一、單項選擇題
1、企業發生的下列行爲中，不需要繳納消費稅的是( )。
A、用自產的應稅消費品換取生產資料
B、用自產的應稅消費品支付代扣手續費
C、直接銷售委託加工收回的已稅的應稅消費品
D、在銷售數量之外另付給購貨方自產的應稅消費品作爲獎勵
2、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發票上註明的價款爲100萬元，銷售農用拖拉機專用輪胎，開 具普通發票取得收入50萬元，將成本價爲30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立覈算的門市部，當月全部出售，開具普通發票註明價款爲58.5萬元。已知輪胎的 消費稅率3%，則該廠本月應納的消費稅爲( )萬元。
A、3.9
B、4.5
C、5.18
D、5.78
3、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )。
A、5000元
B、6600元
C、7200元
D、7500元
4、下列各項中，不符合應稅消費品銷售數量規定的是( )。
A、生產銷售應稅消費品的，爲應稅消費品的銷售數量
B、自產自用應稅消費品的，爲應稅消費品的生產數量
C、委託加工應稅消費品的，爲納稅人收回的應稅消費品數量
D、進口應稅消費品的，爲海關覈定的應稅消費品進口徵稅數量
5、某汽車製造廠以自產小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的小汽車售價分別爲40萬元/ 輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應繳納的消費稅爲( )萬元。(消費稅稅率爲5%，以上售價均爲不含稅價)
A、30
B、35
C、40
D、0
6、某酒廠2012年11月份生產一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸40000元，成本利潤率爲10%，糧食白酒定額稅率爲每斤0.5元，比例稅率爲20%。計算該廠當月應繳納的消費稅爲( )元。
A、5675
B、5125
C、6125
D、6360
7、納稅人委託個體經營者加工應稅消費品，消費稅應( )。
A、由受託方代收代繳
B、由委託方在受託方所在地繳納
C、由委託方收回後在委託方所在地繳納
D、由委託方在受託方或委託方所在地繳納
8、應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權覈定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局覈定計稅價格的是( )。
A、遊艇
B、高爾夫球
C、高檔手錶
D、小汽車
9、下列關於石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是( )。
A、自2011年10月1日起，對生產石腦油、燃料油的企業對外銷售的用於生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，恢復徵收消費稅
B、自2011年10月1日起，生產企業自產石腦油、燃料油用於生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數量暫免徵消費稅
C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業購進並用於生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數量退還所含消費稅
D、2011年1月1日至9月30日，生產企業銷售給使用企業用於生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，照常徵收消費稅
10、下列項目中，屬於應徵消費稅的“小汽車”稅目徵收範圍的是( )。
A、電動汽車
B、高爾夫車
C、中輕型商務客車
D、企業購進貨車改裝生產的商務車
11、實行復合計稅徵稅辦法的產品是( )。
A、石腦油
B、啤酒
C、糧食白酒
D、黃酒
12、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按( )。
A、應稅消費品的平均稅率計徵
B、應稅消費品的'最高稅率計徵
C、應稅消費品的不同稅率，分別計徵
D、應稅消費品的最低稅率計徵
二、多項選擇題
1、根據消費稅的有關規定，下列行爲應徵收消費稅的有( )。
A、某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標後銷售的
B、某捲菸廠自產菸絲用於生產捲菸的
C、某化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝後銷售的
D、某企業收回委託加工的已稅輪胎直接銷售的
E、某地板廠自設非獨立覈算門市部銷售自產的實木地板
2、下列單位中不屬於消費稅納稅人的有( )。
A、生產銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
B、委託加工應稅消費品的單位
C、進口應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
D、受託加工應稅消費品的單位
E、批發糧食白酒的單位
3、下列消費品移送使用時應繳納消費稅的有( )。
A、將自產菸絲移送用於生產捲菸
B、自產捲菸用於職工福利
C、自產化妝品用作廣告樣品
D、將自產輪胎移送用於生產大卡車
E、外購菸絲移送用於生產捲菸
4、依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，准予扣除外購已納消費稅的有( )。
A、以已稅菸絲爲原料生產的捲菸
B、以已稅珠寶玉石爲原料生產的貴重珠寶首飾
C、以已稅珠寶玉石爲原料連續生產的金銀首飾
D、以已稅潤滑油爲原料生產的潤滑油
E、以已稅杆頭、杆身和握把爲原料生產的高爾夫球杆
5、下列關於金銀首飾消費稅的說法中，表述正確的有( )。
A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何覈算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費稅
B、帶料加工的金銀首飾，應按受託方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據徵稅消費稅
C、納稅人採取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據
D、納稅人採取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產品的售價作爲計稅依據
E、受託代銷金銀首飾的，受託方也是消費稅納稅人
6、根據消費稅現行政策的有關規定，下列說法正確的有( )。
A、納稅人通過自設非獨立覈算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算徵收消費稅
B、白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高於銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務機關暫不覈定消費稅最低計稅價格
C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重複使用的塑料週轉箱的押金
D、捲菸在批發環節按照5%稅率計徵消費稅
E、自2012年1月1日起，捲菸消費稅最低計稅價格覈定範圍爲捲菸生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的捲菸
7、關於金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。
A、金銀首飾出口不退、進口不徵消費稅
B、用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C、鍍金首飾仍屬於零售環節徵收消費稅
D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發生時間爲受託方交貨的當天
8、下列環節既徵消費稅又徵增值稅的有( )。
A、捲菸的生產和批發環節
B、金銀首飾的生產和零售環節
C、金銀首飾的零售環節
D、化妝品的生產環節
E、將汽車輪胎用於繼續生產小汽車的環節
9、下列貨物銷售徵收消費稅的有( )。
A、汽車銷售公司代銷小汽車
B、汽車修理廠銷售汽車輪胎
C、金店零售金銀首飾
D、化妝品生產企業出口化妝品
E、手錶廠生產銷售高檔手錶
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】C
【答案解析】委託加工應稅消費品，稅法規定，消費稅由受託方(個體戶除外)代收代繳，委託方收回後直接銷售的，不再徵收消費稅。
2、
【正確答案】B
【答案解析】農用拖拉機專用輪胎，不徵收消費稅。應納消費稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)
3、
【正確答案】C
【答案解析】啤酒每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸;每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以 下，適用消費稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸)，適用消費稅額是250元 /噸，應納消費稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消 費稅額是220元/噸，應納消費稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠應繳納的消費稅=5000+2200=7200(元)
4、
【正確答案】B
【答案解析】自產自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數量爲課稅數量。
5、
【正確答案】C
【答案解析】納稅人用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作爲計稅依據計算消費稅。
應納消費稅=40×20×5%=40(萬元)
6、
【正確答案】C
【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)
從價稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)
應納消費稅=500+5625=6125(元)
7、
【正確答案】C
【答案解析】除委託個體經營者加工應稅消費品由委託方收回後在委託方所在地繳納消費稅外，其餘委託加工應稅消費品的，均應由受託方向受託方所在地稅務機關代收代繳消費稅。
8、
【正確答案】D
【答案解析】捲菸、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局覈定，送財政部備案;其他徵稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務總局覈定;進口的應稅消費品的計稅價格由海關覈定。
9、
【正確答案】D
【答案解析】2011年1月1日至9月30日，生產企業銷售給使用企業用於生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，免徵消費稅。
10、
【正確答案】C
【答案解析】電動汽車、高爾夫車、企業購進貨車改裝生產的商務車均不徵收消費稅。
11、
【正確答案】C
【答案解析】採用複合計稅辦法徵稅的消費品是捲菸和糧食白酒。
12、
【正確答案】B
【答案解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產製品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率徵稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ACE
【答案解析】捲菸廠自產菸絲用於生產捲菸，移送環節不繳納消費稅;收回委託加工的應稅消費品，直接出售的，不徵收消費稅。
2、
【正確答案】DE
【答案解析】在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口條例規定的消費品的單位和個人，爲消費稅的納稅義務人。選項D受託加工方屬於消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務人;選項E糧食白酒在生產環節繳納消費稅，批發環節不繳納消費稅。
3、
【正確答案】BCD
【答案解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不納稅，所以選項A移送使用時不需要繳納消費稅;選項E，外購菸絲移送用 於生產捲菸，移送時不需要繳納消費稅，將生產的捲菸對外銷售時才需要繳納消費稅;納稅人自產自用應稅消費品，不是用於連續生產應稅消費品，而是用於其他方 面的(如用於生產非應稅消費品、在建工程、職工福利、廣告等)，於移送使用時納稅，所以選項BCD是正確的。
4、
【正確答案】ABDE
【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節徵收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鑽石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
5、
【正確答案】ABCE
【答案解析】納稅人採取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據。
6、
【正確答案】ACDE
【答案解析】白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高於銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不覈定消費稅最低計稅價格。
7、
【正確答案】ABDE
【答案解析】金銀首飾改變徵稅環節後，經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環節改爲零售環節徵收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改爲 零售環節，生產環節已經不再徵收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規定鍍金首飾不屬於在零售環節徵收消費稅的金銀首飾，所以仍屬於生產環 節徵收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規定。
8、
【正確答案】ACD
【答案解析】金銀首飾的生產環節不徵消費稅;將汽車輪胎用於繼續生產小汽車的環節不交增值稅，也不交消費稅。
9、
【正確答案】CE
【答案解析】一般的應稅消費品在生產環節徵收消費稅，在流通環節不再徵收消費稅了。金銀首飾在零售環節徵收消費稅;化妝品生產企業出口化妝品實行免徵消費稅的政策。
