初級職稱(助理會計師)是會計上崗證和中級職稱(中級會計師)的中間證書,是不夠中級職稱條件的考生的過度性理想選擇。下文是爲大家精選的初級會計職稱初級會計實務重點總結:原材料,歡迎大家閱讀。
原材料
原材料日常收發及結存,可以採用實際成本覈算,也可以採用計劃成本覈算。
(一)實際成本法覈算
1、科目設置
(1)“原材料”賬戶:覈算企業庫存的各種原材料的實際成本。借方登記驗收入庫的原材料的實際成本,貸方登記發出的各種原料的實際成本。餘額在借方,表示月末企業庫存原材料的實際成本。
(2)“在途物資”賬戶:覈算企業尚未驗收入庫的各種物資的'採購成本。該賬戶可以按供應單位和物資品種設置明細賬戶。
借方登記購入在途物資的實際成本;貸方登記驗收入庫的在途物資的實際成本。
期末餘額在借方,反映企業在途物資的採購成本。
(3)“應付賬款”賬戶:覈算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。貸方登記尚未支付的款項;借方登記尚未償還的款項。餘額一般在貸方,表示尚未支付的款項。
(4)“預付賬款”賬戶:覈算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項,借方登記預付的款項和補付的款項,貸方登記收到所購物資時根據有關發票賬單計入“原材料”等科目的金額及多付款項的金額,期末餘額在借方,反映企業實際預付的款項,期末餘額在貸方,則反映企業尚未預付的款項。
(5)“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”賬戶。企業在購貨時應向供應單位支付增值稅,屬於進項稅額,用以抵扣銷項稅額,與貨款同時支付,在“應交稅費”賬戶的借方登記。
2、賬務處理
(1)購入材料的核算
①貨款已經支付或開出、承兌商業匯票,同時材料已驗收入庫。
借:原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
或 貸:其他貨幣資金
或 貸:應付票據
②貨款已經支付或開出、承兌商業匯票,材料尚未驗收入庫
借:在途物資
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(或其他貨幣資金、應付票據等)
收到材料時:
借:原材料
貸:在途物資
③貨款尚未支付,材料已經驗收入庫
ⅰ:如果發票賬單已到,按發票賬單所記載有關金額記賬;
借:原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
ⅱ:如果發票賬單月末仍然未到達,應按照暫估價記賬,下月初再用紅字衝回,收到發票賬單後再按照實際金額記賬。
暫估: 借:原材料
貸:應付賬款――暫估應付賬款
下月初衝回:作相反分錄。
④貨款已經預付,材料尚未驗收入庫
借:預付賬款
貸:銀行存款
爲了簡化覈算,對於材料收入業務可以定期編制收料憑證彙總表,據以登記總分類賬。
【例題1:教材例1-30】
甲公司購入C材料一批,增值稅專用發票上記載的貨款爲500000元,增值稅額85000元,另對方代墊包裝費1000元,全部款項已用轉賬支票付訖,材料已經驗收入庫。
分錄:
借:原材料 501000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 85000
貸:銀行存款 586000
【例題2:教材例1-31】
甲公司持銀行匯票1874000元購入D材料一批,增值稅專用發票上記載的貨款爲1600000元,增值稅額爲272000元,對方代墊包裝費2000元,材料已經驗收入庫。
借:原材料 1602000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 272000
貸:其他貨幣資金-銀行匯票 1874000
【例題3:教材例1-32】
甲公司採用託收承付結算方式購入E材料一批,貨款40000元,增值稅稅額6800元,對方代墊包裝費5000元,款項在承付期內以銀行存款支付,材料已驗收入庫。
借:原材料 40000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 6800
貸:銀行存款 46800
【例題4:教材例1-34】
甲公司採用匯兌結算方式購入F材料一批,發票及賬單已經收到,增值稅專用發票上記載的貨款爲20000元,增值稅額3400元。支付保險費1000元,材料尚未到達。
借:在途物資 21000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 3400
貸:銀行存款 24400
上述材料驗收入庫時:
借:原材料 21000
貸:在途物資 21000
【例題5:教材例1-35】
甲公司採用託收承付結算方式購入G材料一批,增值稅專用發票上記載的貨款爲50000元,增值稅額8500元,對方代墊包裝費1000元,銀行轉來的結算憑證已到,款項尚未支付,材料已驗收入庫。
借:原材料 51000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 8500
貸:應付賬款 59500
【例題6:教材例1-36】
甲公司採用委託收款結算方式購入H材料一批,材料已經驗收入庫,月末發票賬單尚未收到也無法準確確定其實際成本,暫估價值爲30000元。
借:原材料 30000
貸:應付賬款-暫估應付賬款 30000
下月初作相反的分錄予以衝回,即:
借:應付賬款-暫估應付賬款 30000
貸:原材料 30000
【例題7:教材例1-38】
根據與某鋼廠的購銷合同規定,甲公司爲購買J材料向該鋼廠預付100000元貨款的80%,計80000元,已經通過匯兌方式匯出。
借:預付賬款 80000
貸:銀行存款 80000
甲公司收到鋼廠發運來的J材料,驗收入庫,有關發票賬單記載,該批貨物的貨款100000元,增值稅額17000元,對方代墊包裝費3000元,所欠款項以銀行存款付訖。
借:原材料 103000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 17000
貸:預付賬款 120000
補付貨款
借:預付賬款 40000
貸:銀行存款 40000
(2)發出材料的核算
發出材料實際成本的確定,可以由企業從上述個別計價法、先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法等方法中選擇。計價方法一經確定,不得隨意變更。如需變更,應在財務報表附註中予以說明。其會計處理如下:
借:生產成本(生產產品領料)
製造費用(車間一般耗用領料)
管理費用(行政管理部門領料)
銷售費用(銷售機構領料)
貸:原材料