關於進口增值稅的會計處理
進口增值稅屬於流轉稅的一種。是專門對進口環節的增值額進行徵稅的一種增值稅。下面是小編爲你整理的進口增值稅的會計處理,希望對你有幫助。
進口增值稅的會計處理企業進口商品,其採購成本一般包括進口商品的國外進價(一律以到岸價格爲基礎)和應繳納的關稅。若進口商品系應稅消費品,則其採購成本中還應包括應納消費稅。進口商品增值稅的會計覈算與國內購進商品基本相同,主要區別有兩點:一是外匯與人民幣的摺合,因爲進口商品要使用外匯,企業記賬要以人民幣作爲本位幣;二是進口商品確定進項稅額時的依據不是增值稅專用發票而是海關出具的關稅完稅憑證。
例如,紅星公司2004年1月20日進口服裝一批,到岸價格68 000元,關稅稅率爲50%,另外支付國內運雜費2 400元,其中運費發票金額2 000元,保險費、裝卸費等400元,款項均以銀行存款支付。則會計處理如下:
(1)組成計稅價格=68 000+68 000 ×50%=102 000(元)。
應納進口環節增值稅=102 000 ×17%=17 340(元)。
(2) 購進商品時:
借:物資採購 102 000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 17 340
貸:銀行存款 119 340
(3)支付運雜費時:
借:經營費用 2 260
應交稅金——應交增值稅(進項稅傾) 140
貸:銀行存款 2 400
(4)商品驗收人庫,結轉採購成本時:
借:庫存商品——服裝 102 000
貸:物資採購 102 000
進口增值稅的計算公式問題內容:我司擬進口一些鼓勵類項目下的機器設備,按照規定,關稅可以減免,但增值稅予以繳納。按照增值稅計算方法:增值稅=(CIF價+關稅)*17%, 但該批設備關稅是減免的,在計算應繳增值稅的時候,關稅還用覈算在內嗎?請賜教,謝謝!
答:根據《中華人民共和國海關進出口貨物徵稅管理辦法》(海關總署令第124號)第十七條的規定,計徵進口環節增值稅的計算公式爲:應納稅額=(完稅價格+實徵關稅稅額+實徵消費稅稅額)X增值稅稅率。
新會計準則下增值稅的會計處理1.進口貨物的增值稅會計處理
企業進口貨物,按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按照進口貨物應計入採購成本的金額,借記“材料採購”、“商品採購”、“原材料”等科目,按照應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。其具體會計處理方法與國內購進貨物的處理方法相同,只是扣稅依據不同。
2.繳納增值稅的會計處理
企業上繳增值稅時,借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。收到退回多繳的增值稅,作相反的會計分錄。
3.轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理
爲了分別反映增值稅一般納稅企業欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況,避免出現企業在以前月份有欠交增值稅,以後月份有未抵扣增值稅時,用以前月份欠交增值稅抵扣以後月份未抵扣的增值稅的現象,確保企業及時足額上交增值稅,企業應在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目,覈算企業月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目中轉入的當月未交或多交的增值稅;同時,在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。
月份終了,企業計算出當月應交未交的增值稅,借記“應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;當月多交的增值稅,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目,經過結轉後,月份終了,“應交稅費——應交增值稅”科目的餘額,反映企業尚未抵扣的增值稅。“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方餘額,反映多交的增值稅,貸方餘額,反映未交的增值稅。
值得注意的是,企業當月交納當月的增值稅,仍然通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目覈算;當月交納以前各期未交的增值稅,則通過“應交稅費——未交增值稅”科目覈算,不通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目覈算。
4.減免及返還增值稅的會計處理
實行增值稅後,國家仍在一定範圍內保留了減稅、免稅,並採取直接減免、即徵即退、先徵後退、先徵稅後返還等形式。
對企業減免及返還的增值稅,除按照國家規定有指定用途的項目以外,都應併入企業利潤,照章徵收企業所得稅。
對直接減免和即徵即退的`,應併入企業當年利潤徵收企業所得稅;對先徵稅後返還和先徵後退的,應併入企業實際收到退稅或返還稅款年度的利潤徵收企業所得稅。
在會計處理時,對於直接減免的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“營業外收入”科目。對於企業實際收到即徵即退、先徵後退、先徵稅後返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“營業外收入”科目。
5.小規模納稅人增值稅會計處理
(一)購入貨物或接受應稅勞務的會計處理
由於小規模納稅企業實行簡易辦法計算交納增值稅,其購入貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅額應直接計入有關貨物及勞務的成本。在編制會計分錄時,應按支付的全部價款和增值稅,借記“材料採購”、“原材料”、“製造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業務成本”等科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。
(二)銷售貨物或提供應稅勞務的會計處理
小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務,應按實現的銷售收入(不含稅)與按規定收取的增值稅額合計,借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目,按實現的不含稅銷售收入,貸記“主營業務收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”等科目,按規定收取的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。發生的銷貨退回,作相反的會計分錄。
(三)繳納增值稅款的會計處理
小規模納稅人按規定的納稅期限上繳稅款時,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。收到退回多繳的增值稅時,作相反的會計分錄。
相關文章
-
有關進口增值稅的會計處理
企業進口商品產生的增值稅費,會計人員要怎麼做會計處理呢?下面是小編爲你整理的進口增值稅的會計處理,希望對你有幫助。 進口增值稅的會計處理企業進口商品,其採購成本一般包括進口商品的國外進價(一律以到岸價格爲基 -
關於增值稅銷項稅額會計處理
黨建工作目標責任書應該怎麼寫?下面是小編爲大家整理的黨建工作目標責任書範文7篇,歡迎閱讀。企業黨建工作目標責任書範文一一、組織工作1、建立黨員民主議事會及重大事項在一定範圍內公示徵求意見制度,拓寬黨內信息溝 -
稅法知識之關於增值稅會計處理
增值稅一般納稅人應當在應交稅費科目下設置應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。下 -
進口關稅及增值稅的會計分錄
蝴蝶摺紙需要的材料:一張方形的紙。蝴蝶是一種美麗的動物,它們有着一對彩色的翅膀,在花叢飛來飛去,就像是在鮮花中跳舞一樣呢。跟着小編一起來學習如何摺紙蝴蝶吧。簡單摺紙教程大全之蝴蝶的折法:蝴蝶的摺紙詳細步驟圖 -
關於增值稅的會計處理怎麼做
增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作爲計稅依據而徵收的一種流轉稅。相關的會計處理怎麼做?下面是小編爲你整理的增值稅的會計處理,希望對你有幫助。 增值稅的會計處理(一)按月繳納增值稅的會計處理平時,企業在 -
會計關於舊貨的增值稅處理問題
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作爲計稅依據而徵收的一種流轉稅。下面yjbys小編爲大家準備了會計關於舊貨的增值稅處理問題,歡迎閱讀。 ㈠按增值稅條例及其實施細則規定,在中華人民共和國境內 -
稅法知識之增值稅有關會計處理解讀
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關規定,現對增值稅有關會計處理規定如下。下面是yjbys小編爲大家帶來的關於增值稅有關會計處理解讀的稅法 -
最新營改增後增值稅的會計處理
孩子們從適應小班生活後,轉眼進入中班已快一年了,其間,班級事務忙碌煩瑣,我們做了大量的工作,孩子們的點滴進步凝集着我們的汗水,每份工作都值得去終結和反思。回首這走過的一學期,孩子們學會了很多,我也在與他們的交往中學到 -
會計實賬企業所得稅徵管中增值稅退稅處理
爲鼓勵相關產業發展,國家制定了一系列增值稅即徵即退、先徵後退、先徵後返優惠政策,在舊的所得稅規定下,這些退稅基本作爲免稅所得管理,基層管理比較容易。下面小編準備了關於企業所得稅徵管中增值稅退稅處理,提供給大家參 -
營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定
《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》是爲了配合營業稅改徵增值稅試點工作而制定的法規,自2012年7月5日起實施。下面是小編爲你整理的營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定內容,希望對你有幫助。 營業