進口關税及增值税的會計分錄

企業因進口商品而繳納的進口關税及增值税，要如何做會計分錄？下面是小編為你整理的進口關税及增值税的會計分錄做法，希望對你有幫助。

一、海關進口增值税和關税，進口關税計入採購貨物成本,增值税計入進項税額 ,做賬如下：

借：庫存商品(採購價+關税等)

借：應交税費——應交增值税(進項税額)

貸：銀行存款

二、關税是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口 商所徵收的税收。1985年3月7日，國務院發佈《中華人民共和國進出口關税條例》。

三、增值税是以商品(含應税勞務)在流轉過程中產生的.增值額作為計税依據而徵收的一種流轉税。從計税原理上説，增值税是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉税。

先將繳納的關税計入材料採購的過渡科目，增值税計入進項税，待進口發票來後，一起入材料賬。

付關税、增值税時：

貸：現金

借：應交税金-進項税

借：材料採購

進口發票收到時

借：應付賬款

貸：材料採購

材料入庫時，將材料採購的總和做分錄,借：原材料,貸：材料採購

不知道價格的話，可以折算出，因為税單上除了税額以外，左下角的方框內標有外幣匯率的，以關税完税價格除以匯率就是進口材料的金額

一、交款時分錄 ：

借：應付賬款/預付賬款/應交税金-待抵扣的進項税

貸：銀行存款

認證完畢時分錄(報關費和代理費計入到銷售費用)：

借：庫存商品 (海關完税價格+關税)

應交税金-應交增值税

銷售費用-報關費代理費

貸：應付賬款-某公司/銀行存款

應付賬款/預付賬款/應交税金-待抵扣的進項税

認證完畢時分錄(報關費和代理費計入成本)：

借：庫存商品 (海關完税價格+關税+報關費+代理費)

應交税金-應交增值税 貸：應付賬款-某公司/銀行存款

應付賬款/預付賬款/應交税金-待抵扣的進項税

二、或者是收到海關進口税款單以後直接做，不管有沒有認證：

(報關費和代理費計入到銷售費用)

借：庫存商品 (海關完税價格+關税)

應交税金-應交增值税

銷售費用-報關費代理費

貸：應付賬款-某公司/銀行存款

(報關費和代理費計入成本)：

借：庫存商品 (海關完税價格+關税+報關費+代理費)

應交税金-應交增值税

貸：應付賬款-某公司/銀行存款

海關總署公告2013年第31號規定：納税人應在“應交税金”科目下設“待抵扣進項税額”明細科目，用於核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項税額。

關税計入進口貨物的成本，增值税計入“應交税費——應交增值税(進項税額)。

會計分錄

借：原材料

借：應交税費——應交增值税(進項税額)

貸：銀行存款

説明：

納税人取得海關繳款書後，應借記“應交税金—待抵扣進項税額”明細科目，貸記相關科目;稽核比對相符以及核查後允許抵扣的，應借記“應交税金—應交增值税(進項税額)”專欄，貸記“應交税金—待抵扣進項税額”科目。經核查不得抵扣的進項税額，紅字借記“應交税金—待抵扣進項税額”，紅字貸記相關科目。

自2013年7月1日起，納税人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項税額填入《增值税納税申報表》(一般納税人適用)附表二“待抵扣進項税額”中的“海關進口增值税專用繳款書”欄。