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初級會計職稱經濟法基礎必背考點:稅率與徵收率(★)
(一)稅率1.17%
(1)銷售和進口除執行13%低稅率的貨物以外的貨物;
(2)全部的加工修理修配勞務;
(3)有形動產租賃服務。
2.13%——設置低稅率的根本目的是鼓勵消費,或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。
(1)糧食、食用植物油、食用鹽、農產品;
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品;
(3)圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物;
(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜、二甲醚;
【總結】低稅率四大類:基本溫飽、精神文明、農業生產、生活用能源。
【注意1】低稅率中的.農產品是指“一般納稅人”銷售或進口農產品。
【注意2】執行低稅率糧食及農產品爲“初級農產品”(包括麪粉),不包括再加工的產品,如澱粉、方便麪、速凍水餃。
【注意3】“糧食、食用鹽、居民用煤炭製品、農機”易成爲命題點。
3.11%----交通運輸業、郵政業、基礎電信服務。
4.6%-----增值電信服務、現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)。
【注意】納稅人提供電信業服務時,附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業服務的,應將其取得的全部價款和價外費用進行分別覈算,按各自適用的稅率計算繳納增值稅。
5.0 ---(1)納稅人“出口”貨物,稅率爲零;但是,國務院另有規定的除外。
(2)單位和個人提供的“國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務”以及財政部和國家稅務總局規定的其他應稅服務,稅率爲零。
(二)徵收率——不得抵扣進項稅額1.3%
(1)小規模納稅人:“除銷售自己使用過的固定資產”外的應稅行爲
(2)一般納稅人下列銷售行爲:
①寄售商店代銷寄售物品;(寄售代銷)
②典當業銷售死當物品;(死當銷售)
③免稅商店零售的免稅品。(免稅零售)
【學習提示】免稅商店免的是進口環節的增值稅和消費稅,對銷售環節的增值稅按3%徵收率徵收。
(3)一般納稅人銷售下列自產貨物,“可選擇”按照3%的徵收率納稅:
①縣級及以下小型水力發電單位生產的電力;
②建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料;
③以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰;
④用微生物、血液或組織等製成的生物製品;
⑤自來水;
⑥商品混凝土。
【簡化記憶】水、電、生物製品、建材。
【注意1】上述六項內容是否執行3%的徵收率由納稅人選擇,如:自來水可以選擇執行13%的稅率,也可以執行3%的徵收率,執行13%稅率可以抵扣進項稅額,執行3%的徵收率按簡易辦法徵稅。
【注意2】選擇簡易辦法後,“36個月”內不得變更。
2.減按2%
納稅人身份 徵稅項目 計算方法
一般納稅人 自己使用過的“購入時未抵扣過進項稅”的固定資產 含稅售價÷(1+3%)×2%
銷售舊貨
小規模納稅人 自己使用過的固定資產
銷售舊貨
【理解】舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物,但不包括自己使用過的物品。