在學習、工作中，許多人都需要跟試題打交道，藉助試題可以對一個人進行全方位的考核。一份好的試題都具備什麼特點呢？下面是小編精心整理的2022年高階會計師考試案例試題，歡迎大家分享。
2022年高階會計師考試案例試題1
1.紅星公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%.該公司2003年度發生如下銷售業務，銷售價款均不含應向購買方收取的增值稅額。
(1)紅星公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規定，紅星公司為A企業建造安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。按合同規定，A企業在紅星公司交付商品前預付價款的20%，其餘價款將在紅星公司將商品運抵A公司並安裝檢驗合格後才予以支付。紅星公司於本年度12月25日將完成的商品運抵A企業，預計於次年1月 31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為580萬元，預計安裝費用為10萬元。
(2)紅星公司本年度銷售給C企業一臺機床，銷售價款50萬元，紅星公司已開出增值稅專用發票，並將提貨單交與C企業，C企業已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由於C企業車間內旋轉該項新裝置的場地尚未確定，經紅星公司同意，機床待次年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為35萬元。
(3)紅星公司本年度1月5日銷售給D企業一臺大型裝置。銷售價款200萬元。按合同規定，D企業於1月5日先支付貨款的20%，其餘價款分四次平均支付，於每年6月30日和12月31日支付。裝置已發出，D企業已驗收合格。該裝置實際成本為120萬元。
(4)紅星公司本年度委託×商店代銷一批零配件，代銷價款40萬元；本年度收到×商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，×商店按代銷價款的5%收取手續費。該批零配件的實際成本為25萬元。
(5)紅星公司本年度銷售給×企業一臺機床，銷售價款為35萬元，對企業已支付全部價款。該機床本年12月31日尚未完工，已發生的實際成本為15萬元。
(6)紅星公司於4月20日以託收承付方式向B企業銷售一批商品，成本為6萬元，增值稅發票上註明：售價10萬元，增值稅17000元。該批商品已經發出，並已向銀行辦妥託收手續。此時得知B企業在另一項交易中發生鉅額損失，資金週轉十分困難，已經拖欠另一公司的貨款。
(7)紅星公司本年度12月1日銷售一批商品，增值稅發票上的售價8萬元，增值稅額13600元，銷售成本為6萬元，貨到後買方發現商品質量不合格，電話告知紅星公司，提出只要紅星公司在價格上給予5%的折讓，3天內保證付款，紅星公司應允並已通知買方。
(8)紅星公司上年度12月18日銷售A商品一批，售價5萬元，增值稅額8500元，成本2.6萬元。合同規定現金折扣條件為2/10；l /20；n/30。買方於上年度12月27日付款，享受現金折扣1000元。紅星公司現金折扣處理採用總價法處理。本年度5月20日該批產品因質量嚴重不合格被退回。
要求：根據上述所給資料，計算紅星公司2003年度實現的營業收入、營業成本(要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示)。
「參考答案」
營業收入=50+200×60%+40×80%+7.6-5=204.6(萬元)
營業成本=35+120×60%+25×80%+6-2.6=130.4(萬元)
「分析」會計制度規定，如果銷售方對出售的商品還留有所有權的重要風險，如銷售方對出售的商品負責安裝、檢驗等過程，在這種情況下，這種交易通常不確認收入。因此：
(1)中的購銷業務不能在2003年確認收入，因為安裝服務為合同中的重要條款。
(2)中商品所有權已經轉移，相關的收入已經收到或取得了收款的證據，因此應當確認收入、結轉成本。營業收入為50萬元、營業成本為35萬元。
(3)為分期收款銷售，在這種方式下按合同約定的收款日期分期確認營業收人。根據合同D企業在1月5日、6月 30日、12月 31日分別支付了60%的價款，因而2003年共實現營業收入200×60%萬元，營業成本120×60%萬元。
(4)中的委託代銷商品在收到受託方的代銷清單時再確認營業收入。因而按代銷清單所列本年營業收入為40×80%萬元，營業成本為25×80%萬元。
(5)屬於訂貨銷售業務。按照訂貨銷售業務確認收入的原則，訂貨銷售業務應在將商品交付購買方時確認收入，並結轉相關的成本。因此，該項業務不應確認收入，也不可結轉相關成本。
(6)此項收入目前收回的可能性不大，應暫不確認收入。
(7)該項業務屬於銷售折讓，也符合收入確認的條件，確認的營業收入為76000元(80000-4000)，同時結轉營業成本6萬元。
(8)此項銷售退回應衝減退回月份的收入及成本。由於此項業務涉及現金折扣問題，但總價法核算，原收入的確認是不考慮現金折扣，其折扣是作為財務費用處理的。所以衝減的`收入為5萬元，成本2.6萬元，還應衝減財務費用、所得稅等。
「案例(二)」
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司2002年發生的有關交易如下：
(1) 2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受託經營協議，受託經營A公司的全資子公司B公司，受託期限2年。協議約定：甲公司每年按B公司當年實現淨利潤 (或淨虧損)的70%獲得託管收益(或承擔虧損)。A公司系C公司的子公司；C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。
2002年度，甲公司根據受託經營協議經營管理B公司。2002年1月1日， B公司的淨資產為 12000萬元。2002年度，B公司實現淨利潤1000萬元(除實現淨利潤外，無其他所有者權益變動)；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到託管收益。
(2) 2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷合同，向D公司銷售產品一批。增值稅專用發票上註明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準備。產品已發出，款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產的該產品96%以上均銷往D公司，且市場上無同類產品。
(3)2002年4月11日，甲公司與 E公司簽訂協議銷售產品一批。協議規定：該批產品的銷售價格為21000萬元；甲公司應按E公司提出的技術要求專門設計製造該批產品，自協議簽訂日起2個月內交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產品的設計製造，並運抵E公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產品的實際成本為 14000萬元。
上述協議簽訂時，甲公司特有E公司30%有表決權股份，對E公司具有重大影響；相應的長期股權投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準備。 2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權全部轉讓給G公司，該股權的市場價格為10000萬元，實際轉讓價款為15000萬元；相關股權劃轉手續已辦理完畢，款項已收取。G公司系甲公司的合營企業。
(4)2002年4月12日，甲公司向H公司銷售產品一批，共計 2000件，每件產品銷售價格為10萬元，每件產品實際成本為6.5萬元；未對該批產品計提存貨跌價準備。該批產品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發出，款項於4月20日收到。除向H公司銷售該類產品外，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經理。
(5) 2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產和負債轉讓給M公司。該組資產和負債的構成情況如下：①應收賬款：賬面餘額10000萬元，已計提壞賬準備2000萬元；②固定資產(房屋)：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元；③其他應付款：賬面價值 800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關資產和負債的轉讓手續，並將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產、負債的轉讓價格。M公司系N公司的合營企業，N公司系甲公司的控股子公司。
(6)2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬體裝置及其配套的系統軟體，合同價款總額為4500萬元(不含增值稅額)，其中系統軟體的價值為1500萬元。合同規定：合同價款在硬體裝置及其配套的系統軟體試運轉正常2個月後，由 W公司一次性支付給甲公司；如果試運轉不能達到合同規定的要求，則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統軟體部分已執行。該系統軟體系甲公司委託其合營企業Y公司開發完成，甲公司為此已支付開發費900萬元。上述硬體裝置由甲公司自行設計製造，並於2002年12月31日完成設計製造工作，實際發生費用2560萬元
要求：
分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。
「參考答案」
(1)甲公司與A公司
此項屬於受託經營企業。因為C公司董事會9名成員中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司與A公司是關聯方。甲公司應按以下三者孰低的金額確認為其他業務收入。①受託經營協議確定的收益，②受託經營企業實現淨利潤，③受託經營企業淨資產收益率超過10%的，按淨資產的10%計算的金額。
受託經營協議收益=1000×70%=700(萬元)
受託經營實現淨利潤=1000(萬元)
淨資產收益率=1000÷(12000+1000)<10%
所以，2002年甲公司與A公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=1000×70%=700(萬元)(甲公司應將700萬元計入其他業務收入)
(2)甲公司與D公司
此項屬於上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。因為甲公司系D公司的母公司，所以甲公司與D公司是關聯方。此項甲公司與非關聯方之間的商品銷售未達到商品總銷售量的20%，且實際交易價格(1000萬元)超過所銷售商品賬面價值的120%(750×120%=900萬元)，甲公司應將商品賬面價值的 120%確認為收入。2002年甲公司與D公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=750×120%-750=150(萬元)
(3)甲公司與E公司
此項屬於上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。雖然甲公司將持有E公司的股份轉讓給了G公司，但在交易發生時，甲公司與E公司之間具有關聯方關係。甲公司與E公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=16800(應確認的收入)-14000(應確認的費用)=2800(萬元)。
(4)甲公司與H公司
此項屬於上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。因為甲公司董事長的兒子是H公司的總經理，所以甲公司與H公司具有關聯方關係。甲公司與H公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=15600(7.8×2000應確認的收入)-13000(6.5×2000應確認的費用)=2600(萬元)；
(5)甲公司與M公司
此項屬於上市公司出售資產的的其他銷售。因為M公司系N公司的合營企業，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與M公司具有關聯方關係。上市公司向關聯方出售淨資產，實際交易價格超過相關資產、負債賬面價值的差額，計入資本公積，不確認為收入。此項實際交易價格超過相關資產、負債賬面價值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(萬元)，應確認資本公積。甲公司與M公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響為0.
(6)甲公司與W公司
此項甲公司與W公司不具有關聯方關係。甲公司的收入不應確認，根據配比原則，相關的成本也不應確認，要到試運轉2個月後W公司付款時才能確認相關收入。2002年甲公司與W公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=0(萬元)
「案例(三)」
某建築公司與A公司簽訂了一項總金額為900萬元的建造合同，承建一座發電站。合同規定發電機由A公司負責採購，並於2001年1月交給建築公司。工程於 1997年8月開工，預計2002年6月完工。最初預計合同總成本為800萬元，1998年底由於原材料價格上漲等因素，使得預計合同總成本變為960萬元，2000年A公司要求改變部分設計，並同意增加變更收入50萬元，並且2000年底由於原材料價格下降等因素，使得預計合同總成本變為900萬元。 2001年4月A公司才將發電機交付給建築公司，建築公司因客戶延期交貨而要求客戶支付延誤工期款l00萬元，客戶同意這項索賠，但只同意支付延誤工期款 50萬元。2002年5月，建築公司提前1個月完成了合同，工程質量優良，客戶同意支付獎勵款30萬元。完工後建築公司將殘餘物資變賣後獲得收益5萬元。有關資料如下(單位：萬元)：
年度 1997年 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年
已發生的成本 100 240 480 630 810 890
尚需發生的成本 700 720 480 270 90
已結算價款 50 150 200 220 310 100
實際收到價款 45 130 190 230 290 145
要求：計算確定每年的合同收入、合同毛利、合同費用。
「參考答案」
1、1997年：
完工進度=100÷(100+700)=12.5%
確認的合同收入=900×12.5%=112.5萬元
1997年確認的毛利=(900-800)×12.5%=12.5萬元
確認的合同費用=112.5-12.5=100萬元
2、1998年：
完工進度=240÷(240+720)=25%
確認的合同收入=900×25%-112.5=112.5萬元
1998年確認的毛利=(900-960)×25%-12.5=-27.5萬元
確認的合同費用=112.5-(-27.5)=140萬元
合同預計損失=(960-900)×(l-25%)=45萬元
3、1999年：
完工進度=480÷(480+480)=50%
確認的合同收入=900×50%-(112.5+112.5)=225萬元
1999年確認的毛利=(900-960)×50%-(12.5-27.5)=-15萬元
確認的合同費用=225-(-15)-45=195萬元
合同預計損失=(960-900)×(l-50%)=30萬元
4、2000年：
完工進度=630÷(630+270)=70%
確認的合同收入=900×70%-(112.5+112.5+225)=215萬元
2000年確認的毛利=(900+50-960)×70%-(12.5-27.5-15)=65萬元
確認的合同費用=215-65-30=120萬元
5、2001年：
完工進度=810÷(810+90)=90%
確認的合同收入=900×90%-(112.5+112.5+225+215)=235萬元
2001年確認的毛利=(900+50-960)×90%-(12.5-27.5-15+65)=55萬元
確認的合同費用=235-55=180萬元
6、2002年：
確認的合同收入=(1000+30)-(112.5+112.5+225+215+235)=130萬元
2002年確認的毛利=[(1000+30)-(890-5)]-(12.5-27.5-15+65)=55萬元
確認的合同費用=130-55=75萬元
2022年高階會計師考試案例試題2
甲單位系一家中央事業單位，已執行國庫集中支付制度。2014年1月，甲單位內部審計部門對甲單位2013年度的預算執行、資產管理、政府採購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：
(1)5月，甲單位經管理層決定，將一棟商鋪(價值800萬元)出租給某餐飲企業，每年收取租金500萬元，甲單位將所取得的租金納入單位預算，全部留抵本單位。
(2)6月，甲單位用財政補助資金購置專用裝置(不屬於集中採購目錄範圍)。在公開招標中，甲單位發現國內A公司生產的同類專用裝置已列入《政府採購自主創新產品目錄》, 但報價超出了採購預算10萬元。甲單位在採購中，優先購買了A公司的產品，同時按規定程式申請調整了預算。
(3)7月，甲單位報經主管部門稽核同意後，以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔保。
(4)8月，甲單位根據批准的辦公樓擴建專案支出預算(超出政府採購限額標準，但不屬於集中採購目錄範圍)，直接委託某建築安裝工程公司承接該擴建工程。
(5)12月，按照財政部門專項工作要求，甲單位進行了資產清查，發現一臺專用裝置發生嚴重損毀。經技術部門認定，該裝置已無法使用，並且無殘料收回或變現價值，財務部門據此進行了裝置核銷賬務處理。
(6)甲單位當年實際取得的事業收入較批准的事業收入預算數超出60萬元。甲單位考慮當年物價上漲幅度較大等因素，在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發放給職工。
(7)甲單位當年財政授權支付預算指標數為1 000萬元，當年零餘額賬戶用款額度實際下達數(不含年初恢復的2012年應返還額度)為870萬元，甲單位財務部門據此在2013年末直接確認了“財政補助收入”130萬元。
(8)甲單位當年取得經營收入300萬元，發生經營支出320萬元。甲單位將當年經營收支全部轉入經營結餘，但未在年末將發生的經營虧損轉入非財政補助結餘分配。
(9)12月，甲單位將所屬培訓學校按協議約定上繳的管理費780萬元列入往來賬，並經管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一臺專用裝置(超出資產配置規定限額)。
(10)12月，甲單位A研究專案通過了專家鑑定，完成結項，剩餘財政資金50萬元。甲單位鑑於B專案任務越來越重，人員經費緊張，經單位管理層研究決定，將專案結餘資金50萬元用於補助B專案人員經費。
(11)甲單位辦事員李某，用公務卡購買業務零星用品8 000元，因工作繁忙超過了髮卡行規定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。甲單位在辦理該事項報銷時，增加事業支出8 050元，減少銀行存款8 050元。
要求：
請根據國家部門預算管理、資產管理、政府採購、事業單位會計制度等相關規定，對事項(1)至(8)，逐項判斷是否正確，如不正確，請說明理由；對事項(9)、(10)、(11)逐項指出其中的不當之處，並分別說明正確的處理。
【正確答案】 (1)事項(1)處理不正確。
理由：甲單位以國有資產對外出租，單位價值在800萬元以上(含800萬元的)應當報經主管部門稽核同意後報財政部審批。中央級事業單位利用國有資產出租、出借取得的收入，應納入一般預算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預算安排，用於收入上繳部門的相關支出，專款專用。
(2)事項(2)處理正確。
(3)事項(3)處理不正確。
理由：甲單位以國有資產對外提供擔保，應報經主管部門稽核同意後，報同級財政部門審批。
(4)事項(4)處理不正確。
理由：擴建工程不符合採用單一來源方式進行政府採購的條件，不能由甲單位直接聯絡確定承建商。
(5)事項(5)處理不正確。
理由：財政部門批覆、備案前的資產損失，單位不得自行進行賬務處理；待財政部門批覆、備案後，才可進行賬務處理。
(6)事項(6)處理不正確。
理由：甲單位在預算執行中發生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出。
(7)事項(7)處理正確。
(8)事項(8)處理正確。
(9)事項(9)中，不當之處：
甲單位將下屬單位上繳的管理費列入往來賬的做法不正確。
甲單位由管理層決定購置超出資產配置規定限額專用裝置的做法不正確。
甲單位從往來賬列支裝置購置支出的做法不正確。
正確處理：
甲單位應將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。
甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規定限額以上資產的，須報主管部門審批，並由主管部門報同級財政部門備案。
甲單位應從事業支出中列支裝置購置支出。
(10)事項(10)中，甲單位將A專案結餘資金用於補助B專案人員經費的做法不正確。
正確處理：專案支出結餘資金，在統
籌用於編制以後年度預算之前，原則上不得動用。因特殊情況需要在預算執行中動用專案支出結餘資金安排必需支出的，應報財政部門審批。
(11)事項(11)中，甲單位為辦事員李某報銷公務卡支出的做法不正確。
正確處理：持卡人使用公務卡消費結算的各項公務支出，必須在髮卡行規定的免息還款期內到單位報銷，因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關費用，由持卡人承擔，不能列入事業支出。
【答案解析】
【該題針對“中央部門支出預算編制”知識點進行考核】
