財產保險公司同其它企業一樣，同樣可以採用成本、費用的充分列支進行稅收籌劃，這一稅收籌劃的重點一般包括三個主要方面：准予從收入額中扣除的項目、免於計入應納稅所得額的項目、減免稅優惠項目。下面是yjbys小編爲大家帶來的關於財產保險公司企業所得稅的納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。
一、充分列支已經覈定的準備金
財產保險行業是經營風險的特殊行業，爲防備風險，公司一般都提取準備金。因爲財產保險公司的成本有些是估算成本，所以準備金一般無法準確計算，這使得財產保險公司在成本列支方面有自己的特色。現行的企業所得稅法通過允許財產保險公司提取各類準備金並允許稅前扣除來分擔財產保險公司的風險。
由於財產保險承保的期限一般是一年，收取保費的時間可能在一年中的任何一天，所以財產保險的計算年度是從收取保費之日起到次年對應日，但根據財務和稅務規定財產保險公司的會計覈算年度和企業所得稅彙算清繳時間是從1月1日到12月31日，這就導致了財產保險年度和會計、稅收覈算年度不一致的問題，因此年終會計結賬時，按照會計準則的規定，保費收入雖然已經全部被確認了，但是實際上還有一部分保險責任並沒有到期。對於這個問題，現行的企業所得稅法通過允許財產保險公司提取未到期責任準備金並允許稅前扣除來分擔財產保險公司的風險。
目前財產保險公司未到期責任準備金提取方法常用的主要有三種：二分之一法、二十四分之一法、三百六十五分之一法。從企業所得稅籌劃的角度來看，因爲未到期準備金可以稅前全額扣除，所以籌劃原理也就是隻要比較一下三種方法下計提的準備金大小，哪一種方法計算出來的未到期責任準備金更多，那麼就可以在企業所得稅前扣除更多，從而節約企業所得稅款。因爲可以稅前扣除的未到期責任準備金數額等於保費收入乘以未到期責任準備金的提取比例，也就是說在財產保險公司保費收入相同的情況下，未到期責任準備金提取的比例如果越大，那麼可以稅前扣除的準備金就越多，企業所得稅就越少，從稅收籌劃角度來說就越有利。
再如未決賠款準備金的提取。未決賠款準備金一般包括已發生已報案、已發生未報案、理賠費用三個部分。對於未決賠款準備金，通常的評估方法有兩種：逐案估算方法和使用統計方法估算。由於這兩種方法各有一定的優缺點，所以這兩種方法在實務當中都有采用，因此從稅收籌劃的角度講，財產保險公司可以選擇估算結果較大的方法，以最大限度地列支未決賠款準備金費用，從而節約公司的企業所得稅款。但是值得注意的是準備金的提取也不是無限度的提取，應視國家的法律規定、財產保險集團公司的財務規定、集團戰略安排等因素而定。
二、做好費用的區分工作，充分利用稅收政策
隨着行業的競爭，作爲提供服務的行業，財產保險公司爲了更好的服務和回饋客戶，對贊助支出和廣告宣傳極其注重。比如製作節日小禮品、戶外廣告等費用都是作爲公司的日常費用列支。然而，2008年新稅法規定與經營有關的廣告宣傳費允許在稅前按一定比例扣除，而企業發生的各種與經營無關的贊助支出則不得在稅前扣除。實際操作中，因爲種種客觀原因，稍不注意，兩者往往相互混淆。從稅收籌劃角度講，財產保險公司財務人員在實際會計操作中應注意嚴格區分業務贊助費與廣告宣傳費，千萬不能把廣告宣傳費當成業務贊助費處理，只有這樣才能享受廣告宣傳費稅前扣除的稅收政策;同時，財產保險公司在進行廣告業務宣傳時，必須從相關廣告媒體取得稅務部門認可的廣告費發票，使經營性的廣告支出與非經營性的贊助支出嚴格區分開來，以達到費用抵扣的目的，從而減少企業所得稅的繳納。
此外，2008年新稅法對業務招待費的稅前扣除做出了新的規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。但新稅法對公司的會議費支出並沒有規定扣除比例，只要是公司實際發生的會議費支出，包括在會前、會中和會後所產生的會議室租金、參會人員食宿費、會議用品、會議紀念冊等支出，可以全額在稅前列支。該規定對於財產保險公司而言，具有一定的稅收籌劃空間;因爲對於財產保險公司來說，由於公司業務發展的需要，會議事務和業務招待比較頻繁，因此要求財務人員在日常會計覈算中應準確區分會議費和業務招待費，切勿將會議費中的參會人員食宿費作爲業務招待費處理，從而增大了業務招待費的金額，導致業務招待費超標使用，致使超標部分無法在稅前抵扣。同時財務預算人員在日常預算工作中應加強業務招待費預算管理，爭取享受最高限額抵扣。並且積極開展會議費籌劃，根據業務性質合理開支會議費和業務招待費，確保會議費全額據實列支，充分利用稅收政策。
例如，某財產保險股份有限公司漳州中心支公司現有職工120人。2009年終報表反映營業收入爲2000萬元，企業當年業務宣傳費的賬面列支數額爲15萬元。年終彙算清繳時，經其稅務代理中介機構一一漳州某稅務師事務所審覈，企業按營業收入0.5%的比例列支10萬元的業務宣傳費，超限額標準的5萬元業務宣傳費應調增應納稅所得額。代理人員向企業財務諮詢情況後，調查發現該企業發生的一筆8萬元展覽費可在業務及管理費用中列支，但企業卻將其列入了“業務宣傳費”。原因在於。企業參加保險行業業務拓展博覽會展銷時，未按規定取得展覽的合同書、邀請函等憑證，僅有一張發票，摘要是“展覽費”。按照企業的賬務處理，這項費用應該屬於“業務宣傳費”，屬於限額扣除項目。經該財險公司與展覽會組織機構協商，特有關憑證補齊後。報經當地主管稅務機關批准，按照稅法規定重新進行了調帳處理。最後公司依法取得所需的合理、合法的證明材料，記入了銷售費用。一筆8萬元的費用，按25%所得稅計算，則可以節約12500元的稅收成本。
三、實行薪酬改革制度，最大限度利用稅收政策
員工薪酬支出是財產保險公司的一大費用。在企業所得稅彙算中，員工薪酬支出按新稅法規定的可以全額扣除，但這並不是無條件的隨意列支，而是要參照同行業的“合理支出”。但是僅憑這種方法還是無法最大限度地減少企業所得稅的稅基。實際上，財產保險公司員工構成比較複雜，有多種編制的人員。在公司司機、保安和臨時性員工等人員的聘用上，如果能採取與人力資源管理公司簽訂用工合同、該部分人員編制歸屬人力資源管理公司並由該公司負責統一管理，財產保險公司只需要支付用工費用、則該部分員工工資則不按職工薪酬計算，而按公司費用處理。而且該費用按稅收政策規定可以全額在稅前扣除。這樣，財產保險公司在實現用工方式轉變的同時也在企業所得稅籌劃方面前進了一大步。
另外，爲了最大限度利用稅收政策，財產保險公司還要在職工福利費、工會經費、職工教育經費等方面進行稅收籌劃。2008新稅法規定：職工福利費、工會經費、職工教育經費按工資薪金總額的14%、2%、2.5%的標準扣除，未超過標準的按實際發生額扣除，超過標準的只能按標準扣除(除職工教育經費外)。在企業所得稅的實際籌劃中，爲最大限度實現職工福利費的稅前扣除，財務人員應對職工福利費進行單獨設賬覈算。從而嚴格按最高標準提取職工福利費、工會經費、職工教育經費。儘量避免多提或者少提導致在所得稅彙算清繳時的調整;另外，會計覈算人員也要注意在工會經費的計提中應該附《工會經費撥繳款專用收據》作爲稅前扣除的依據。同時不要超標發放、撥繳工會經費和職工福利費，否則在所得稅彙算清繳時超標部分都要作爲企業所得稅納稅調增項目補繳稅收。
四、社會捐贈中的稅收籌劃
2008年新稅法規定：企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。對於金融、保險企業來說，其用於公益和救濟性的.捐贈支出的扣除比例爲1.5%.雖然比例較小，但是如果捐贈的基數夠大，這也是公司一筆不小的收益。公司如果直接向受贈人捐贈則不允許進行稅前扣除。如果是公司捐贈非貨幣性資產的情況，則應當提供該資產的公允價值證明，否則將無法取得合法的公益性捐贈票據。因此財產保險公司的財務人員必須重視捐贈活動稅收籌劃管理，從會計基礎工作上做到以下幾點：①捐贈的機構一定要選擇稅法認可的非營利性社會團體或者人民政府及其有關部門，以此來確保捐贈支出依法得到扣除;②公司如果有非貨幣性資產的捐贈，在公允價值方面一定要取得有關憑據，以便能提供註明其公允價值的證明，從而取得合法的捐贈票據;③注意公司的捐贈扣除限額，特別是在捐贈支出金額較大的情況下，可通過分期分次捐贈，事先設計好各年捐贈支出，從而享受稅前全額扣除的政策。
例如，某財產保險公司2009年度實現利潤500萬元，企業所得稅稅率爲25%.公司爲了回報社會及奉獻愛心，決定向四川地震災區捐贈30萬元。在捐贈總額不變時，有下列2種捐贈方式選擇：①納稅人不通過境內非營利的社會團體、國家機關做公益、救濟性捐贈或非公益、救濟性捐贈;②納稅人通過境內非營利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業做公益、救濟性的捐贈(不屬可以全額扣除的情況)。根據稅法的有關規定，第①種情況，其應納稅所得額不能作任何扣除，故其應納所得稅稅額500×25%=125萬元。第②種情況，其捐贈支出在扣除限額內的部分可以據實扣除，故其應納所得稅稅額爲[500-500×1.5%]×25%=123.12萬元。節稅
18800元。可見，企業以第②種情況捐贈，現金流出最少，獲得利益最多。
五、充分利用稅收條款和優惠政策
《企業所得稅法》實施條例第四十六條規定了凡企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。因此，財產保險公司也可以自己投保，以減少自身風險，同時減少企業收入，以達到減少企業所得稅的籌劃目的。
《企業所得稅法》第18條規定了虧損彌補政策，這一條例適用於不同經濟成份、不同經營組成形式的企業。目前由於經濟危機的影響，隨着競爭環境的日益惡化，財產保險公司基本都在虧損，這時候充分利用這條政策，可以爲公司減少不少企業所得稅。例如，某財產保險公司設立已經兩年，公司第一年虧損20萬元，第二年虧損15萬元，第三年預計將盈利50萬元。公司經過籌劃，決定當年購置價值100萬元的固定資產(查勘車等)，預計使用4年(不考慮殘值)。這樣，當年折舊額爲25萬元，可衝減企業當年獲利收入25萬元，加上企業前兩年的35萬元虧損，企業當年由盈利50萬元轉爲虧損10萬元。這樣，財產保險公司就遞延了獲利年度，爲其帶來了一定的稅收好處。
