中國有句古話:熟能生巧。做題,既可以進行思維訓練.還可以進行技能訓練。下面是小編爲大家整理的高級會計師考試基礎強化模擬訓練題，歡迎參考~
甲公司系2001年l2月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事彩色電視機的生產和銷售。
XYZ會計師事務所接受委託對該公司2004年度財務會計報告進行審計。在審計過程中，該事務所對以下交易或事項及其處理提出了異議：
(1)甲公司對應收賬款採用賬齡分析法計提壞賬準備。爲應對以後年度經營不佳可能產生的不利影響，在編制2004年度財務會計報告時，該公司決定對2004年不同賬齡的應收賬款壞賬準備的計提比例作出如下調整：2—3年賬齡的，計提比例提高至50%;3年以上賬齡的，計提比例提高至l00%;其他賬齡的應收賬款的壞賬準備計提比例不變。
2004年以前，該公司根據歷年應收賬款實際發生壞賬損失和客戶信用等級變動情況確定的壞賬準備計提比例爲：1年以內賬齡的，計提比例5%;l—2年賬齡的，計提比例10%;2—3年賬齡的，計提比例30%;3年以上賬齡的，計提比例50%。
該公司多年來生產的彩色電視機主要銷售給固定客戶。2004年，該公司的這些客戶及其財務狀況和信用等級沒有發生明顯變化，且整個彩電市場行情平穩。
(2)甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司庫存產成品中包括400臺M型號和200臺N型號的液晶彩色電視機。
M型號液晶彩色電視機是根據甲公司2004年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產的，合同價格爲每臺1.8萬元;甲公司生產M型號液晶彩色電視機的單位成本爲1.5萬元。銷售每臺M型號液晶彩色電視機預計發生的相關稅費爲0.1萬元。N型號液晶彩色電視機是甲公司根據市場供求狀況組織生產的，沒有簽訂銷售合同，單位成本爲1.5萬元，市場價格預計爲每臺l.4萬元，銷售每臺N型號液晶彩色電視機預計發生的相關稅費爲0.1萬元。
甲公司認爲，M型號液晶彩色電視機的合同價格不能代表其市場價格，應當採用N型號液晶彩色電視機的市場價格作爲計算M型號電視機可變現淨值的依據。爲此，甲公司對M型號液晶彩色電視機確認了80萬元的跌價損失並從當期應納稅所得額中扣除，按520萬元列示在資產負債表的存貨項目中;對N型號液晶彩色電視機確認了40萬元的跌價損失並從當期應納稅所得額中扣除，按260萬元列示在資產負債表的存貨項目中。此前，甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備。
(3)甲公司一條R型號平面直角彩色電視機生產線在2004年12月31日發生了永久性損害，不再具有使用價值和轉讓價值，該公司按其賬面價值l00萬元全額計提了固定資產減值準備。至該公司2004年財務會計報告批准報出日，該固定資產永久性損害未經稅務部門確認。
甲公司認爲，固定資產發生永久性損害這一事實在會計期末已經存在，因此，按其賬面價值全額確認了固定資產減值損失，並從當期應納稅所得額中扣除。
要求：
1.分析、判斷事項(1)中。甲公司2004年提高2～3年賬齡和3年以上賬齡的應收賬款壞賬準備計提比例的做法是否正確，並簡要說明理由。
2.分析、判斷事項(2)中，甲公司對M型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的會計處理是否正確，並簡要說明理由。
3.分析、判斷事項(2)中，甲公司對N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的會計處理是否正確，並簡要說明理由。
4.分析、計算事項(2)中M型號和N型號液晶彩色電視機列示在資產負債表存貨項目中的正確金額。
5.分析、判斷事項(3)中，甲公司確認固定資產永久性損害、從當期應納稅所得額中扣除確認的固定資產永久性損害的會計處理是否正確，並簡要說明理由。
[分析提示]
1.甲公司提高2～3年賬齡和3年以上賬齡的應收賬款壞賬準備計提比例的做法不正確。
理由：甲公司的客戶及這些客戶的財務狀況、信用等級沒有發生明顯變化。
2.(1)甲公司對M型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備的會計處理不正確。
理由：M型號液晶彩色電視機可變現淨值高於成本，沒有發生減值。
(2)甲公司將確認的M型號液晶彩色電視機存貨跌價損失從當期應納稅所得額中扣除的會計處理不正確。
理由：存貨跌價損失只有在實際發生時，才允許從當期應納稅所得額中扣除。
3.(1)甲公司對N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備的會計處理正確。
理由：N型號液晶彩色電視機可變現淨值低於成本的金額爲40萬元。
(2)甲公司將確認的N型號液晶彩色電視機存貨跌價損失從當期應納稅所得額中扣除的'會計處理不正確。
理由：存貨跌價損失只有在實際發生時，才允許從當期應納稅所得額中扣除。
4.(1)M型號液晶彩色電視機列示在資產負債表存貨項目中的金額是600萬元。
(2)N型號液晶彩色電視機列示在資產負債表存貨項目中的金額是260萬元。
5.(1)甲公司確認固定資產永久性損害的會計處理正確。
理由：固定資產發生永久性損害，不再具有使用價值和轉讓價值。
(2)甲公司從當期應納稅所得額中扣除確認的固定資產永久性損害的會計處理不正確。
理由：只有經稅務部門確認後，固定資產永久性損害才允許從當期應納稅所得額中扣除。
案例分析題八(本題20分。本題爲選答題。在案例分析題八、案例分析題九中應選一題作答)
甲股份有限公司爲上市公司(以下簡稱甲公司)，某會計師事務所接受委託對其2004年度的財務會計報告進行審計。該所註冊會計師在審計過程中，發現以下情況：
(1)2004年8月1日，甲公司的內部審計部門發現本公司於2003年l2月將某項專利技術研發過程中發生的開發費用480萬元確認爲無形資產，且採用直線法在兩年內對其進行攤銷。內部審計部門認爲，此項開發費用不應確認爲無形資產覈算，建議公司財務部門進行調整。
2004年8月31日，甲公司財務部門認同內部審計部門的意見，將該無形資產未攤銷餘額全部轉銷，計入當期損益。
(2)2004年10月1日，甲公司與母公司簽訂協議，委託母公司經營一幢房產，期限爲兩年;該房產的賬面價值爲6000萬元。根據委託協議，該公司按母公司經營該委託資產所取得淨收益的10%獲取固定收益，不支付託管費或承擔淨損失。2004年度，母公司經營該委託資產實現淨收益500萬元。假定2004年1年期銀行存款利率爲l.8%，市場上該類資產的報酬率水平約爲6%。
2004年度，甲公司就該委託業務確認了其他業務收入50萬元。
(3)2004年10月9日，甲公司與A公司簽訂《股權及應收債權轉讓協議》。根據該協議，甲公司將持有B公司的股權及應收債權分別以8000萬元和300萬元的價格轉讓給A公司。甲公司所轉讓股權的賬面價值爲9000萬元，佔B公司有表決權股份的60%;所轉讓應收債權的賬面價值爲570萬元。甲公司和A公司之間不存在關聯方關係。
按有關法規要求，該股權轉讓價格須報經國家有關部門審定。2004年10月，甲公司和A公司的臨時股東大會均表決通過了該股權及債權轉讓協議，且甲公司將股權轉讓價格按程序上報給了國家有關部門。至2004年度財務會計報告批准報出日，甲公司該股權轉讓價格尚未得到國家有關部門審定，應收債權轉讓手續也未辦理完畢，但已從A公司收到相當於該股權及應收債權轉讓對價總額80%的價款。
甲公司於2004年l2月31日轉銷了有關長期股權投資和應收債權，分別確認了股權轉讓損失l000萬元和應收債權轉讓損失270萬元。
(4)2004年11月1日，甲公司將其生產的一批設備銷售給境外全資子公司C公司，銷售價格爲600萬歐元，實際成本爲人民幣5000萬元;當日市場匯率爲l歐元=10.55人民幣元。該批設備的銷售符合收入確認條件。至2004年l2月31日，貨款尚未收到。甲公司的外幣業務採用業務發生時市場匯率折算。2004年l2月31日市場匯率爲l歐元=11.26人民幣元。
對該批設備銷售，甲公司確認銷售收入人民幣6330萬元;考慮到貨款尚未收到，甲公司仍以人民幣6330萬元在期末資產負債表上反映應收C公司債權(假定不對應收C公司債權計提壞賬準備)。
(5)2004年l2月3日，D銀行向當地人民法院提起訴訟，要求甲公司承擔E公司借款本金和利息的連帶還款責任。
該事項起因於2003年11月l3日E公司從D銀行借入一年期款項9000萬元，年利率爲3%。根據甲公司、D銀行和E公司之間簽訂的債務擔保協議，如E公司到期未能履行償債義務，甲公司應代爲歸還E公司未償還的借款本金和利息;爲保全資產，甲公司同時要求E公司以其擁有的一項土地使用權進行反擔保。2004年11月，E公司因發生嚴重財務困難，無法履行到期還款義務。同時，鑑於作爲反擔保物的土地使用權已有較大升值，E公司有意與甲公司重新協商反擔保條款。因協商尚來完成，甲公司決定暫不履行連帶還款責任;法院尚未對該起訴訟作出判決。
對該訴訟事項，甲公司只在2004年度會計報表附註中作了披露。
要求：
1.分析、判斷事項(1)中，甲公司將已確認爲無形資產的開發費用餘額全部計人2004年當期損益是否正確，並說明理由。如不正確，請說明應如何對不正確的會計處理作出調整。
2.分析、判斷事項(2)中，甲公司對資產委託業務於2004年度確認的其他業務收入是否正確，並說明理由。如不正確，請說明正確的會計處理。
3.分析、判斷事項(3)中，甲公司在2004年確認與A公司之間股權及應收債權轉讓交易形成的轉讓損失是否正確，並說明理由。如不正確，請說明正確的會計處理(應指明甲公司2004年末對B公司長期股權投資應採用成本法還是權益法覈算，是否應將B公司納入2004年合併會計報表範圍)。
4.分析、判斷事項(4)中，甲公司對銷售設備確認的收入金額，以及在2004年末資產負債表上反映應收C公司的債權金額是否正確，並說明理由。如不正確，請說明正確的會計處理。
5.分析、判斷事項(5)中，甲公司對該起訴訟只在2004年度會計報表附註中作出披露是否正確，並說明理由。如不正確，請說明正確的會計處理。
6.分析、判斷事項(6)中，甲公司根據該董事會決議進行相應會計處理是否正確，並說明理由。如不正確，請說明正確的會計處理。
