2016年註冊會計師考試報名正在進行中，考生們要提前做好複習的準備，下面是本站小編為大家搜尋整理的關於《會計》考試專項練習題，歡迎參考練習，希望對大家備考有所幫助。想了解更多相關資訊請持續關注我們應屆畢業生考試網!
註冊會計師《會計》考試專項練習題1
1、2010年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。2011年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利4萬元。2011年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，處置價款160萬元，另支付相關稅費2.5萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
1、甲公司持有乙公司股票2010年12月31日的賬面價值是( )。
A.61.50萬元
B.58.00萬元
C.59.50萬元
D.62.00萬元
2、甲公司對外提供中期財務會計報告，2010年5月16日以每股6元的價格購進某股票60萬股作為可供出售金融資產，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0.1元，另付相關交易費用0.4萬元，於6月5日收到現金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價格將股票全部售出。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
1、2010年6月30日確認的資本公積為( )。
A.54萬元
B.36萬元
C.-24.4萬元
D.30萬元
3、2010年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，以銀行存款支付價款9 050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司於2009年1月1日發行，每張債券面值為1 000元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
1、甲公司購入乙公司債券的入賬價值是( )。
A.620萬元
B.1 938萬元
C.500萬元
D.938萬元
4、2008年1月1日甲銀行向A公司發放一批貸款5 000萬元，合同利率和實際利率均為10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金，2008年12月31日甲銀行如期確認，並收到貸款利息。2009年12月31日，因A公司發生財務困難，甲銀行未能如期收到利息，並重新預計該筆貸款的未來現金流量現值為2 100萬元。2010年12月31日，甲銀行預期原先的現金流量估計不會改變，但當期實際收到現金1 000萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
1、2009年甲銀行應計提的貸款損失準備是( )。
A.2 110萬元
B.1 310萬元
C.1 110萬元
D.6 000萬元
5、甲公司於2010年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價格為15.5元(其中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利每股0.5元)，享有該公司2%的股權。甲公司購買該股票另支付手續費等10萬元。甲公司購入的股票暫不準備隨時變現，劃分為可供出售金融資產。2010年12月31日，該股票的每股價格為17元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
1、關於上述可供出售金融資產的計量，下列說法正確的是( )。
A.20萬元
B.10萬元
C.5萬元
D.-5萬元
6、M公司於2008年1月1日從證券市場購入N公司發行在外的股票30 000股作為可出售金額資產，每股支付價款10元，另支付相關費用6 000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價值為320 000元，M公司2008年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為( )。
A.0
B.20 000元
C.14 000元
D.—20 000元
7、某股份有限公司2009年7月1日處置其持有的持有至到期投資，轉讓價款1 060萬元已收存銀行。該債券系2007年7月1日購進，面值為1 000萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉讓該項債券時，應計利息明細科目的餘額為100萬元，尚未攤銷的利息調整貸方餘額為24萬元;該項債券已計提的減值準備餘額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益為( )。
A.-14萬元
B.-66萬元
C.-90萬元
D.14萬元
8、A公司於2010年7月10日從證券市場上購入B公司發行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產，每股支付價款8元(含已宣告但尚未發放的現金股利0.5元)，另支付相關費用15萬元，A公司可供出售金融資產取得時的入賬價值為( )。
A.800萬元
B.750萬元
C.765萬元
D.815萬元
9、在已確認減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的'減值損失不能通過損益轉回的是( )。
A.應收款項的減值損失
B.持有至到期投資的減值損失
C.可供出售權益工具投資的減值損失
D.貸款的減值損失
10、2010年12月31日某股份公司持有某股票10萬股(劃分為可供出售金融資產)，購入時每股公允價值為17元，2010年末賬面價值為204萬元，包括成本170.4萬元和公允價值變動33.6萬元，企業於2011年6月2日以每股19元的價格將該股票全部出售，支付手續費1萬元，該業務對2011年半年度中期報表損益的影響是( )。
A.18.6萬元
B.33.6萬元
C.20萬元
D.15萬元
11、2008年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出並承兌的不帶息商業承兌匯票向丙商業銀行貼現，取得貼現款280萬元。合同約定，在票據到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業銀行可向甲公司追償。該票據系乙公司於2008年1月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為300萬元，到期日為2008年5月31日。假定不考慮其他因素。2008年2月份，(假設不考慮當月短期借款利息調整的攤銷處理)甲公司該應收票據貼現影響利潤總額的金額為( )。
A.0
B.5萬元
C.10萬元
D.20萬元
12、興林公司將應收賬款出售給工商銀行。該應收賬款有關的賬面餘額為300萬元，已計提壞賬準備30萬元，售價為210萬元，雙方協議規定不附追索權。興林公司根據以往經驗，預計與該應收賬款有關的商品將發生部分銷售退回23.4(貨款20萬元，增值稅銷項稅額為3.4萬元)，實際發生的銷售退回由興林公司負擔。興林公司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業外支出金額為( )。
A.26萬元
B.15.6萬元
C.36.6萬元
D.-39.5萬元
13、下列不屬於金融資產部分轉移的情形有( )。
A.將金融資產所產生現金流量中特定、可辨認部分轉移，如企業將一組類似貸款的應收利息轉移等
B.將金融資產所產生全部現金流量的一定比例轉移，如企業將一組類似貸款的本金和應收利息合計的一定比例轉移等
C.將金融資產所產生現金流量中特定、可辨認部分的一定比例轉移，如企業將一組類似貸款的應收利息的一定比例轉移等
D.已經收到價款的50%以上
14、某股份有限公司2010年6月28日以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.4元)購進某股票20萬股確認為交易性金融資產，6月30日該股票價格下跌到每股9元;7月2日如數收到宣告發放的現金股利;8月20日以每股12元的價格將該股票全部出售。2010年該項交易性金融資產對損益的影響為( )。
A.24萬元
B.40萬元
C.80萬元
D.48萬元
參考答案
1、1、【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司2011年度因投資乙公司股票確認的投資收益=4+(160—2.5-100)=61.5(萬元)
2、1、【正確答案】：A
【答案解析】：影響營業利潤的金額=60x5.5-354.4=-24.4(萬元)
本題分錄為：
借：銀行存款 (60x5.5)330
可供出售金融資產——公允價值變動 54.4
貸：可供出售金融資產——成本 354.4
投資收益 30
借：投資收益 54.4
貸：資本公積——其他資本公積 54.4
3、1、【正確答案】：B
【答案解析】：甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益=10x1 000x5%x2+(10x1 000-9 062)=1 938(萬元)
注意：10x1 000-9 062=938，為初始購入時計入利息調整的金額，根據期末計提利息的分錄：
借：應收利息
持有至到期投資--利息調整
貸：投資收益
可以得知，累計確認的投資收益=兩年確認的應收利息金額+初始購入時確認的利息調整金額(持有至到期時利息調整的金額攤銷完畢)，故本題無需自己計算實際利率。
4、1、【正確答案】：A
【答案解析】：計提減值損失後2009年底貸款的攤餘成本為2 100萬元。
2010年底該筆貸款的攤餘成本=2 100-1 000+2 100x10%=1 310(萬元)。
5、1、【正確答案】：A
【答案解析】：該可供出售金融資產的入賬價值=(15.5-0.5)x10+10=160(萬元)。2010年12月31日應確認的公允價值變動金額=17x10-160=10(萬元)。
6、【正確答案】：A
【答案解析】：不確認公允價值變動損益，可供出售金融資產期末的公允價值變動計入所有者權益(資本公積-—其他資本公積)。
【該題針對“可供出售金融資產的後續計量”知識點進行考核】
7、【正確答案】：D
【答案解析】：該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益=轉讓收入-債券投資賬面價值=1 060-(1 000+100-24-30)=1 060-1 046=14(萬元)
【該題針對“持有至到期投資的減值與處置”知識點進行考核】
8、【正確答案】：C
【答案解析】：交易費用計入成本，可供出售金融資產的入賬價值=100x(8-0.5)+15=765(萬元)。
【該題針對“可供出售金融資產的確認和初始計量”知識點進行考核】
9、【正確答案】：C
【答案解析】：按照企業會計準則的規定，可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。分錄如下：
借：可供出售金融資產——公允價值變動
貸：資本公積——其他資本公積
【該題針對“金融資產減值”知識點進行考核】
10、【正確答案】：A
【答案解析】：該業務對2011年半年度中期報表損益的影響，即處置時影響損益的金額。具體金額=19x10-1-(170.4+33.6)+33.6=18.6(萬元)。
【該題針對“可供出售金融資產的減值與處置”知識點進行考核】
11、【正確答案】：A
【答案解析】：該業務屬於附追索權的票據貼現，相當於抵押貸款，不能終止確認。本題中沒有給出手續費等相關資料，所以涉及到的分錄是借記“銀行存款”，“短期借款—利息調整”，貸記“短期借款—成本”，所以影響利潤總額的金額為0。若短期借款利息調整按實際利率法攤銷，則對2月份利潤總額是有影響的，本題目未給定相關的實際利率條件且假設不考慮利息調整攤銷的處理，做題時不予考慮。
【該題針對“金融資產轉移的確認和計量”知識點進行考核】
12、【正確答案】：C
【答案解析】：300-210-30-23.4=36.6(萬元)，會計處理為：
借：銀行存款 210
壞賬準備 30
其他應收款 23.4
營業外支出 36.6
貸：應收賬款 300
【該題針對“金融資產轉移的確認和計量”知識點進行考核】
13、【正確答案】：D
【答案解析】：金融資產部分轉移，包括下列三種情形：
(1)將金融資產所產生現金流量中特定、可辨認部分轉移，如企業將一組類似貸款的應收利息轉移等。
(2)將金融資產所產生全部現金流量的一定比例轉移，如企業將一組類似貸款的本金和應收利息合計的90%轉移等。
(3)將金融資產所產生現金流量中特定、可辨認部分的一定比例轉移，如企業將一組類似貸款的應收利息的90%轉移等。
對收取價款的比例並沒有限定。
【該題針對“金融資產轉移的確認和計量”知識點進行考核】
14、【正確答案】：D
【答案解析】：2010年損益影響=12x20-(10-0.4)x20=48(萬元)
註冊會計師《會計》考試專項練習題2
一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。）
1.下列與會計資訊質量要求相關的業務，表述或處理正確的是（ ）。
A.甲公司將本年發生的一筆2000元辦公支出直接計入管理費用，該處理違背了相關性要求
B.乙公司預計未來沒有足夠應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，因此對於因應收賬款計提壞賬準備而形成暫時性差異，沒有確認相應的遞延所得稅資產，該處理違背了重要性要求
C.丙公司將2x18年末已達到預定可使用狀態但尚未進行竣工結算的工程，在2x19年結算時才做入賬處理，2x18年末沒有進行任何處理，該處理體現了謹慎性要求
D.丁公司對於本年年初的一項會計政策變更，不僅做了賬務處理，也相應進行了披露，該處理體現了可理解性要求
2.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，採用移動加權平均法核算發出存貨的成本。2x18年初，A公司庫存甲原材料100件的成本為120萬元，未計提跌價準備。2x18年發生的購進及發出存貨業務如下：
（1）4月1日，購入甲材料150件，每件不含稅單價1.1萬元，增值稅為26.4萬元；支付的運輸費增值稅專用發票上註明的運輸費用5萬元，增值稅0.5萬元；
（2）6月30日，發出甲材料200件；
（3）8月1日，購入甲材料120件，價款144萬元（不含增值稅），支付運雜費3萬元，另支付保險費1萬元；
（4）12月15日，發出甲材料100件。
假定不考慮其他因素，2x18年12月31日A公司結存的甲原材料的成本是（ ）。
A.85.00萬元
B.84.00萬元
C.61.67萬元
D.86.33萬元
3.甲公司為製造業企業，下列關於2x18年度該公司各項資產後續支出的相關處理，表述正確的是（ ）。
A.甲公司將某生產裝置區域性磨損的修理支出計入了該項裝置的成本中
B.甲公司將某自用辦公樓符合資本化條件的裝修費用計入該辦公樓賬面價值，並設定“固定資產裝修”明細科目進行核算
C.甲公司將已申請專利的某計算機系統的日常維護費，計入該專利的賬面價值中
D.甲公司將已出租的建築物的日常修理費用計入管理費用
4.A公司有一項生產裝置，用於生產甲產品，預計使用年限為5年，至2x18年末，已使用3年。2x18年末，A公司對其現金流量進行評估，預計未來兩年該生產線將發生如下現金流量：
（1）2x19年：甲產品銷售收入500萬元（本期已全部收到），上年銷售甲產品產生的應收賬款本年收回120萬元，購買生產甲產品的材料支付現金50萬元，支付的裝置維修支出10萬元；
（2）2x20年：甲產品銷售收入600萬元，本年銷售甲產品產生的應收賬款將於下年收回80萬元，裝置改良支付現金50萬元，利息支出8萬元。
假定A公司選定折現率為5%，已知（P/F，5%，1）＝0.9524，（P/F，5%，2）＝0.9070。A公司該項裝置2x18年末預計未來現金流量現值為（ ）。
A.959.63萬元
B.1004.98萬元
C.1052.60萬元
D.952.38萬元
5.甲公司發生如下交易或事項，屬於非貨幣性資產交換的是（ ）。
A.以發行股票的方式換取乙公司30%的股權投資，對其形成重大影響
B.以持有的丙公司股權投資作為對價，換取丁公司50%的股權投資，對其形成共同控制
C.以銀行存款為對價換取戊公司80%的股權投資，對其形成控制
D.將持有庚公司的60%的股權投資對外處置，取得價款確認為應收款項
6.A公司經營一家會員制健身俱樂部。其服務物件僅限於會員，客戶只有入會之後才可以在該健身俱樂部健身。A公司與某客戶簽訂了為期兩年的合同，一次性收取2 000元的健身年費（每年1 000元）。除此之外，A公司還向客戶收取了200元的入會費，用於補償俱樂部為客戶進行登記註冊的初始活動，A公司收取的年費和入會費均無需返還。
下列關於入會費和年費會計處理的說法中，正確的是（ ）。
A.會費在收到時一次性確認為收入，年費在2年內分攤確認收入
B.會費用於補償初始活動的成本，所以在收到時衝減管理費用，年費在2年內分攤確認為收入
C.會費和年費在收到時均一次性確認為收入
D.會費和年費都要在2年內分攤確認為收入
7.下列關於主要市場或最有利市場的說法中，正確的是（ ）。
A.企業應當從自身角度，而非市場參與者角度，判定相關資產或負債的主要市場
B.企業正常進行資產出售或者負債轉移的市場是主要市場或最有利市場
C.相關資產或負債的主要市場要求企業於計量日在該市場上實際出售資產或者轉移負債
D.對於相同資產或負債而言，不同企業的主要市場相同
8.A公司為上市公司，2018年初發行在外的普通股為1 000萬股，累積優先股為10萬股（年固定股利為2元/股）。2018年，A公司發生以下與權益性工具相關的交易或事項：
（1）2018年1月1日，A公司按面值發行價值為1 000萬元的三年期可轉換公司債券，票面利率為5%。一年後可按照每份債券（面值100元）轉為10股的比例轉換為A公司普通股，發行債券取得款項作為企業流動資金，利息費用不可資本化。按照A公司的相關規定，如企業實現盈利，管理層可按利潤總額的1%分享收益。
（2）2018年3月1日，A公司新發行普通股900萬股；12月1日回購300萬股，以備將來獎勵職工。
（3）2018年4月1日，A公司對外發行2 000萬份認股權證，行權日為2019年7月1日，每份認股權證可以在行權日以4元/股的價格認購本公司1股新發的股份。A上市公司2018年4月至12月普通股平均市場價格為5元；A公司適用的所得稅稅率為25%，2018年實現淨利潤900萬元（已扣除管理層分享收益部分），假定不考慮可轉換公司債券負債成分和權益成分的分拆。
A公司2018年度稀釋每股收益為（ ）。
A.0.9元
B.0.95元
C.0.43元
D.0.89元
9.下列關於出租人對經營租賃的會計處理，表述正確的是（ ）。
A.出租人在經營租賃下收取的租金一般應當在租賃期內各個期間按照直線法確認為收入
B.出租人提供免租期的，出租人應將租金總額在扣除免租期後的租賃期內，按直線法確認租金收入
C.出租人發生的與經營租賃有關的初始直接費用應直接計入當期損益
D.出租人承擔了承租人某些費用的，不需要扣除，按租金收入總額在租賃期內進行分攤
10.丙公司於2x17年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：（1）對公司管理層進行激勵計劃，計劃規定，公司全年的淨利潤指標為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的淨利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元淨利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2x17年12月31日，丙公司全年實際完成淨利潤15 000萬元；
（2）對公司銷售人員進行激勵計劃，計劃規定，公司全年的每人銷售指標為100臺，如果超過100臺銷售指標，超出100臺的部分每人每臺提成1 000元作為額外報酬。
假定至2x17年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過100臺銷售指標，每人銷售數量均為108臺。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應確認的額外薪酬為（ ）。
A.620萬元
B.120萬元
C.500萬元
D.0
11.下列關於政府單位資產業務的核算，表述正確的是（ ）。
A.固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，下月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月繼續計提折舊
B.單位應當設定“庫存物品”科目對其庫存物品進行核算；但單位為在建工程購買和使用的材料物資，應當通過“工程物資”科目核算，不通過本科目核算
C.單位自行研究開發專案的支出，如果是開發階段發生的，應確認為無形資產
D.公共基礎設施在取得時，應當按照其成本入賬，後續計量的賬務處理與庫存物品基本相同
12.甲公司2x18年發生業務如下：
（1）因處置其他權益工具投資，將原確認的公允價值變動收益（均為以前年度確認）轉出80萬元；（2）因現金流量套期工具產生的利得中屬於有效套期的部分金額為120萬元；（3）因授予職工權益結算的股份支付而確認成本費用230萬元；（4）將自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產時，轉換日賬面價值大於公允價值的差額為150萬元；（5）因重新計量設定受益計劃導致淨負債減少90萬元。
假定不考慮所得稅等因素影響，甲公司2x18年影響其他綜合收益科目的金額為（ ）。
A.130萬元
B.280萬元
C.290萬元
D.360萬元
二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。）
1.甲公司為非投資性主體，持有其他方股權情況如下：
（1）甲公司擁有乙公司（投資性主體）90%的股權，擁有丙公司80%的股權，均能對其實施控制；
（2）乙公司持有丁公司60%的股權，持有戊公司65%的股權，均能對其實施控制，且戊公司為乙公司投資活動提供相關服務。
假定不考慮其他影響，下列說法正確的有（ ）。
A.甲公司編制合併報表時，乙公司、丙公司應納入其合併範圍
B.甲公司編制合併報表時，丁公司、戊公司不應納入其合併範圍
C.乙公司編制合併報表時，不應將丁公司納入合併範圍
D.乙公司編制合併報表時，不應將戊公司納入合併範圍
2.甲公司為上市公司，下列各方與甲公司構成關聯方關係的有（ ）。
A.甲公司的供應商乙公司
B.甲公司的財務總監李某
C.甲公司董事老王的侄子小王
D.甲公司的大股東老趙的兒子小趙控制的丙公司
3.對於企業已確認的政府補助需要退回的，下列進行的會計處理中，正確的有（ ）。
A.存在相關遞延收益的，衝減相關遞延收益賬面餘額，超出部分計入當期損益
B.初始確認時衝減相關資產成本的，應當調整資產賬面價值
C.初始確認時衝減相關資產成本的，應當按照已衝減資產的金額計入其他收益
D.不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益
4.甲公司2x18年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2x18年資產負債表中作為流動性專案列報的有（ ）。
A.因2x17年1月1日採用分期收款方式（期限為3年）銷售裝置而形成的長期應收款
B.2x18年9月30日簽訂一項固定資產出售協議，協議約定2x19年1月31日將2x15年6月30日購入的、使用壽命為10年的一項生產裝置出售給乙公司，該資產可立即出售且該出售極可能發生
C.作為交易性金融資產核算的、自資產負債表日起超過12個月到期且預期持有超過12個月的衍生工具
D.將於2x19年2月1日到期、但甲公司有意圖且有能力自主地將清償義務展期到資產負債表日後一年以上的長期借款
5.2x18年3月1日，A公司銷售一批商品給B公司，形成應收賬款1 600萬元，合同約定2x18年9月30日之前付清款項。B公司由於經營困難，到期無力支付款項，A公司同意B公司以銀行存款和其擁有的一項裝置用於抵償債務。B公司支付銀行存款10萬元；抵債裝置的賬面原值1 300萬元，已累計計提折舊為200萬元，重組當日公允價值為1 400萬元；A公司已計提80萬元的壞賬準備。
假定不考慮其他因素，下列各項會計處理正確的有（ ）。
A.A公司應確認固定資產入賬價值為1400萬元
B.A公司應確認債務重組損失為190萬元
C.B公司應確認固定資產處置收益為100萬元
D.B公司應確認債務重組收益為190萬元
6.甲公司2x18年與職工薪酬和福利相關事項如下：（1）春節前夕，甲公司為5名在職經濟困難的員工發放生活困難補助；（2）至年末，該公司5名職工申請了婚假，2名員工申請了產假，休假期間正常發放工資；（3）至年末，該公司有10名員工退休，開始領取養老保險金。（4）至年末，該公司共有20名職工參加了個人儲蓄性養老保險。
假定不考慮其他因素，甲公司上述事項，屬於職工薪酬的專案有（ ）。
A.職工享有的婚假和產假
B.向經濟困難的員工發放生活困難補助
C.退休職工領取的養老保險
D.職工個人儲蓄性養老保險
7.下列各項中，屬於前期差錯更正需要在附註中披露的資訊有（ ）。
A.前期差錯的性質
B.各個列報前期財務報表中受影響的專案名稱和更正金額
C.對未來期間的影響數
D.以前期間的附註中已披露的前期差錯更正的資訊
8.甲公司2x18年發生業務如下：
（1）取得乙公司80%的股權，支付股權購買價款500萬元，形成非同一控制企業合併；另支付審計機構費用5萬元；2x18年，乙公司實現淨利潤240萬元，分配現金股利31.25萬元；
（2）將一項無形資產對外出租，取得租金收入80萬元，租賃期內計提累計攤銷10萬元；
（3）將一項作為無形資產核算的專利技術報廢，確認淨損失15萬元；
（4）因一項作為投資房地產核算的寫字樓進行改擴建，發生支出105萬元，改擴建完成後，該寫字樓壽命延長，期末確認公允價值變動收益68萬元；
（5）將一項無法支付的應付賬款轉入損益，該應付款項金額為180萬元；
（6）將一項無力支付的銀行承兌匯票進行結轉，該票據金額為120萬元。
假定不考慮其他因素，甲公司因上述事項產生的'影響，表述正確的有（ ）。
A.影響營業外收入的金額是300萬元
B.影響營業外支出的金額是15萬元
C.影響期間費用的金額是5萬元
D.影響營業利潤的金額是245萬元
9.企業發生的下列稅費中，應計入稅金及附加的有（ ）。
A.開採礦產品交納的資源稅
B.土地使用稅
C.進口產品的關稅
D.房產稅
10.2x17年1月1日，甲公司經批准按面值發行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉換公司債券50000000元，不考慮發行費用，款項於當日收存銀行並專戶儲存。債券發行2年後可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元（按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，餘額退還現金。2x17年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897。
關於甲公司發行可轉換公司債券的會計處理，正確的有（ ）。
A.應付債券的入賬價值為44164100元
B.權益成分的公允價值為5835900元
C.假設甲公司可轉換債券的持有人在2x19年1月1日全部行使轉換權，增加的普通股股數為500萬股
D.假設甲公司可轉換債券的持有人在2x19年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積——股本溢價”科目的金額為47037267.21元
三、計算分析題（本題型共2小題20分，其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為25分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1.（本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為15分）
某社會團體屬於民間非營利組織，該團體會員均為單位會員。2x18年發生業務如下：
（1）2x18年1月1日，該社會團體與甲公司簽訂一項捐贈協議，協議約定，甲公司向其捐贈150萬元現金，該筆款項將全部用於某科研專案。2x18年2月1日，該社會團體收到該筆捐贈款項。2x18年10月31日，該科研專案結項，剩餘10萬元尚未使用。當日，該社會團體與甲公司簽訂補充協議，約定此次捐贈活動的節餘款項由該社會團體自由支配。
（2）2x18年5月1日，該社會團體與乙公司簽訂了一份捐贈合作協議。協議規定：乙公司將通過該社會團體向某鄉村國小捐款200萬元。乙公司應當在協議簽訂後的15日內將款項匯往該社會團體銀行賬戶。該社會團體應當在收到款項後的15日內將款項匯往鄉村國小的銀行賬戶。2x18年5月11日，乙公司按照協議規定將款項匯至該社會團體賬戶。2x18年5月25日，該社會團體按照協議規定將款項匯至該鄉村國小賬戶。
（3）該社會團體會員代表大會通過的會費收繳辦法規定，該社會團體的會員應當按照上年度主營業務收入的3‰繳納當年度會費，每年度會費應當在當年度1月1日至12月31日繳納；當年度不能按時繳納會費的會員，將在下一年度的1月1日自動取消會員資格。該社會團體的會費收入未設定使用限制。至2x18年末，該社會團體共收到會員費289萬元並存入銀行。
假定不存在其他事項的影響。
要求：
（1）根據資料（1），判斷該社會團體何時確認捐贈收入，並編制收到捐贈收入和結項時限定解除的會計分錄；
（2）根據資料（2），判斷該社會團體收到的款項是否應確認捐贈收入，並說明理由；編制該社會團體與該筆款項相關的會計分錄；
（3）根據資料（3），判斷該社會團體收取的會員費屬於限定性收入還是非限定性收入，並說明理由；編制收取會員費的會計分錄；
（4）根據上述資料，編制該社會團體年末結轉限定性收入和非限定性收入的分錄。
2.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2x18年期初遞延所得稅資產餘額為20萬元（全部為未彌補虧損引起），遞延所得稅負債餘額為0。2x18年發生業務如下：
（1）1月1日，甲公司開始自行研發一項專利技術，研究階段發生支出300萬元，6月1日進入開發階段，12月31日，該專利技術研發成功。開發階段共發生支出1 100萬元，其中符合資本化條件的支出600萬元。稅法規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
（2）2月1日，甲公司發行一項短期融資券，根據其業務特點和風險管理要求，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，發行價款為580萬元；2x18年末，該項金融負債公允價值為500萬元。稅法規定，企業金融負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。
（3）7月1日，甲公司按照面值購入一項公司債券，根據其業務模式和合同現金流量特徵，將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，購買價款為320萬元，未發生其他費用支出。該債券年利率為6%，期限為3年；2x18年末，該項金融資產公允價值為450萬元。稅法規定，企業持有公司債券的利息收入在實際收到時計入應納稅所得額。
（4）其他資料：
①甲公司本年發生400萬元廣告費用，已作為銷售費用計入當期損益。稅法規定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，准予扣除；超過部分允許向以後年度結轉稅前扣除。
②甲公司2x18年實現銷售收入總額2 000萬元，實現利潤總額2 500萬元，上年未彌補虧損得以彌補。
③假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異。
要求：
（1）計算甲公司2x18年末無形資產、交易性金融負債、其他債權投資賬面價值和計稅基礎，判斷形成的暫時性差異的性質，並說明是否確認遞延所得稅；
（2）判斷甲公司2x18年發生的廣告費支出是否形成暫時性差異，並說明理由；
（3）計算甲公司2x18年應確認應交所得稅、所得稅費用的金額，並編制所得稅確認相關的會計分錄。
四、綜合題（本題型共2小題36分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1.甲公司為一家從事能源開採開發、能源裝置製造和新能源機械研發的綜合型企業。2x18年末會計人員在編制年度報表時，對如下業務產生了異議。
（1）經國家批准，甲公司於2x18年1月1日正式建造完成一個核電站並交付使用，全部的成本為8 000萬元，預計使用壽命為30年。由於該核電站將會對當地環境產生一定的影響，根據國家法律、行政法規和國際公約等規定，甲公司應承擔該核電站使用期滿後的環境保護和生態恢復等義務。2x18年1月1日，甲公司預計30年後該核電站的棄置費用為500萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現率為5%。已知：（P/F，5%，30）＝0.2314。甲公司進行會計處理如下：
2x18年1月1日：
借：固定資產 8 500
貸：在建工程 8 000
預計負債 500
2x18年末
借：財務費用 25
貸：預計負債 25
（2）甲公司2x17年外購取得的一項管理用專利技術於當年12月份投入使用，入賬成本為300萬元，預計使用壽命為5年，預計淨殘值為0，採用直線法計提攤銷。2x18年12月31日，該專利技術出現減值跡象，甲公司確定其可收回金額為200萬元。甲公司進行會計處理如下：
借：資產減值損失 100
貸：無形資產減值準備 100
（3）為獎勵一批優秀的員工，甲公司將自行研發製造的50輛節能電動車作為福利發放給優秀員工。該批優秀員工有50人，其中20人為管理部門員工，30人為直接參加生產的員工。該批電動車每輛成本0.8萬元，市場售價1.2萬元，適用增值稅稅率為16%。甲公司進行會計處理如下：
決定發放福利時：
借：生產成本 24
管理費用 16
貸：應付職工薪酬 40
實際發放福利時：
借：應付職工薪酬 40
貸：庫存商品 40
（4）2x18年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項裝置銷售合同，約定甲公司將其生產的一批能源裝置銷售給乙公司，並負責將該批產品運至乙公司指定地點，甲公司承擔相關運輸費。根據合同約定，甲公司所銷售的裝置，屬於在某一時點履行的履約義務，且在其出庫時即將控制權轉移給了乙公司。甲公司認為該項運輸服務不構成單項履約義務，將其作為履行合同發生的必要活動處理，在產品控制權轉移時即按照合同全部價款確認了收入。
（5）2x18年8月1日，甲公司向丙公司銷售一臺其自行生產製造的能源裝置。開出的增值稅專用發票上註明的銷售價款為2 000萬元，增值稅額為320萬元。該批商品的成本為1700萬元；商品尚未發出，款項已經收到。協議約定，甲公司應於2x19年1月1日將該裝置購回，回購價為2 200萬元（不含增值稅額）。甲公司於銷售當日確認了該裝置的銷售收入。
其他資料：上述公司均為增值稅一般納稅人；假定不考慮其他因素影響。
要求：
（1）根據資料（1）至（3），分別判斷甲公司會計處理是否正確，如不正確，說明理由，並作出更正處理；
（2）根據資料
（4），判斷甲公司會計處理是否正確，如不正確，說明正確的會計處理原則；
（3）根據資料
（5），判斷甲公司會計處理是否正確，如不正確，說明理由並作出正確的會計分錄。
2.甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，所得稅稅率為25%。2x17年至2x19年發生與股權投資相關業務如下：
（1）2x17年11月1日，甲公司決定從A公司手中購入乙公司80%的股份；11月30日，取得國家有關部門的審批；12月31日辦理完畢資產轉移手續，並向乙公司派出董事，對其生產經營決策形成控制。
甲公司為取得該股權，向A公司支付銀行存款51.2萬元並轉移一項生產裝置的所有權。該裝置為甲公司以出包方式自行建造，2x15年12月31日完工並投入使用，入賬成本為800萬元，預計使用年限為10年，淨殘值為0，採用年限平均法計提折舊；2x17年11月30日和12月31日，該裝置公允價值均為680萬元。A公司取得該裝置仍然作為固定資產核算。2x17年11月30日和12月31日，乙公司可辨認淨資產賬面價值均為750萬元（其中股本300萬元，資本公積250萬元，盈餘公積80萬元，未分配利潤120萬元），公允價值均為800萬元，其差額為一項存貨評估增值引起的。
（2）2x17年12月31日，甲公司向B公司支付銀行存款500萬元，取得其持有的丙公司60%的股份，當日辦理完畢資產轉移手續等相關準備工作，並取得丙公司的控制權。
丙公司股權為B公司2x16年1月1日自無關聯第三方手中購入，支付購買價款450萬元，當日丙公司可辨認淨資產賬面價值為700萬元（等於其公允價值）。至2x17年12月31日，丙公司在B公司合併報表中可辨認淨資產賬面價值為850萬元（等於其公允價值），其中股本200萬元，資本公積300萬元，盈餘公積150萬元，未分配利潤200萬元。2x17年12月31日，甲公司個別報表資本公積貸方餘額為450萬元。
（3）2x18年，甲公司與乙公司發生內部交易如下：
①5月1日，甲公司向乙公司銷售一批庫存商品，開出增值稅專用發票上註明價款為300萬元，增值稅額為48萬元，該批產品成本為250萬元。乙公司購入後作為庫存商品核算，至年末，已對外銷售50%。由於市價波動，乙公司判斷該產品發生減值，預計可變現淨值為130萬元。至年末，該產品銷售貨款，尚有200萬元未向甲公司支付。甲公司對其按照5%的比例計提了壞賬準備。
②9月30日，乙公司將一項管理用裝置出售給甲公司（假定不考慮增值稅），處置價款為220萬元，該裝置賬面價值為180萬元，尚可使用年限為5年。甲公司取得後作為固定資產核算，取得當月投入使用，甲公司預計該裝置剩餘使用壽命為5年，淨殘值為0，按照直線法計提折舊。
（4）至2x18年末，乙公司共實現淨利潤600萬元，計提盈餘公積60萬元，未發生其他引起所有者權益變動的事項；至年末，投資時評估增值的存貨已全部對外出售。
丙公司共實現淨利潤900萬元，計提盈餘公積90萬元，分配現金股利100萬元，因權益結算股份支付確認資本公積110萬元。
（5）2x19年1月1日，甲公司將持有的丙公司5%的股權對外出售，取得處置價款110萬元，甲公司持有的剩餘55%股權仍能夠對丙公司實施控制。
（6）其他資料：①甲公司與A公司合併前不存在關聯方關係，甲公司為B公司控制的一家子公司。②上述公司均屬於增值稅一般納稅人，存貨、動產裝置適用的增值稅稅率均為16%。③上述公司均按照10%的比例計提盈餘公積。④乙公司和丙公司各項可辨認資產、負債在合併前賬面價值與其計稅基礎相同。⑤不考慮其他因素。
要求：
（1）根據資料（1）（2），分別判斷甲公司取得乙公司、丙公司股權的處理屬於同一控制企業合併還是非同一控制企業合併，並說明理由；如果屬於同一控制企業合併，計算長期股權投資初始成本和合並日影響資本公積的金額；如果屬於非同一控制企業合併，計算合併成本和合並商譽；
（2）根據資料（1），判斷甲公司取得乙公司股權的合併日或購買日，並編制當日合併報表相關調整抵銷分錄；
（3）根據資料（2），編制甲公司取得丙公司股權時，合併報表相關調整抵銷分錄；
（4）根據資料（3），編制甲公司合併報表中內部交易的調整抵銷分錄；
（5）根據資料（4），編制甲公司合併報表中持有乙公司長期股權投資按照權益法調整的分錄，以及期末調整抵銷分錄；
（6）根據資料（5），計算甲公司合併報表中，因處置股權對所有者權益直接的影響金額。
