由於稅務會計是一個單獨的會計學科，所以它也有自己的會計要素。下面是小編爲你整理的稅務會計要素包括的內容，希望對你有幫助。
儘管各國設置的財務會計要素有多有少，如我國有資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六項，美國有資產、負債、產權、收入、費用、利得、損失、全面收益、業主投資和業主提款十項，國際會計準則委員會(iasc)設置資產、負債、產權、收益和費用五項。我們對此並不陌生，也無多大爭議，而對稅務會計要素則探討較少。
筆者認爲，稅務會計要素受稅法和會計兩方面的影響，作爲一個單獨的會計學科，它也應該有自己的會計要素。稅務會計要素是對稅務會計對象的進一步分類，其分類既要服從於稅務會計目標，又受稅務會計環境的影響。稅務會計環境決定納稅會計主體的具體涉稅事項和特點，按涉稅事項的特點和稅務會計信息使用者的要求進行的分類，即形成稅務會計要素(同時也是稅務會計報表要素)。
一、計稅依據
計稅依據指稅法中規定的計算應納稅額的根據，在稅收理論中稱爲稅基。納稅人的各種應繳稅款是根據各稅的計稅依據與其稅率相乘來計算的。稅種不同其計稅依據也不同，有收入額、銷售額(量)、增值額(率)、所得額等。
二、應稅收入
應稅收入是企業因銷售商品、提供勞務等應稅行爲所取得的收入，即稅法所認定的收入，也可稱爲法定收入。應稅收入與財務會計收入(簡稱“會計收入”)有密切聯繫，但不一定等同。
確認應稅收入應根據兩點：①與應稅行爲相聯繫，即發生應稅行爲才能產生應稅收入。換言之，如果納稅人發生非應稅行爲或免稅行爲，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。②與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入。
對應稅收入的確認和計量，一般也是按財務會計原則和標準進行。但在具體掌握上，稅法又有例外，如對權責發生制的修正，稅法對某些應稅行爲按收付實現制確認應稅收入。
三、扣除費用
扣除費用是企業因發生應稅收入而必須支付的相關成本、費用，即稅法所認可的允許在計稅時扣除項目的金額，因此亦稱法定扣除項目金額。
屬於扣除項目的成本、費用、稅金、損失是在財務會計確認、記錄的基礎上，分不同情況予以確認：①按其與應稅收入的發生是否爲因果關係，如爲因果關係，可按比例扣除;②在受益期內，按稅法允許的會計方法進行折舊、攤銷;③對特定項目，不論財務會計按什麼會計原則，均不得超過扣除標準。如財務會計中的投資成本，在所得稅中應是計稅成本。
由此可見，財務會計確認、記錄的費用、支出與法定扣除項目金額雖然有密切關係，但兩者並不完全等同。
四、應稅所得
財務會計學與稅務會計學中“所得”的含義有所不同。財務會計中的“所得”就是賬面利潤或會計利潤;稅務會計中的“所得”即指應稅所得，或稱應納稅所得額，它是應稅收入與法定扣除項目金額之差。
在稅務會計的實務操作中，企業是在財務會計提供的賬面利潤的基礎上，按現行稅法與財務會計的差異及其選定的所得稅會計方法，確認應稅所得，進而計算應納稅額。如果“應稅所得”是負數，則爲“應稅虧損”;如果財務會計提供的賬面利潤是負數，即爲賬面虧損。在賬面虧損基礎上，按現行稅法進行調整，如果調整後仍是負數，即爲應稅虧損。對所得稅應稅虧損，可按稅法的規定在五年內進行稅前彌補。但若企業有意虛列虧損，則視同偷稅行爲。
五、應納稅額
應納稅額亦稱應繳稅款。它是計稅依據與其適用稅率(或者單位稅額)之乘積。應納稅額是稅務會計特有的一個會計要素。影響應納稅額的因素有計稅依據、稅率、單位稅額和減免稅規定。
計稅依據體現徵稅的廣度，每個稅種都要明確規定其計稅依據，除附加稅外，各個稅種均有獨立的計稅依據;稅率體現徵稅的.深度，各個稅種一般都有其特定的稅率;減免稅如果是對稅基的減免，則體現在計稅依據中，如果是對應納稅額的減免，則是一個單獨的因素。此外，退免稅、退補稅、滯納金、罰款、罰金也可以作爲稅務會計的一項會計要素，但不是主要會計要素。
六、稅務會計要素的平衡關係
在我國財務會計的六項會計要素中，資產、負債和所有者權益構成資產負債表，稱爲資產負債表要素;收入、費用和利潤構成利潤表，稱爲利潤表要素。由此構成財務會計的兩個基本平衡公式：資產-負債=所有者權益(所有者權益=淨資產);收入-費用=利潤。
稅務會計要素是稅制構成要素在納稅人會計覈算中的基本體現，它們之間也有兩個會計等式：計稅依據×適用稅率=應納稅額;應稅收入-扣除費用=應稅所得。前者適用於所有的稅種，後者僅適用於所得稅，由此可見稅務會計要素之間的關係。
稅務會計的基本職能稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、彙總，並編制出納稅申報表;稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，並對違法行爲加以糾正和制裁。這種反映和監督，只能在作爲納稅人的企業單位裏進行，並由納稅人的會計人員去實施。企業稅務會計需要在多種納稅方案中通過事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經營、利潤分配等財務活動，針對採購、生產經營以及內部覈算等進行合理決策，利用國家法規積極稅務籌劃，同時通過軟件產品與國家涉稅系統進行信息傳遞與要素延續，對企業經營過程涉及的諸多稅種(增值稅、所得稅、營業稅、消費稅、關稅、出口退稅等)進行業務處理，既可準確覈算各種應納稅金進行申報納稅，提高財稅人員工作效率，也可對企業賬務、票證、經營、覈算、納稅情況進行評估，更好幫助企業正確執行國家稅務政策，進行整體經營籌劃及納稅風險防範，爲企業管理決策獻計獻策，爲創利打下堅實基礎。在既保證企業完成利稅義務增加自身“造血”能力，降低稅收負擔，也提高了稅後利潤，實現自身的持續健康發展。
稅務會計的主要特徵1、稅務會計的特點
包括法律性、廣泛性、統一性、獨立性。法律性表現爲稅務會計要嚴格按照稅收法規和會計法規的規定覈算和監督稅款的形成、繳納等行爲;廣泛性表現爲稅務會計適用於國民經濟各個行業;統一性表現爲不同的納稅人所執行的稅務會計是相同的;獨立性表現爲其會計處理方法與財務會計有着不同，例如應納稅所得額的調整、視同銷售收入的認定等等。
2、稅務會計的目標
即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業經營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業的正常運轉，併爲經營決策提供依據;企業資產所有者和債權人要求得到稅務資金運轉的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值;稅務管理部門要求瞭解納稅人的稅收計繳情況，以進行監督調控，保證國家財政收入的實現。
3、稅務會計的任務
稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法爲標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的範圍內，保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規定覈算納稅人各稅種的稅款;正確編制、報送會計報表和納稅申報表;進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執行稅法，維護企業的利益。
4、稅務會計的作用
有利於納稅人貫徹稅法，保證財政收入，發揮稅法作用;督促納稅人認真履行義務;促進企業正確處理分配關係;維護納稅人的合法權益等等。
5、稅務會計的核算
對象包括營業收入、經營成本費用、營業利潤、應稅所得、稅款申報與繳納等等。
6、稅務會計的原則
依法原則，即依照稅法進行會計處理;確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入爲第一要務;稅法中的程序規定優於實體問題的原則，納稅人的納稅義務是實體問題，履行納稅義務的手段爲程序規定，稅務會計中應遵循程序規定優於實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應先完稅，再進行申訴;接受稅務機關的審計監督原則，稅務機關有權監督檢查納稅人的稅務會計覈算，納稅人有義務接受監督。
7、稅務會計操作程序
通過財務會計現有的會計科目，對企業所涉及到的各個稅種進行反映和監督，正確計算企業應交的各種稅金，其核算的數額通過財務會計的科目，最終反映到財務報表和各稅種的申報表中;設置“稅務調整”賬目調整應稅所得，將稅務會計與財務會計不同的核算內容計入該賬目，該賬目只是作爲備查賬目，不必登錄在財務會計賬簿中，在納稅時統一調整。
