企業內部審計外包的風險有哪些

內部審計外包是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委託組織外部的專業機構來執行。你知道企業內部審計外包有哪些風險嗎?下面是yjbys小編爲大家帶來的內部審計外包風險的知識。歡迎閱讀。

內部審計外包是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委託組織外部的專業機構來執行。業務外包源於邁克爾波特的競爭理論，按照這一理論，在信息化時代，可以充分利用外部資源爲自己增加價值，因此，可以將價值鏈上的非核心業務外包出去，只保持核心業務部分，比如研究與開發、客戶服務等。

(一)社會分工專業化發展和追求企業價值最大化。隨着社會化分工的發展，市場競爭的加劇，企業的資源和精力有限，要想集中精力發展核心業務，就必須將高成本、低效率的非核心業務推向外部，形成企業間的分工與合作，達成合理的資源配置和高效率的生產模式。企業將內部審計外包給專業機構以後，內部審計人員利用自己的行業專長協助外部審計人員進行工作，提高了外部審計人員的工作效率，減少了外部審計人員的成本，間接地減少了企業內部審計外包的成本。當內部審計與外部審計結合的總成本低於內部審計成本，而外部審計人員提供了高質量內部審計服務，使企業的價值最大化時，企業必然會選擇將內部審計外包。

(二)內部審計的缺陷需要通過外包加以彌補。內部審計本質上是一種內部管理活動，受所有者的委託對管理者進行監督，形式上獨立於管理者。但由於經濟利益關係，內部審計部門的設立、人員配置和工作範圍都受到管理者的影響，因此其獨立性難以保證，審計質量難以保證;另一方面內部審計工作人員長期在一個企業工作，不瞭解其他企業先進的管理理念，難以給企業提出好的建議。而外部審計人員，業務範圍廣，經驗豐富，能給企業從多個視角提出好的建議。同時，外部審計人員天然的高獨立性和客觀性，也保證了內部審計質量，彌補了內部審計缺陷。

(三)外部審計人員提供內部審計服務的可能性。企業內置的內部審計機構，如果隸屬於董事會及其審計委員會，其獨立程度相對較高，但它始終是企業的內部組織，不可能完全獨立於企業。從形式上看，內部審計不可能達到絕對獨立，只能追求儘可能相對獨立，而當內部審計業務外包給獨立的外部專業機構時，由於外部專業機構與企業沒有任何行政上的隸屬關係，從形式上看其獨立性提高了;另一方面，隨着我國會計職業蓬勃發展，會計人才非常優秀，他們受過正規的訓練，通過了嚴格的考試，經驗豐富，在專業勝任能力上比內部審計人員具有更大的優勢。同時，外部審計人員還可以爲企業提供與內部審計有重疊的管理諮詢服務，充當內部審計主體，爲企業節約成本。

新世紀以來，隨着社會進步和經濟發展，內部審計外包受到越來越多企業的重視，爲企業提升核心競爭力發揮了積極作用。但是，任何事物都有利有弊，內部審計外包在促進企業發展和提升企業價值的同時也蘊涵着較高的風險。

(一)信息泄露風險。隨着企業更多的將整個流程外包，外包商與企業接觸的機會增多，不可避免地會涉及到企業生產管理等相關領域，或多或少都會涉及企業的核心機密，造成不經意的外漏。即使外部審計人員能夠遵守職業道德，但當外包機構向不同的企業提供內部審計服務時，很難避免將學習到的先進生產管理理念運用到其他諮詢中。因此，企業內部審計外包後，防止企業核心機密外漏和發揮外部審計機構專業特長以便更好地爲企業服務成爲企業的兩難選擇。

(二)選擇外包機構的風險。選擇外包機構是外包決策的第一步，也是最重要的一步，它的成功與否直接影響着審計質量與效果。企業選擇內部審計外包的目的通常是降低審計成本、彌補自身內部審計的缺陷、增加企業價值、提高核心競爭力。但在選擇外包組織的過程中，信息並非完全公開，信息不對稱導致企業無法對外包機構進行深入全面的瞭解，對於其資質、信譽以及提供服務的專業水平這些關係到審計質量的重要數據都不夠熟悉，有可能造成內部審計外包後，外包組織提供的內部審計服務質量無法達到企業所需要的標準。

(三)外包範圍、外包方式決策失誤的'風險。內部審計屬於戰略管理的範疇，對企業發展有着深遠影響。企業內部審計的內容部分適合外包，部分涉及企業商業機密不適合外包。外包範圍選擇不當，將影響企業競爭優勢。雖然內部審計人員熟悉企業的經營狀況，但對企業的未來發展難以把握。而外部審計師雖然專業勝任能力強，經驗豐富，但對企業的瞭解遠不及內部審計人員。加上內部審計人員和外部審計機構之間信息不對稱，內部審計外包方式的選擇難以把握。

內部審計作爲企業重要的管理活動，外包後雖然能使企業將有限的精力和資源用於核心競爭領域，但不可避免地會涉及企業財務狀況、經營情況等不能對外透露的信息。而外部審計師由於展開工作的需要，必定會獲得這些重要信息，一旦外部審計師不遵守職業道德，泄露企業商業祕密，企業將遭受巨大的損失，因此企業在內部審計外包過程中面臨着外部審計師不遵守職業道德、信息泄露的風險。因此，企業在內部審計外包過程中應嚴格做好風險評估、事中控制、事後監督和業績評價等風險控制工作。

(一)評估風險。內部審計外包前，企業管理層應根據已設定的內部審計目標，全面收集相關信息，及時全面地評估企業內部審計外包相關的風險，明確風險的承受度，確保風險管理程序到位。通過風險評估避免企業內部審計外包目標與企業管理層預期目標不一致，企業內部審計目標與外包機構目標不一致，企業內部審計外包不符合成本效益原則等情況。

(二)事中控制與事後監督。內部審計外包是一把雙刃箭，一方面爲企業節約成本、提供高質量的內部審計;另一方面也爲企業帶來巨大的風險。而且內部審計外包可能對內部審計運作和管理層收集信息產生一定的負面影響。企業管理層應確保與外部審計機構保持長期合作，避免短期合作對企業的不利影響，同時應確保選擇的外部審計機構具有專業勝任能力。即使企業將內部審計外包出去，也應該保持內部控制的有效運行。企業應該建立一支經驗豐富、業務精湛的專業內部審計隊伍，在內部審計外包過程中，評估審計風險，幫助外部審計機構制定審計計劃、審計目標和確定審計範圍，結合企業實際情況給外部審計機構的審計方法提出建議，並對外包機構的審計過程進行嚴格監控。

(三)制定合理的業績評價標準。內部審計作爲企業內部監督管理職能部門，業績評價尚沒有統一的標準，因此對外部審計機構提供的內部審計服務質量評價困難。完善的業績評價標準不僅要肯定成績也要披露缺點，以保證外包業務質量達到預期標準。

企業內部審計外包只是內部審計職能的外包，並不意味着企業不再具備內部審計職能;相反，內部審計是企業不可或缺的重要管理資源，對企業的發展至關重要。因此，內部審計外包企業要不斷關注內部審計外包的發展，努力將外部優勢資源內部化，進而提升整個企業自身的經營管理能力。