導讀: 2017年初級會計職稱考試《初級會計實務》第六章:所得稅費用小節,主要考察應交所得稅的計算、所得稅費用的賬務處理。今天本站小編專門針對所得稅費用考點進行課後習題審查,考覈大家對本章節知識點的掌握情況。
某企業適用的所得稅稅率爲25%。2015年度該企業實現利潤總額500萬元,應納稅所得額爲480萬元,影響所得稅費用的遞延所得稅資產增加8萬元。不考慮其他因素,該企業2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額爲( )萬元。
A.128
B.112
C.125
D.120
答案:B
解析:該企業2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。
第2題單選
某企業2012年度稅前會計利潤爲2000萬元,其中本年國債利息收入120萬元,稅收滯納金20萬元,企業所得稅稅率爲25%,假定不考慮其他因素,該企業2012年度所得稅費用爲( )萬元。
A.465
B.470
C.475
D.500
答案:C
解析:應納稅所得額=2000-120+20=1900(萬元);所得稅費用=1900×25%=475(萬元)。
第3題多選
下列各項中,影響利潤表“所得稅費用”項目金額的'有( )。
A.當期應交所得稅
B.遞延所得稅收益
C.遞延所得稅費用
D.代扣代繳的個人所得稅
答案:A,B,C
解析:所得稅費用=遞延所得稅+當期應交所得稅,遞延所得稅分爲遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額;選項D是減少應付職工薪酬,對所得稅費用沒有影響。
第4題單選
甲公司2017年度營業收人5020萬元,營業成本3500萬元,營業稅金及附加120萬元,期間費用合計320萬元,資產減值損失50萬元,營業外收人100萬元,營業外支出10萬元(其中稅務罰款2萬元),適用的企業所得稅稅率爲25%,則甲公司應當確認的所得稅費用爲( )萬元。
A.280.5
B.281
C.257.5
D.258
答案:A
解析:甲公司應當確認的所得稅費用=(5020-3500-120-320-50+100-10+2)×25%=280.5(萬元)。
第5題單選
M公司2017年度應納稅所得額爲2500萬元,遞延所得稅資產期初餘額50萬元,期末餘額20萬元,遞延所得稅負債期初餘額100萬元,期末餘額80萬元,M公司適用的企業所得稅稅率爲25%,則M公司2017年度應確認的所得稅費用爲( )萬元。
A.625
B.635
C.655
D.645
答案:B
解析:所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=2500×25%+(80-100)-(20-50)=635(萬元)。M公司應當編制的會計分錄爲:
借:所得稅費用 635
遞延所得稅負債 20
貸:應交稅費一應交所得稅 625
遞延所得稅資產 30