進口關稅及增值稅的會計分錄

企業因進口商品而繳納的進口關稅及增值稅，要如何做會計分錄？下面是小編爲你整理的進口關稅及增值稅的會計分錄做法，希望對你有幫助。

一、海關進口增值稅和關稅，進口關稅計入採購貨物成本,增值稅計入進項稅額 ,做賬如下：

借：庫存商品(採購價+關稅等)

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

二、關稅是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口 商所徵收的稅收。1985年3月7日，國務院發佈《中華人民共和國進出口關稅條例》。

三、增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的.增值額作爲計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。

先將繳納的關稅計入材料採購的過渡科目，增值稅計入進項稅，待進口發票來後，一起入材料賬。

付關稅、增值稅時：

貸：現金

借：應交稅金-進項稅

借：材料採購

進口發票收到時

借：應付賬款

貸：材料採購

材料入庫時，將材料採購的總和做分錄,借：原材料,貸：材料採購

不知道價格的話，可以折算出，因爲稅單上除了稅額以外，左下角的方框內標有外幣匯率的，以關稅完稅價格除以匯率就是進口材料的金額

一、交款時分錄 ：

借：應付賬款/預付賬款/應交稅金-待抵扣的進項稅

貸：銀行存款

認證完畢時分錄(報關費和代理費計入到銷售費用)：

借：庫存商品 (海關完稅價格+關稅)

應交稅金-應交增值稅

銷售費用-報關費代理費

貸：應付賬款-某公司/銀行存款

應付賬款/預付賬款/應交稅金-待抵扣的進項稅

認證完畢時分錄(報關費和代理費計入成本)：

借：庫存商品 (海關完稅價格+關稅+報關費+代理費)

應交稅金-應交增值稅 貸：應付賬款-某公司/銀行存款

應付賬款/預付賬款/應交稅金-待抵扣的進項稅

二、或者是收到海關進口稅款單以後直接做，不管有沒有認證：

(報關費和代理費計入到銷售費用)

借：庫存商品 (海關完稅價格+關稅)

應交稅金-應交增值稅

銷售費用-報關費代理費

貸：應付賬款-某公司/銀行存款

(報關費和代理費計入成本)：

借：庫存商品 (海關完稅價格+關稅+報關費+代理費)

應交稅金-應交增值稅

貸：應付賬款-某公司/銀行存款

海關總署公告2013年第31號規定：納稅人應在“應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用於覈算已申請稽覈但尚未取得稽覈相符結果的海關繳款書進項稅額。

關稅計入進口貨物的成本，增值稅計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)。

會計分錄

借：原材料

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

說明：

納稅人取得海關繳款書後，應借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目;稽覈比對相符以及覈查後允許抵扣的，應借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經覈查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

自2013年7月1日起，納稅人已申請稽覈但尚未取得稽覈相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄。