2017初級會計實務知識點歸納

2017年初級會計職稱考試即將來臨，會計實務這門科目需要理解和記憶的知識點較多，考生需要加以重視。今天小編爲大家整理了2017初級會計實務知識點，以供參考。

經國務院批准，自2012年1月1日起，在我國部分地區部分行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將營業稅改徵增值稅。試點行業爲交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業。

根據財政部、國家稅務總局《營業稅改徵增值稅試點方案》的規定，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%、6%兩檔低稅率。交通運輸業、建築業等適用11%稅率，租賃有形動產等適用17%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。交通運輸業、建築業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。納稅人計稅依據原則上爲發生應稅交易取得的全部收入。

1、一般納稅人差額徵稅的會計處理

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

2、小規模納稅人差額徵稅的會計處理

小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接衝減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

一、消費稅概述

消費稅是指在我國境內生產、委託加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅。消費稅有從價定率和從量定額兩種徵收方法。

二、應交消費稅的賬務處理

企業應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目，覈算應交消費稅的發生、交納情況。

1、銷售應稅消費品

應借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

2、自產自用應稅消費品

借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。

3、委託加工應稅消費品

一般應由受託方代收代繳稅款，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

①委託加工物資收回後，直接用於銷售的，應將受託方代收代繳的消費稅計入委託加工物資的成本，借記“委託加工物資”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目;

②委託加工物資收回後用於連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，應按已由受託方代收代繳的.消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4、進口應稅消費品

企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，計入該項物資的成本，借記“材料採購”、“固定資產”等科目，貸記“銀行存款”科目。

一、營業稅概述

營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人徵收的流轉稅。不包括加工、修理、修配勞務等。

營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。

二、應交營業稅的賬務處理

借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交營業稅”科目;企業出售不動產時，計算應交的營業稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記“應交稅費——應交營業稅”科目。

實際交納營業稅時，借記“應交稅費——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業轉讓無形資產使用權應交的營業稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交營業稅”科目，轉讓無形資產所有權應交營業稅，不通過“營業稅金及附加”科目，直接計入營業稅費。