備考題一:
一、單項選擇題
1、甲企業2013年初擁有廠房原值2000萬元,倉庫原值500萬元。2013年5月20日,將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業,當地政府規定房產税減除比例為30%。甲企業當年應繳納房產税( )萬元。
A、17.65
B、18.2
C、18.55
D、20.3
2、企業以房產投資聯營,收取固定收入,不承擔聯營風險的,以( )為房產税的計税依據。
A、租金收入
B、房產市值
C、房產淨值
D、房產餘值
3、下列房產中,不需要繳納房產税的是( )。
A、政府機關自用的房產
B、宗教寺廟出租的房產
C、事業單位的經營性房產
D、個人所有的經營性房產
4、納税人出租的房屋,如承租人以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的,應( )房產税。
A、根據出租房屋的原值減去10%~30%後的餘值,實行從價計徵
B、根據當地同類房產的租金水平確定一個租金標準,實行從租計徵
C、根據税務機關的審核,實行從租計徵
D、根據納税人的申報,實行從租計徵
5、某大型企業其生產用房原值7800萬元,還擁有一個內部職工醫院、一個幼兒園、一個超市和一個學校,房產的原值分別為320萬元、100萬元、300萬元和240萬元。已知當地政府規定的扣除比例為20%,該企業應繳納房產税( )萬元。
A、76.80
B、77.76
C、78.72
D、82.56
6、2013年陳某自有3套房屋,每套原值150萬元,第一套自住,第二套以每年按市場價格4萬元出租給他人居住,第三套位於一樓,用於自營小超市。當地規定的房產税扣除比例是20%,則陳某當年應繳納的房產税為( )萬元。
A、1.6
B、1.92
C、1.26
D、1.64
7、下列關於房產税納税人的説法中,正確的是( )。
A、房屋出租的,一般情況下,由承租人納税
B、產權所有人不在房屋所在地的,由房產代管人或者使用人納税
C、房屋產權未確定的,由税務機關確定納税人
D、產權出典的,由出典人納税
二、多項選擇題
1、關於房產税的説法,正確的有( )。
A、我國的房產税屬於個別房產税
B、城鄉信用合作社自用房產免徵財產税
C、居民住宅區內業主共有的經營性房產,一律依照租金收入計徵房產税
D、地下建築物若作工業用途,以房屋原價的40%~50%作為應税房產原值
E、地下建築物若作商業用途,以房屋原價的70%~80%作為應税房產原值
2、依據房產税相關規定,下列説法,正確的有( )。
A、房產税的徵税範圍包括農村
B、房屋產權出典的由出典人繳納房產税
C、老年服務機構自用的房產免徵房產税
D、專門經營農產品批發市場使用的房產在限定年度內免徵房產税
E、中國人民銀行總行所屬分支機構自用房產免徵房產税
3、下列房產中,屬於房產税徵税範圍的有( )。
A、政府機關自用的房產
B、宗教寺廟出租的房產
C、人民團體自用的房產
D、事業單位的經營性房產
E、個人所有的經營性房產
4、某房屋租賃企業,全年辦公自用房產原值600萬元,2013年4月1日將原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店,月租金6萬元。5月1日將另外的原值500萬元的房屋出租給個人居住,月租金2萬元。房屋出租前的房屋均在企業閒置,當地政府規定允許按房產原值減除20%後的餘值計税。該企業當年應繳納房產税( )萬元。
A、企業出租給連鎖商店的房產税税率為12%
B、企業出租給個人居住用房的房產税税率為4%
C、企業從價計徵房產税税額為5.76萬元
D、當年應繳納房產税為18.16萬元
E、當年應繳納房產税為16.88萬元
5、以下關於房產税納税期限以及納税申報的表述中,正確的有( )。
A、房產税實行按年徵收,分期繳納
B、房產税的納税期限由省、自治區、直轄市人民政府確定
C、房產税一般按月、季、半年預徵
D、納税人住址發生變更、產權發生轉移,應按規定及時向税務機關辦理變更登記
E、納税人新建、改建、擴建、拆遷房屋等情況,引起房屋原值發生變化的,應按規定及時向税務機關辦理變更登記
6、下列房產免徵房產税的有( )。
A、老年服務機構自用的房產
B、大修停用三個月以內的房產
C、停用的毀損不堪居住的房產
D、房管部門向居民出租的公有房產
E、實行差額預算管理的事業單位的房產
7、根據房產税的相關規定,下列房產中,免徵房產税的有( )。
A、保險公司的房產
B、房地產開發企業建造的尚未出售的商品房
C、實行差額預算管理的事業單位自用的房產
D、房管部門向居民出租的公有住房
E、因大修停用三個月的房產
8、下列關於房產投資的房產税的説法正確的有( )。
A、以房產投資成立有限公司,投資方按房產餘值為計税依據計徵房產税
B、房產聯營投資,不承擔經營風險,只收取固定收入,投資方以固定收入為租金收入,以租金收入為計税依據計徵房產税
C、以房產聯營投資,共擔經營風險的,被投資方按房產餘值為計税依據計徵房產税
D、以房產聯營投資,共擔經營風險的,投資方不再計徵房產税
E、以房產聯營投資,不共擔經營風險的,投資方按房產餘值為計税依據計徵房產税
9、根據房產税納税義務發生時間的規定,下列説法正確的有( )。
A、購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計徵房產税
B、納税人自行新建房屋用於生產經營,從建成之當月起,繳納房產税
C、房地產開發企業自用本企業建造的商品房,自房屋使用之次月起計徵房產税
D、房地產開發企業出租本企業建造的商品房,自房屋使用或交付的次月起計徵房產税
E、購置存量房,自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續,房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之當月起計徵房產税
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】C
【答案解析】應繳納房產税=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(萬元)
【該題針對“房產税的申報和繳納”知識點進行考核】
2、【正確答案】A
【答案解析】對於以房產投資聯營,投資者參與投資利潤分紅,共擔風險的,按房產的餘值作為計税依據計徵房產税;對以房產投資,收取固定利潤,不承擔聯營風險的,按出租房產徵税,按租金收入計徵房產税。
【該題針對“房產税的計税依據”知識點進行考核】
3、【正確答案】A
【答案解析】選項A免徵房產税。
【該題針對“房產税的徵税範圍”知識點進行考核】
4、【正確答案】B
【答案解析】選項A明顯錯誤,選項C.D的表述均不如選項B的表述準確。
【該題針對“房產税的計税依據”知識點進行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】企業辦的內部職工醫院、幼兒園、學校,免徵房產税。該企業應繳納房產税=(7800+300)×(1-20%)×1.2%=77.76(萬元)。
【該題針對“房產税應納税額的計算”知識點進行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】個人用於居住的房屋免徵房產税,個人營業用房按照1.2%的税率計徵房產税;對個人以市場價格出租的居民住房,可暫按4%的税率徵收房產税。應納房產税=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬元)
【該題針對“房產税應納税額的計算”知識點進行考核】
7、【正確答案】B
【答案解析】選項A,房屋出租的,一般情況下,由出租人納税;選項C,房屋產權未確定的,由代管人或使用人納税;選項D,產權出典的由承典人納税。
【該題針對“房產税的納税人”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、【正確答案】AE
【答案解析】城鄉信用合作社自用房產依法徵收房產税,選項B不正確;對居民住宅區內業主共有的經營性房產,要區分自營或出租,分別適用不同政策,選項C不正確;地下建築物若作工業用途,以房屋原價的50~60%作為應税房產原值,不是40%~50%,選項D不正確。
【該題針對“房產税的申報和繳納”知識點進行考核】
2、【正確答案】CDE
【答案解析】選項A,房產税的徵税範圍不包括農村;選項B,產權出典的,由承典人納税。
【該題針對“房產税的納税人,房產税的徵税範圍”知識點進行考核】
3、【正確答案】BDE
【答案解析】出租及經營性房產均需要徵收房產税。
【該題針對“房產税的徵税範圍”知識點進行考核】
4、【正確答案】ABE
【答案解析】從價計徵的房產按房產原值減除10%~30%的餘值計徵房產税;出租連鎖商店的房屋,按租金收入計徵房產税,税率為租金收入的12%;自2008年3月1日起,對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用於居住的住房,減按4%的税率徵收房產税。
從價計徵房產税=600×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×3÷12×1.2%+500×(1-20%)×4÷12×1.2%=9.76(萬元)
該企業當年應繳納房產税=9.76+6×9×12%+2×8×4%=16.88(萬元)
【該題針對“房產税應納税額的計算”知識點進行考核】
5、【正確答案】ABDE
【答案解析】房產税各地一般按季或半年徵收。
【該題針對“房產税的申報和繳納”知識點進行考核】
6、【正確答案】ACD
【答案解析】選項B,納税人因房屋大修導致連續停用半年以上的,在房屋大修期間免徵房產税;選項E,實行差額預算管理的事業單位自用的房產免徵房產税。
【該題針對“房產税的減免税優惠”知識點進行考核】
7、【正確答案】BCD
【答案解析】保險公司沒有免徵房產税的優惠,所以,選項A不符合題意;房屋大修停用在半年以上的在大修期間免房產税,E選項是大修停用3個月,未超過半年,不免税,不符合題意。
【該題針對“房產税的減免税優惠”知識點進行考核】
8、【正確答案】BCD
【答案解析】以房產聯營投資的,房產税計税依據應區別對待:以房產聯營投資,共擔經營風險的,按房產餘值為計税依據計徵房產税;以房產聯營投資,不承擔經營風險,只收取固定收入的,實際是以聯營名義取得房產租金,因此應由投資方按租金收入計徵房產税;對於成立有限公司的,房產應當過户到新公司的名下,故投資方不再繳納房產税。
【該題針對“房產税的計税依據”知識點進行考核】
9、【正確答案】ACD
【答案解析】納税人自行新建房屋用於生產經營,自建成之日的次月起,計徵房產税;購置存量房,自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續,房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計徵房產税。