周邊經營環境等的不同，營運資金管理方法與策略也千差萬別，因此，針對不同行業的營運資本管理研究也在逐漸展開。但專門針對能源企業的卻如滄海一粟，能源類上市公司與其他行業企業的差異性比較明顯，投資規模大，回收期長，存貨成本高等，這就註定了企業管理所應具備的特性性、創新性與適應性。而且我國能源行業正處於一個特殊的發展階段，內部改革剛剛完成，外部強勁需求考驗企業可持續發展能力，資源的進一步匱乏也迫使企業管理層更加重視資本管理，面臨問題越多越複雜，就更迫切需要相關理論實證研究的支持，爲企業帶來新的管理方法，也進一步促進提升企業的管理水平與經營績效。
1.2國內外研究現狀
目前，營運資本概念的理解大都基於美國學者EugeneF.Brigham和SottBesley(1972)給出的有關營運資本的兩個相關概念，即營運資本和淨營運資本。而營運資本管理的相關理論實證研究雖起步較晚，卻也在逐步健全當中。由只針對單一營運資產項目管理的研究發展到以供應鏈優化和管理爲重心，營運資本管理的研究逐步走向系統化、全面化，在研究內容和範圍上也更加深入和擴大。
1.2.1國內研究現狀
毛付根教授(1995)指出營運資本一般是指企業流動資產總額，而淨營運資本則是指企業流動資產與流動負債之間的差額。現代企業理財必須對流動資產、流動負債以及兩者之間的變動所引起的盈利和風險之間的消長關係進行全面的估量，正確地進行營運資金的結構性管理。最優的營運資本投資水平，也就是預期能使股東財富最大化的水平。這是國內最全面介紹營運資金的開山之作，定義了營運資金，並分析了營運資金的管理與公司風險的關係。
楊雄勝、繆豔娟、劉彩霞(2000)提出了對現行週轉率指標的質疑，並提出用“應收賬款週轉率”代替“應收賬款平均賬齡”,“存貨週轉率”代替“存貨平均佔用期”的建議，該研究是對營運資金週轉率指標的深刻剖析，使營運資金指標的確定更加符合營運資金管理的初衷，促進了營運資金理論的發展。
雷新途(2003)從經濟學視角出發，認爲營運資本應界定爲永久性流動資產與永久性流動負債之差。此外，作者還指出營運資本研究的重點應放在穩定的、可預測的流動資產和負債，排除隨機性強、不可預測的流動資產和負債。
王竹泉、馬廣林(2005)在《會計研究》上發表了“分銷渠道控制：跨區分銷企業營運資金管理的重心”一文，提出了“將跨地區經營企業營運資金管理的重心轉移到渠道控制上”的新理念，並倡導將營運資金管理研究與供應鏈管理、渠道管理和客戶關係管理等研究有機結合起來。這再一次將營運資金管理這一財務問題同管理緊密相連。原因是對於營運資金管理在財務上爲風險收益權衡問題，只有拓展到管理領域才能在控制風險的情況下獲取更多收益。
羅福凱、車豔華(2006)支出營運資本日常管理已經演進爲營運資本實時管理，營運資本已成爲財務管理的前沿對象。營運資本在產業鏈上的流動，會形成一條跨區分銷企業連接上下游企業和終端客戶的價值鏈。只有每一個接點企業都處於高效運作狀態，價值鏈才能暢通。品牌、特許經營權、廣告、信息等無形流動資產將成爲公司營運資金管理的主要組成部分。該項研究大大拓寬了營運資金的研究範圍，營運資金與供應鏈結合的思想，以及品牌等無形資產的介入，使得營運資金管理的思想更加寬泛，也更加複雜。
王竹泉、逢詠梅、孫建強(2007)對國內外營運資金管理的研究進行了回顧，並提出了營運資金管理基本理論的創新。以營運資金的重新分類爲切入點，在營運資金分爲經營活動營運資金和理財活動營運資金的基礎上，進一步提出將經營活動營運資金按其與供應鏈或渠道的關係分爲營銷渠道的營運資金、生產渠道的營運資金和採購渠道的營運資金，並相應的提出了新型的營運資金管理績效評價體系。將營運資金管理的重心移到了渠道關係管理上，爲基於供應鏈視角的營運資金管理理論的構建奠定了基礎。
方強、張琪(2010)將營運資金的搭配政策由配合型、激進型、穩健型，重新劃分爲激進型、穩健型和保守型已解決實際應用政策制定和風險水平與理論相脫節的現象，使得經理人員更好的利用財務政策，提高工作效率。
李文(2010)提出了營運資金的佔用比例的評價指標、營運資金來源結構的評價指標、營運資金管理績效的評價指標的概念，其中營運資金佔用比例評價指標包括：營運資金需求佔營運資金佔用率、淨流動餘額銷售規劃比率;營運資金來源結構評價指標包括：流動資產佔有率、流動負債佔有率;營運資金管理績效的評價指標包括：現金週轉期、營運資金週轉期、剩餘日、營運資金生產率、渠道營運資金週轉期。
現在對於營運資本的研究更多地引入了利益相關者和價值鏈。隨着企業理論的發展，不僅僅是股東享有企業經營的淨利潤，而是所有內部利益相關者共同分擔風險，獲得收益，從而決定企業邊界和其價值創造。因此，最優的營運資金投資水平應是預期能使內部利益相關者財富最大化的水平，而且這個水平要從長期發展的眼光來看。
1.2.2國外研究現狀
W.D.Knight(1972)對當時的存貨訂貨量基本模型進行了拓展，提出了在保險儲備量下的最優訂貨模型。這一模型提出了在保險儲備的情況下，如何使存貨的訂購成本和儲存成本最小化的訂貨方法。該模型是對前期理論研究的進一步拓展，對當時的理論界產生了很大影響，促進了後來一系列存貨訂購模型的產生。國外早期營運資金管理只是針對某一項流動資產，只能孤立地考察營運資金中流動資產部分的管理狀況，忽視了資產項目間的內在聯繫，導致在應用這些策略時經常出現衝突和矛盾。
KeithV.Smith在1973年歸納了當時八種具有代表性的營運資金管理方法，它們分別是：總體推斷法(AggregateGuidelines)、約束條件法(ConstraintSet)、成本平衡法(CostBalancing)、概率模型法(ProbabilityModels)、組合理論法(portfolioTheory)、數學規劃法(MathematicalProgramming)、多重目標法(MultipleGoals)以及財務模擬法(FinancialsSimulation)。上述八種方法直到目前仍然是一般的財務管理或營運資金管理教科書中所介紹的方法。
r(1976)提出了“現金週期”這一概念，結合企業的生產過程探討現金流轉狀況，提出改進現金管理，縮短現金週期的措施。
Jensen(1986)認爲當企業經營管理着存在着利用企業較多的自由現金流收益從事獲得非金錢私人利益的過度投資道德風險行爲時，短期債務融資有利於削減企業的自由現金流收益，從而經常性地減少自由現金流。另外，短期債務還可增加企業破產的.可能性，進而增強對企業經營管理者的經營激勵，更有效的使用企業資金。上述研究均是對營運資金基於單個項目的研究，對於企業營運資金的管理限制在公司投資融資範圍之內。
Gentry,Vaidyanathan和Lee(1990)在現金週期的基礎上，通過綜合考慮現金週轉期內各個階段現金流量的時間和數量，按不同時間點佔用營運資金數量重新計算原材料、半成品、產成品、應收賬款和應付賬款週轉天數，建立了一個修正的現金週期(AWeightedCashConversionCycle,WCCC)指標--加權現金週期。此時的研究仍然只停留在孤立研究現金管理、存貨管理和應收賬款管理的層面。
h(1992)將營運資金視爲企業的一項投資活動，企業對營運資金的管理也就是投資的目的，即佔用最少的資金，以最低的資本成本獲取最大的利潤。企業應時刻關注在營運資金上投資的風險，考慮機會成本，以實現利潤的最大化。
JuanColina(2002)在管理類型上重新闡釋了營運資金管理。他指出，一個全面的營運資金管理計劃包括三個部分：(l)收入管理(應收賬款、訂購程序、支付賬單和收款);(2)供應鏈管理(存貨和物流);(3)支出管理(購買和付款)。通過對營運資金管理的細化，強調了營運資金三個組成部分的行爲將會給公司帶來最佳效果。Colina的這一論述使人們對營運資金管理的觀念不再侷限於資產負債表部分，而是擴展到公司經營的各個方面，將公司日常瑣碎的經營管理統一於營運資金管理之下。
Steyn、Hamman和Smit從整體考慮營運資金，認爲高增長並不是一家公司取得成功的好方法。因爲如果公司有較高的銷售增長率，其擴張較多依賴於非現金營運資金的擴張，那麼在股利支付之前來自於經營活動的現金流量的增長將遠遠慢於稅後淨利的增長，結果導致公司的破產風險增大，成爲被收購的目標。因此，如果公司想要在長期中取得成功，必須採取一種更加溫和的增長方式，重視現金流與非現金營運資本的管理。
JohnAntanies通過研究提出了一個“三角困局”.他指出企業要想同時做到存貨的最小化、資產利用程度的最大化以及顧客服務水平的完善幾乎是不可能的。因爲，試圖達到一個領域的最優化，就意味着忽視了該優化過程對另外兩個領域的負面影響，從而導致整個公司的次優化。而公司經營過程中所存在的不確定性，又會加劇該問題的嚴重性。因此，在制定營運資本管理計劃時，必須考慮到公司其他領域計劃的影響情況，否則營運資本管理計劃的最優化很可能損害整個公司的戰略意圖，造成公司戰略目標的次優化。
Jafar和Sur(2006)研究了國家熱力公司(NTPC)營運資金管理效率，結果表明，該公司在放寬限制之後取得了較好的營運資金管理效果，這是通過自身適應放寬限制後的全球化和自由競爭的新環境實現的。他們指出，雖然許多國營企業通過適應新的形勢來生存和發展，一大羣在數量和投入上比重都很大的公共事業部門已經被嚴重的問題困擾，如增長緩慢，生產效率低，缺乏研究和開發，營運資金管理低效等。
MihirDash和RaniHanuan通過線性規劃方法建立了營運資金管理的風險-收益權衡模型，從而進行營運資金管理決策。通過線性規劃這種定量方法來解決存在相互影響因素的決策制定應用於營運資金決策較爲合適。
綜上所述，綜上所述，國外營運資金管理研究是基於企業價值最大化目的上的，在內容上經歷了從單獨流動資產管理到整體營運資金管理，在方法上由數學方法轉變到基於供應鏈和渠
道的營運資金研究方法。國內營運資金管理從過去僅對某個營運資金項目的孤立研究，到只限於公司投資融資範圍的研究，再到現在基於渠道和供應鏈的營運資金研究，已經有了很大的進度。但是相對於國外講，營運資金實證方面的研究，國內仍有欠缺。
1.3主要參考文獻
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