單項選擇題
1.企業生產車間所使用的固定資產發生的下列支出中，直接計入當期損益的是( )。
A.購入時發生的外聘專業人員服務費
B.爲達到正常運轉發生測試費
C.購入時發生的運雜費
D.發生的日常修理費
『正確答案』D
『答案解析』固定資產的日常修理費用，應當在發生時計入當期管理費用等損益科目，注意生產車間發生的修理費也計入當期管理費用。
2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率爲17%。2015年1月18日自行安裝生產經營用設備一臺，購入的設備價款爲500萬元，進項稅額爲85萬元;領用生產用原材料的成本爲3萬元;領用庫存商品的成本爲90萬元，公允價值爲100萬元(等於計稅價格);支付薪酬5萬元;支付其他費用2萬元。2015年10月16日設備安裝完工投入使用，預計使用年限爲5年，預計淨殘值爲40萬元。在採用雙倍餘額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2016年應提折舊爲( )。
A.240萬元
B.144萬元
C.134.4萬元
D.224萬元
『正確答案』D
『答案解析』固定資產入賬價值=500+3+90+5+2=600(萬元)，該項設備2016年應提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。
3.甲公司爲增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率爲17%。該公司於2015年3月31日對某生產經營用設備進行技術改造。(1)2015年3月31日，該固定資產的成本爲5000萬元，已計提折舊爲3000萬元(其中2015年前3個月折舊額爲20萬元)，未計提減值準備。(2)改造中購入工程用物資1210萬元，進項稅額爲205.7萬元，已全部用於改造;領用生產用原材料500萬元，發生人工費用290萬元。
(3)改造中被替換設備的賬面價值爲100萬元。(4)該技術改造工程於2015年9月25日達到預定可使用狀態並交付生產使用，預計尚可使用壽命爲15年，預計淨殘值爲零，按直線法計提折舊。(5)甲公司生產的產品至2015年12月31日已經全部對外銷售。甲公司因該固定資產影響2015年度損益的金額爲( )。
A.85萬元
B.65萬元
C.165萬元
D.185萬元
『正確答案』D
『答案解析』更新改造後的固定資產成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(萬元)，影響損益的金額=20(2015年前3個月折舊額)+65(2015年改造完成後3個月折舊額3900/15×3/12)+100(被替換設備的賬面價值)=185(萬元)。
4.A公司爲增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率爲17%。該公司於2015年3月31日對當月購入的某生產經營用設備進行安裝。(1)A公司2015年3月2日購入生產經營用設備一臺，取得的增值稅專用發票上註明的設備買價爲180萬元，增值稅額爲30.6萬元，支付的運雜費爲0.6萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費用10萬元、爲達到正常運轉發生測試費15萬元、外聘專業人員服務費6萬元;購入設備的專門借款本月利息費用2萬元。(3)2015年6月30日達到預定可使用狀態，預計淨殘值爲1.6萬元，預計使用年限爲6年，採用年數總和法計提折舊。(4)2015年12月該固定資產發生日常修理費用1.6萬元。(5)甲公司生產的產品至2015年12月31日未對外銷售並形成存貨。A公司該設備2016年應提折舊額爲( )。
A.65萬元
B.60萬元
C.55萬元
D.50萬元
『正確答案』C
『答案解析』安裝期間較短(短於一年)，專門借款利息費用不符合資本化條件。固定資產的入賬價值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬元)，2016年應提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬元)。
5.甲公司爲增值稅一般納稅人，與固定資產相關的不動產及動產適用的增值稅稅率分別爲11%和17%，有關業務如下：(1)2×15年2月28日，甲公司對辦公樓進行再次裝修，當日辦公樓原值爲24000萬元，辦公樓已計提折舊4000萬元，重新裝修時，原固定資產裝修成本爲200萬元，裝修已計提折舊150萬元;(2)對辦公樓進行再次裝修發生如下有關支出：領用生產用原材料實際成本100萬元，原進項稅額爲17萬元，爲辦公樓裝修工程購買工程物資價款爲200萬元，進項稅額爲34萬元，計提工程人員職工薪酬110萬元;
(3)2×15年9月26日，辦公樓裝修完工，達到預定可使用狀態交付使用，甲公司預計下次裝修時間爲2×20年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;(4)辦公樓裝修完工後，辦公樓預計尚可使用年限爲20年;淨殘值爲1000萬元，採用直線法計提折舊;(5)辦公樓裝修完工後，裝修形成的固定資產預計淨殘值爲10萬元，採用直線法計提折舊。下列關於辦公樓裝修的會計處理中，不正確的是( )。
A.重新裝修時，應將原固定資產裝修剩餘賬面價值50萬元轉入營業外支出
B.2×15年9月26日裝修後“固定資產-辦公樓”的賬面價值爲20000萬元
C.2×15年9月26日裝修後“固定資產-固定資產裝修”的成本爲410萬元
D.2×15年裝修後辦公樓計提折舊爲250萬元;固定資產裝修計提折舊爲20萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項B，2×15年9月26日裝修後“固定資產-辦公樓”的賬面價值=24000-4000=20000(萬元);選項C，2×15年9月26日裝修後“固定資產——固定資產裝修”的賬面價值=200-200+100+200+110=410(萬元);選項D，2×15年裝修後辦公樓計提折舊=(20000-1000)/20×3/12=237.5(萬元)，2×15年裝修後固定資產裝修計提折舊=(410-10)/5×3/12=20(萬元)。
6.爲遵守國家有關環保的法律規定，2015年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環保裝置。3月25日，新安裝的環保裝置達到預定可使用狀態並交付使用，共發生成本1200萬元。至1月31日，A生產設備的成本爲36000萬元，已計提折舊18000萬元，未計提減值準備。A生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝環保裝置後還可使用8年;環保裝置預計使用5年，均按直線法計提折舊。甲公司2015年度A生產設備與環保裝置合計計提的折舊是( )。
A.1875萬元
B.1987.5萬元
C.2055萬元
D.2250萬元
『正確答案』C
『答案解析』企業購置的環保設備和安全設備等資產，它們的使用雖然不能直接爲企業帶來經濟利益，但有助於企業從相關資產中獲取經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，
因此，發生的成本計入安裝成本;環保裝置按照預計使用5年來計提折舊;A生產設備按照8年計提折舊。2015年計提的折舊金額=A生產設備(不含環保裝置)(36000/16×1/12)+A生產設備(不含環保裝置)18000/8×9/12+環保裝置1200/5×9/12=2055(萬元)。
7.按照《企業會計準則第4號——固定資產》規定，下列會計處理方法中，正確的是( )。
A.企業對於持有待售的固定資產，如果原賬面價值高於調整後預計淨殘值的差額，應作爲資產減值損失計入當期損益
B.經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應全部記入“經營租入固定資產改良”科目
C.對於融資租賃的固定資產，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊
D.固定資產的日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，金額較小時應當在發生時計入當期管理費用，金額較大時採用預提或待攤方式處理
『正確答案』A
『答案解析』選項B，企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予資本化，作爲長期待攤費用覈算，合理進行攤銷;選項C，對於融資租賃的固定資產，如能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產尚可使用年限內計提折舊;如果無法合理確定租賃期屆滿時能否取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊;選項D，固定資產的日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，應當在發生時計入當期損益，不得采用預提或待攤方式處理，車間、管理部門發生的修理費用均記入“管理費用”科目。
