一、單項選擇題(共10題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)
1.下列有關注冊稅務師代理範圍和註冊稅務師權利與義務的表述,正確的是( )。
A.經納稅人同意,註冊稅務師可以代理領購增值稅專用發票
B.註冊稅務師可以代理辦理開業稅務登記、變更稅務登記,但不能代理辦理註銷稅務登記
C.註冊稅務師執業中發現納稅人有違規行爲並可能影響審覈報告的公正、誠信時,沒有義務對其予以勸阻
D.註冊稅務師承辦業務時,必須由所在的稅務師事務所統一受理,並與被代理人簽訂《稅務代理協議書》,不得以個人名義承接業務
【答案】D
2.下列各項中,不符合《稅收徵收管理法》有關規定的是( )。
A.採取稅收保全措施時,凍結的存款以納稅人應納稅款的數額爲限
B.採取稅收強制執行措施時,對被執行人未繳納的滯納金必須同時執行
C.稅收強制執行的適用範圍不僅限於從事生產、經營的納稅人,也包括扣繳義務人和納稅擔保人
D.稅收保全措施的適用範圍不僅限於從事生產、經營的納稅人,也包括扣繳義務人和納稅擔保人
【答案】D
3.下列各項中,按照現行稅法規定,不承擔稅務登記義務的是( )。
A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位
B.臨時從事生產經營活動的個體工商戶
C.企業在本地設立的非獨立覈算的分支機構
D.不從事生產、經營,但依法負有納稅義務的單位
【答案】C
4.下列納稅人可以認定爲貨物運輸發票自開票納稅人的是( )。
A.從事貨物運輸的承包人
B.從事鐵路運輸的承租人
C.從事公路貨運業務的個體工商戶
D.從事內河貨運業務的運輸公司
【答案】D
5.某生產企業出口貨物增值稅“免、抵、退”稅的會計覈算採用按《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅彙總申報表》的申報數進行會計處理。2011年3月該企業《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅彙總申報表》有關數據爲:當期免抵稅額80000元,應退稅額爲10000元。則下列會計處理正確的是( )。
A.借:其他應收款——應收出口退稅款——增值稅 90000
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 90000
B.借:其他應收款——應收出口退稅款——增值稅 10000
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 80000
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 90000
C.借:應交稅費——未交增值稅 10000
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 10000
D.借:補貼收入——增值稅 10000
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 10000
【答案】B
6.根據企業所得稅的有關規定,下列各項中,能作爲業務招待費稅前扣除限額計提依據的是( )。
A.轉讓無形資產使用權的收入
B.因債權人原因確實無法支付的應付款項
C.轉讓無形資產所有權的收入
D.處置固定資產淨收益
【答案】A
7.某居民企業2011年發生如下業務:銷售自產產品的成本爲800萬元;出租固定資產一臺,相關折舊30萬元;將成本爲80萬元的自產產品對外捐贈;將成本爲800萬元的自產產品對外投資。則該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業成本”的金額爲( )萬元。
A.910 B.1080 C.1630 D.1680
【答案】C
8.中國公民張某2011年12月從中國境內其任職單位取得年終不含稅獎金48000元,當月工資、薪金所得4200元;從美國取得稿酬收入摺合人民幣10000元,已在美國按當地稅法規定繳納了個人所得稅1150元人民幣。則張某2011年12月份取得的所得應繳納的個人所得稅爲( )元。
A.9425.88 B.8398.53 C.6925 D.5237.67
【答案】D
9.甲、乙企業爲房地產開發企業,丙、丁企業爲非房地產開發企業,其相互之間進行的下列房地產投資,暫免徵收土地增值稅的是( )。
A.甲企業投資給乙企業
B.乙企業投資給丁企業
C.丙企業投資給甲企業
D.丙企業投資給丁企業
【答案】D
10.下列對於稅務行政複議的理解正確的是( )。
A.對稅務所、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行爲不服的,向其所屬稅務局申請行政複議
B.對省、自治區、直轄市地方稅務局作出的具體行政行爲不服的,應當向國家稅務總局申請行政複議
C.對國家稅務總局作出的具體行政行爲不服的,應當直接向人民法院提起行政訴訟
D.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行爲不服的,向繼續行使其職權的稅務機關申請行政複議
【答案】A
二、多項選擇題(共10題,每題2分。每題的備選項中,有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分)
1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過規定標準的,除另有規定者外,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。這裏的“年應稅銷售額”,是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應徵增值稅銷售額,具體包括( )。
A.納稅申報銷售額
B.稽查查補銷售額
C.納稅評估調整銷售額
D.免稅銷售額
E.銷售貨物價稅合計銷售額
【答案】ABCD
2.某工業企業發生如下經濟業務,其相應的會計處理正確的有( )。
A.將上月外購的生產用鋼材轉用於本企業的廠房建設:
借:在建工程
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
B.庫存產成品發生損失,經查實系內部人員監守自盜所爲:
借:營業外支出
貸:庫存商品
C.將自產貨物分配給投資者,作爲本期的利潤分配:
借:應付利潤
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
D.將外購的設備配件用於長期股權投資:
借:長期股權投資
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:庫存商品
E.將上月已抵扣進項稅額的外購貨物用於獎勵優秀員工:
借:應付職工薪酬
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
【答案】DE
3.自2011年10月1日起,對增值稅一般納稅人發生真實交易且符合下列( )客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經主管稅務機關審覈、逐級上報,由國家稅務總局認證、稽覈對比後,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。
A.因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證逾期
B.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,導致納稅人不能正常履行申報義務
C.稅務機關信息系統、網絡故障,未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期
D.由於企業辦稅人員工作調動,未能辦理交接手續,導致增值稅扣稅憑證逾期
E.由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續,導致增值稅扣稅憑證逾期
【答案】ABCE
4.下列關於消費稅納稅人將委託加工的應稅消費品收回後用於連續生產應稅消費品的部分賬務處理正確的有( )。
A. 發出原材料時:
借:委託加工物資
貸:原材料
B.支付加工費、增值稅:(取得增值稅專用發票)
借:委託加工物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
C. 支付受託方代收代繳的消費稅:
借:委託加工物資
貸:銀行存款
D.支付受託方代收代繳的消費稅:
借:應交稅費——應交消費稅
貸:銀行存款
E.繼續加工的應稅消費品再出售計提應繳納的消費稅:
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費——應交消費稅
【答案】ABDE
5.註冊稅務師接受某企業委託進行所得稅納稅情況審覈時,從企業所得稅計算的角度考慮,發現的下列問題中,需要進行賬務調整的有( )。
A.將預收賬款計入了營業外收入的貸方反映
B.將原材料銷售收入計入了主營業務收入
C.將消費稅的稅款滯納金計入了銷售費用
D.將收回的原材料銷售款直接衝減了原材料成本
E.當年工資支出中,有200萬元被稅務機關認定爲不合理支出
【答案】AD
6.某增值稅一般納稅人2011年1月購進作爲固定資產使用的設備一臺,取得的增值稅專用發票上註明價款10萬元,增值稅款1.7萬元,已在購進當月通過認證並申報抵扣;2012年1月擬將該項設備轉用於以下兩項用途:(1)不動產在建工程項目;(2)對外部某企業進行投資。無法確定銷售額,已提折舊1萬元。對於該項設備在改變用途時的下列稅務處理正確的有( )。
A.業務(1)進項稅額轉出1.53萬元
B.業務(1)進項稅額轉出1.7萬元
C.業務(1)視同銷售計算銷項稅額1.53萬元
D.業務(2)進項稅額轉出1.53萬元
E.業務(2)視同銷售計算銷項稅額1.53萬元
【答案】AE
7.國家重點扶持的某高新技術企業2011年度生產經營業務收入1500萬元,轉讓技術所有權所得360萬元,國債利息收入60萬元;成本費用合計1000萬元,其中廣告費180萬元、業務宣傳費60萬元;“營業外支出”賬戶中列支被沒收財產損失20萬元,通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。則該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》時,下列處理正確的有( )。
A.第12行“營業外支出”爲50萬元
B.第14行“納稅調整增加額”35萬元
C.第15行“納稅調整減少額”60萬元
D.第27行“應納所得稅額”72.75萬元
E.第28行“減免所得稅額”0萬元
【答案】AB
8.註冊稅務師對企業納稅情況進行審覈時,對以下業務應當按工資、薪金所得計算個人所得稅的有( )。
A.退休人員再就業受聘於某企業取得的月收入
B.年終兌現的績效獎
C.報社記者在本報社刊物上發稿的稿酬所得
D.托兒補助費
E.以誤餐補助名義發給職工的補助
【答案】ABCE
9.甲公司於2011年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同,以共計75萬元的鋼材換取65萬元的水泥,甲公司取得差價10萬元。購銷合同印花稅適用稅率0.3‰,下列表述正確的有( )。
A.甲公司8月應繳納的印花稅爲225元
B.甲公司8月應繳納的印花稅爲420元
C.乙公司8月應繳納的印花稅爲195元
D.甲公司可對易貨合同採用彙總方式繳納印花稅
E.甲公司可對易貨合同採用匯貼方式繳納印花稅
【答案】BD
10.下列行爲中,屬於稅務機關作出的徵稅行爲,行政複議作爲行政訴訟前置程序的有( )。
A.某企業爲2011年5月6日成立的合夥企業,稅務機關認定其爲個人所得稅的納稅主體
B.某企業爲2011年新設的從事小商品生產銷售的企業,被確認向當地的國稅機關繳納企業所得稅
C.某企業2011年8月由於企業資金緊張,沒有在規定的納稅申報期內申報增值稅,被稅務機關處以500元的罰款
D.某企業將未使用房屋出租給個人用於經營,稅務機關確定其應按12%稅率繳納房產稅
E.某汽車銷售企業接受稅務機關委託代收代繳車輛購置稅
【答案】ABDE