第一節 會計科目
一、會計科目的概念
會計科目是對會計要素的具體分類,是進行會計覈算和提供會計信息的基礎。
二、會計科目的分類
1、會計科目按所屬會計要素不同,分爲
⑴ 資產類:庫存現金、銀行存款、原材料、應收賬款(長期)、庫存商品、固定資產、無 形資產、長期股權投資
⑵ 負債類:短期借款(長期)、應付賬款(長期)、應付職工薪酬、應交稅費、預收賬款、 應付債券
⑶ 所有者權益類:實收資本、資本公積、盈餘公積、本年利潤、利潤分配
⑷ 成本類:生產成本、製造費用
⑸ 損益類
① 收入類:主營業務收入、其他業務收入、營業外收入
② 費用類:主營業務成本、其他業務成本、管理費用、財務費用、銷售費用、營業外支 出、所得稅費用
⑹ 共同類科目:既具有資產類性質又具有負債性質,如清算資金往來、外匯買賣、衍生 工具、套期工具、被套期工具等
2、會計科目按提供信息的詳細程度分爲:
⑴ 總分類科目:對會計因素的'總括分類,也叫總賬科目、一級科目
⑵ 明細類科目:是對總賬科目的進一步分類,提供更詳細的會計信息
⑶ 總賬科目統馭和控制明細科目,明細科目是對總賬科目的補充說明
3、設置科目的原則:
⑴ 合法性原則:按照統一的會計制度要求
⑵ 相關性原則:反映企業的盈利能力、償債能力及可持續發展能力
⑶ 實用性原則:基於企業自身特點設置賬戶。
4、設置科目的意義:
⑴ 會計科目是複式記賬的基礎;
⑵ 會計科目是編制記賬憑證的基礎;
⑶ 爲財產清查和成本計算提供了前提;
⑷ 爲編制財務報表提供了方便。
【課堂練習】
1、下列屬於權益類科目的有:(多選)
A、實收資本 B、盈餘公積 C、以前年度的損益調整 D、本年利潤
2、屬於資產類科目的是:(單選)
A、預收賬款 B、預付賬款 C、應付職工薪酬 D、實收資本
3、總賬科目統馭和控制明細科目,明細科目是對總賬科目的補充說明
第二節 會計賬戶
1、賬戶的概念
根據會計科目設置、具有一定格式和結構、用於分類反映會計要素增減變動及結果的載體。
2、賬戶的分類:
⑴ 根據覈算內容:
① 資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類、共同類賬戶
② 備抵賬戶:用來抵扣被調整賬戶餘額進而確定實有數額而設置的獨立賬戶。
⑵ 根據提供信息的詳細程度:
① 總分類賬戶:總賬賬戶、一級賬戶,根據總分類科目設置,只使用貨幣計量單位。 ② 明細分類賬戶:明細賬戶,除使用貨幣計量單位外,還可以使用勞動、實物計量單位。 ⑶ 總賬賬戶與明細賬戶的關係:
① 覈算的內容相同
② 詳細程度不同
③ 總賬賬戶是“共性”賬戶,明細賬戶是“個性賬戶”,並不是所有的總賬賬戶下面都 設明細科目
④ 總賬賬戶統馭和控制明細賬戶、明細賬戶從屬於總賬賬戶,二者相輔相成、相互補充、 相互覈對。
3、賬戶結構:
⑴ 賬戶名稱即會計科目
⑵ 日期
⑶ 憑證字號
⑷ 摘要
⑸ 金額
經濟業務引起會計要素變動不外乎增減,爲便於記錄,分成所有增減兩方。從賬戶名 稱、記錄增加和減少的左右兩方來看,類似T或丁字。
4、賬戶四要素:
⑴ 本期增加額
⑵ 本期減少額
⑶ 期初餘額
⑷ 期末餘額
期末餘額=期初餘額+本期增加額-本期減少額
5、賬戶的功能:
連續、系統、完整地提供企業經濟活動中會計要素增減變動及其結果的具體信息。