導語;考生備考期間不可三天打魚兩天曬網,應當每天都做點習題,下面是稅務師考前多選題的練習題,一起來測試下吧:
多項選擇題
1、 關於對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追徵制度,下列說法正確的是( )。
A、因稅務機關的責任造成少繳稅款,稅務機關可以在2年內要求納稅人補繳稅款和滯納金
B、對騙稅,稅務機關可以在15年內追徵納稅人所騙取的稅款
C、因納稅人非主觀故意造成少繳稅款,一般情況下稅務機關的追徵期限爲5年
D、納稅人因計算錯誤造成少繳稅款,一般情況下稅務機關的追徵期限爲3年,還要追徵滯納金
E、因稅務機關的責任造成少繳稅款,稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但不得加收滯納金
2、 稅收法律關係的消滅是指這一法律關係的終止,即其主體間權利義務關係的終止。下列( )屬於稅收法律關係消滅的原因。
A、納稅人依法如期履行納稅義務
B、除法定的特殊情況外,未徵、少徵稅款超過3年
C、納稅人符合免稅條件,並經稅務機關審覈確認後
D、某個稅種被廢止,由此產生的稅收法律關係歸於消滅
E、由於自然災害等不可抗拒的原因,被迫停產
3、 下列關於國際重複徵稅問題的表述正確的有( )。
A、 國際稅法的調整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收徵納關係和國家相互之間的稅收分配關係
B、目前國際上大量的稅收協定是多邊的,雙邊稅收協定相對較少
C、目前國際上最具影響力的兩個稅收協定範本是“聯合國範本”和“OECD範本”
D、國際稅法的調整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收徵納關係
E、當前,世界各國普遍接受地域稅收管轄權優先的原則
4、 在國際稅法規範中,下列說法中正確的有( )。
A、國際稅法的主要內容包括有稅收管轄權、國際重複徵稅、國際避稅與反避稅等
B、當國際稅收協定與國內稅法發生衝突時,必須修改國內稅法的某些徵收管理辦法
C、各國在談判簽訂國際稅收協定後,雙方或多方仍有制定和修改國內稅法的自主權
D、國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經濟活動的區位選擇以及企業的組織形式等產生影響
E、國際避稅地通常是指不課徵消費稅或增值稅等間接稅,或稅率遠低於國際一般負擔水平,可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區
5、 稅收法律關係的特點有( )。
A、體現國家單方面的意志
B、權利義務關係具有不對等性
C、主體的一方只能是國家
D、具有財產所有權或支配權單向轉移的性質
E、納稅人享有的權利多於納稅人應盡的義務
6、 按照稅收徵管法的規定,下列項目中屬於稅收保全措施的有( )。
A、書面通知納稅人的開戶銀行凍結存款
B、扣押納稅人的價值相當於應納稅款的商品
C、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品
D、依法拍賣相當於應納稅款的商品
E、納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內,這是保全措施的一個時間條件
7、 關於稅率及其形式,下列表述正確的有( )。
A、超率累進稅率下,邊際稅率等於平均稅率
B、相對於全額累進稅率而言,超額累進稅率的計算方法複雜,但累進程度比較緩和
C、零稅率表明納稅人仍負有納稅義務,但不需繳納稅款
D、定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響
E、免稅、減稅項目由國務院規定,任何地區、部門不得規定免稅、減稅項目
8、 根據我國現行增值稅的規定,納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有( )。
A、縫紉勞務
B、房屋的修理
C、符合條件的代購業務收取的手續費收入
D、銀行銷售金銀業務
E、郵政部門銷售集郵商品
9、 某銅礦開採企業爲增值稅一般納稅人,2008年9月生產經營情況如下:採用分期收款方式銷售銅礦石5000噸,不含稅單價40元/噸,合同規定分兩個月等額收回貨款,9月份實際收到貨款60000元;當地銅礦資源稅1、5元/噸。則下列表述正確的是( )。
A、該企業繳納資源稅爲3250元
B、該企業繳納資源稅爲3750元
C、該企業繳納增值稅爲12500元
D、該企業繳納增值稅爲13000元
E、該企業繳納增值稅13000元,繳納資源稅爲2685元
10、 下列各項中,應視同銷售貨物行爲徵收增值稅的是( )。
A、將委託加工的貨物用於非應稅項目
B、動力設備的安裝
C、銷售代銷的貨物
D、郵政局出售集郵商品
E、用自產產品抵債
11、 根據現行稅法規定,下列消費品既徵收增值稅又徵收消費稅的有( )。
A、將委託加工收回的白酒重新貼標對外銷售
B、葡萄酒廠銷售自產的葡萄酒
C、將外購化妝品直接對外無償捐贈
D、石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產企業
E、菸酒經銷商店銷售外購的已稅菸酒
12、 根據現行稅法規定,下列消費品既徵收增值稅又徵收消費稅的有( )。
A、將委託加工收回的白酒重新貼標對外銷售
B、葡萄酒廠銷售自產的葡萄酒
C、將外購化妝品直接對外無償捐贈
D、石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產企業
E、菸酒經銷商店銷售外購的已稅菸酒
13、 下列說法正確的有( )。
A、加油站以出售加油卡銷售成品油的,在售賣加油卡時,不徵收增值稅
B、核力發電企業生產銷售電力產品,自核電機組正式商業投產之月起15年度內統一實行增值稅先徵後退政策
C、供電企業採取預收電費結算方式的,納稅義務發生時間爲發行電量的當天
D、獨立覈算的發電企業生產銷售電力產品,應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
E、會員單位通過鑽石交易所進口銷往國內市場的毛坯鑽石,免徵國內環節增值稅
14、 根據增值稅有關規定,下列表述正確的是( )。
A、根據一般納稅人的認定辦法,對從事成品油銷售的加油站,年銷售額低於180萬元的,不得認定爲一般納稅人,按小規模納稅人徵稅
B、增值稅一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票,不得計算抵扣進項稅額
C、一般納稅人取得的彙總開具的運輸發票,凡附有運輸企業開具並加蓋財務專用章或發票專用章的'運費清單,允許計算抵扣進項稅額
D、對註冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業,在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的,可直接認定爲正式一般納稅人並進行管理
E、發、供電企業之間互供電力,爲雙方覈對計數量、開具抄表確認單據的當天
15、 下列各項中,屬於增值稅混合銷售行爲的是( )。
A、建材商店在銷售建材的同時又爲其他客戶提供裝飾服務
B、汽車製造公司在生產銷售汽車的同時又爲客戶提供修理服務
C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又爲客戶提供後續安裝服務
D、電信局爲客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
E、某化工公司在爲客戶提供塗料銷售的同時又提供後續粉刷服務
16、 下列關於出口貨物退(免)稅的規定說法正確的是( )
A、企業出口貨物後,須在自報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退(免)稅
B、出口貨物退(免)稅的地點是出口企業按規定申報出口退(免)稅的所在地
C、出口貨物退(免)稅的稅種包括增值稅、消費稅和關稅
D、我國現行出口退稅率主要有14%、13%、11%、9%、5%五檔
E、出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物,應視同內銷貨物計提銷項稅額或徵收增值稅
17、 關於增值稅專用發票的使用和管理,下列說法正確的有( )
A、在稅務機關按非正常戶登記失控增值稅專用發票後,增值稅一般納稅人又向稅務機關申請防僞稅控報稅的,可通過防僞稅控報稅子系統的逾期報稅功能受理辦報稅
B、納稅人在輔導期內增購專用發票,繼續實行預繳增值稅的辦法,預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減,抵減後預繳增值稅仍有餘額的,不可以下期抵扣
C、受票方利用他人虛開的專用發票,向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的,處以偷稅數額3倍以下的罰款
D、專用發票最高開票限額爲100萬元及以下的,由區縣級稅務機關審批
E、最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批即可
18、 某金店採取“以舊換新”方式銷售24K純金項鍊1條,新項鍊對外銷售價格5000元,舊項鍊作價3000元,從消費者手中收取新舊差價款2000元;並以同一方式銷售某名牌金錶20塊,此表對外零售價每塊350元,舊錶作價50元。下列關於本題中以舊換新的陳述正確的是( )。
A、本期增值稅銷項稅爲1307、69元
B、本期增值稅銷項稅爲60819、2元
C、銷售貨物應徵消費稅85、47元
D、繳納消費稅爲76元
E、金店銷售名牌金錶也需要繳納消費稅
19、 關於金銀首飾消費稅政策,下列( )陳述是正確的。
A、帶料加工、翻新改制的金銀首飾,於受託方交貨時納稅
B、用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾,在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C、鍍金首飾仍屬於零售環節徵收消費稅
D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾,應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E、鍍金首飾和鑽石屬於生產環節徵收消費稅
20、 依據消費稅的規定,下列關於捲菸消費稅適用稅率的說法中,錯誤的有( )。
A、捲菸分類計稅的標準調整,由稅務總局確定
B、自產自用捲菸一律按照捲菸最高稅率徵稅
C、白包捲菸不分徵稅類別一律按照45%捲菸稅率徵稅
D、進口捲菸不分徵稅類別一律按照的45%捲菸稅率徵稅
E、捲菸由於改變包裝等原因提高銷售價格的,應按照新的銷售價格確定徵稅類別和適用稅率
參考答案
1
[答案] DE
[解析] 納稅人因計算錯誤造成少繳稅款,一般情況下稅務機關的追徵期限爲3年,特殊情形下,追徵期是 5年,還要追徵滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關可以無期限地追徵偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。
2
[答案] ABCD
[解析] 由於自然災害等不可抗拒的原因,納稅人往往遭受重大財產損失,被迫停產、減產。納稅人符合免稅條件,並經稅務機關審覈確認後,納稅義務免除,稅收法律關係消滅。
3
[答案] ACE
[解析] 締結國際稅收協定的主要目的是避免有關國家納稅人的國際雙重(或多重)徵稅:目前國際上大量的稅收協定是雙邊的,多邊稅收協定相對較少;目前國際上最具影響力的兩個稅收協定範本是“聯合國範本”和“OECD範本”;當前,世界各國普遍接受地域稅收管轄權優先的原則。國際稅法的調整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收徵納關係和國家相互之間的稅收分配關係。
4
[答案] ACD
[解析] 當國際稅收協定與國內稅法發生衝突時,稅收協定不能干預國家自主制定或調整修改稅法;國際避稅地通常是指不課徵個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅,或稅率遠低於國際一般負擔水平,可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區。國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經濟活動的區位選擇以及企業的組織形式等產生影響。
5
[答案] ABCD
[解析] 稅收法律關係的特點
(1)主體的一方只能是國家
(2)體現國家單方面的意志
(3)權利義務關係具有不對等性,納稅人承擔較多的義務,享受較少的權利
(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。
6
[答案] ABCE
[解析] 依法拍賣已經進入強制執行階段了,所以不屬於保全階段的措施。
7
[答案] BCDE
[解析] 累進稅率下,邊際稅率往往大於平均稅率。
8
[答案] AD
[解析] 符合條件的代購業務收取的手續費收入,應當徵收營業稅;郵政部門以外的其它單位和個人銷售集郵商品,應當徵收增值稅,郵政部門銷售集郵商品徵收營業稅。
9
[答案] BD
[解析] 納稅人採取分期收款結算方式銷售應稅產品的,其納稅義務發生時間爲銷售合同規定的收款日期的當天。所以資源稅=5000×50%×1、5=3750(元)
增值稅=5000×50%×40×13%=13000(元)
10
[答案] AC
[解析] 選項B、D均爲營業稅徵稅範圍,選項A、C項屬於視同銷售行爲,應繳納增值稅。自產貨物抵債是特殊銷售業務。
11
[答案] AB
[解析] 消費稅爲一次性徵收,菸酒經銷商店銷售外購的已稅菸酒,不再繳納消費稅;外購化妝品對外捐贈,徵收增值稅,不徵收消費稅;將自產石腦油銷售給乙烯生產企業,不徵收免徵消費稅。
12
[答案] ABE
[解析] 外購貨物用於非應稅項目、生產免稅項目等進項稅額不得抵扣。
13
[答案] ACDE
[解析] 發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人,在售賣加油卡、加油憑證時,按預收賬款作相關財務處理,不徵收增值稅。核力發電企業生產銷售電力產品,自核電機組正式商業投產次月起15年內統一實行增值稅先徵後退政策。
14
[答案] BCDE
[解析] 國家爲加強對加油站的成品油增值稅的管理,自2002年1月1日起,對於成品油加油站,無論其銷售額是否超過180萬元,一律按一般納稅人徵稅。對註冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業,在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的,可不實行輔導期一般納稅人管理,而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項是BCDE。
15
[答案] CE
[解析] A選項表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時,還從事營業稅的裝飾勞務,且二者之間並無直接的從屬關係,屬於增值稅的兼營行 爲;B選項表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務,均屬於增值稅徵稅範圍,不是增值稅混合銷售行爲;D選項表述的是營業稅納稅人,在提供應稅勞務的同時,還銷售了貨物,二者之間有直接的從屬關係,屬於是營業稅的混和銷售行爲。只有CE選項屬於增值稅混合銷售行爲。
16
[答案] ABE
[解析] 出口貨物退(免)稅的稅種僅限於增值稅和消費稅。我國現行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
17
[答案] ADE
[解析] 納稅人在輔導期內增購專用發票,繼續實行預繳增值稅的辦法,預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減,抵減後預繳增值稅仍有餘額的,應於下期增購專用發票時,按次抵減。受票方利用他人虛開的專用發票,向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的,處以偷稅數額5倍以下的罰款。最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批,專用發票最高開票限額爲100萬元及以下的,由區縣級稅務機關審批,最高開票限額爲1000萬元及以上的,由省級稅務機關審批
18
[答案] AC
[解析]
銷項稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307、69(元)
消費稅=2000÷(1+17%)×5%=85、47(元)
19
[答案] ABD
[解析] 金銀鑲嵌首飾改爲零售環節,生產環節已經不再徵收,所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規定鍍金首飾不屬於金銀首飾,所以仍屬於生產環節徵收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾,應按實際收取的不含稅價款計算消費稅,這是稅法的特別規定。鑽石目前也是在零售環節徵收消費稅。
20
[答案] BD
[解析] 捲菸分類計稅的標準調整,由稅務總局確定。納稅人自產自用的捲菸應當按照納稅人生產的同牌號規格的捲菸銷售價格確定徵稅類別和適用稅率。沒有同牌號規格捲菸銷售價格的,一律按照捲菸最高稅率徵稅;進口捲菸適用的消費稅稅率有30%和45%兩種情況。