一、單項選擇題(每題1.00分)
1、爲了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政複議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是( )。
A.程序優於實體
B.實體從舊，程序從新
C.特別法優於普通法
D.法律不溯及既往
答案：A
2、最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋爲( )。
A.稅收立法解釋
B.稅收司法解釋
C.稅收行政解釋
D.稅收限制解釋
答案：B
3、不同性質的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬於納稅期限決定因素的是( )。
A.稅種的性質
B.應納稅額
C.交通條件
D.企業會計制度
答案：D
4、稅款徵收是稅收徵管的目的。下列不屬於稅款徵收內容的是( )。
A.徵收方式的確定
B.覈定應納稅額
C.欠稅的追繳
D.稅務稽査的實施
答案：D
5、稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是( )。
A.國家稅務總局
B.財政部
C.國務院
D.全國人大常務委員會
答案：C
6、在國際稅收中，國際反避稅合作的主要內容是( )。
A.稅收轉讓定價
B.國際稅收協定
C.國際稅收抵免制度
D.稅收情報交換
答案：D
7、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結束後( )日內。
A.15
B.20
C.30
D.40
答案：D
8、根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。
A.因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額
B.購進同時用於增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產所支付的進項稅額
C.項目運營方利用信託資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上註明的稅額
D.納稅人經稅務機關覈准恢復抵扣進項稅額資格後，其在停止抵扣進項稅額期間發生的進項稅額
答案：D
9、增值稅小規模納稅人發生下列銷售行爲，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是( )。
A.銷售舊貨
B.銷售自己使用過的固定資產
C.銷售邊角餘料
D.銷售免稅貨物
答案：C
10、某企業爲增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發票，註明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅( )萬元。
A.0
B.1.2
C.2.4
D.10.2
答案：D
11、某食品廠爲增值稅小規模納稅人，2011年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經主管稅務機關覈准購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發票註明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅( )元。
A.903.51
B.111.05
C.1112.62
D.1165.05
答案：A
12、某工藝品廠爲增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由於部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字專用發票。爲了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業於當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額爲( )元。
A.16993.20
B.17340.00
C.19992.00
D.20400.00
答案：B
13、甲企業爲增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數控機牀，取得的增值稅專用發票註明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業2011年8.月將該數控機牀通過融資租賃的方式租給乙企業，並約定租賃期滿該機牀的所有權仍屬於甲企業。該機牀已累計計提折舊90萬元。關於甲企業此項業務稅務處理的說法，正確的是( )。
A.甲企業不需要轉出進項稅額
B.甲企業應轉出進項稅額102萬元
C.甲企業應轉出進項稅額86.7萬元
D.甲企業應計提銷項稅額86.7萬元
答案：C
14、某食用油加工廠爲增值稅一般納稅人，2011年8月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產品因管理不善發生黴爛，賬面成本43000元(其中運費成本爲2790元)，已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額( )元。
A.5422.60
B.6218.39
C.8822.60
D.9618.39
答案：B
15、某服裝廠爲增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的`增值稅專用發票註明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已人庫。當月進口料件一批，海關覈定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率爲1:6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規定。該服裝廠當期應退稅額( )萬元。
A.0
B.22.20
C.29.00
D.72.80
答案：B
16、某軟件開發企業爲增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造後對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用於軟件設計，取得的增值稅專用發票註明金額100000元;購進一輛應徵消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發票註明金額80000元。該企業上述業務應退增值稅( )元。
A.6920
B.8040
C.20520
D.28560
答案：C
17、根據消費稅規定，成品油納稅環節是( )。
A.批發環節
B.加油站加油環節
C.生產銷售環節
D.消費者購車環節
答案：C
18、某化妝品廠爲增值稅一般納稅人，2012年1月發生以下業務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅( )元。
A.169500
B.205500
C.207000
D.208500
答案：D
19、某白酒廠爲增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用於銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當月應納消費稅( )萬元。
A.95.60
B.102.57
C.112.57
D.121.00
答案：A
20、某煙花廠受託加工一批煙花，委託方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅)
A.6000.00
B.6750.00
C.7941.18
D.20250.00
答案：C
21、某筷子生產企業爲增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木製筷子15萬元;銷售竹製筷子18萬元：銷售木製一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木製一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金於2011年12月收取。該企業當月應納消費稅()萬元。
A.0.6098
B.0.6115
C.1.3598
D.2.2615
答案：A
22、下列消費品中，屬於消費稅“小汽車”稅目徵稅範圍的是( )。
A.大客車
B.中輕型商務客車
C.卡丁車
D.電動汽車
答案：B
23、2011年10月，某企業將自行開發的生物技術專利權對外投資，該專利權開發成本1500萬元，市場價格2800萬元;轉讓抵債取得的土地使用權，抵債時作價1200萬元，取得轉讓收入1900萬元，轉讓時發生手續費0.6萬元。該企業當月應納營業稅( )萬元。
A.34.97
B.35.00
C.74.00
D.119.00
答案：B
24、2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收人680萬元;購置該別墅時，房價420萬元，繳納相關稅費6.7萬元;購進後發生裝修費90萬元。賈某轉讓該別墅應納營業稅( )萬元。
A.8.17
B.8.50
C.13.00
D.34.00
答案：D
25、甲企業爲試點物流企業，2011年6月取得的收入如下：取得運輸收入86萬元;倉儲服務收入158萬元，由於企業倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲業務分給乙企業，支付倉儲費60萬元;取得貨物打包勞務費20萬元。甲企業當月應納營業稅( )萬元。
A.8.48
B.10.20
C.11.48
D.13.20
答案：A
26、下列關於營業稅稅目的說法，正確的是( )。
A.單位將委託方預付的餐費轉付給餐飲企業，並向委託方和餐飲企業收取服務費的業務，屬於服務業一餐飲業
B.代辦電信工程業務屬於服務業一代理業
C.房屋的裝飾裝潢業務屬於建築業一裝修裝飾業
D.經營遊覽場所屬於娛樂業一遊藝業
答案：C
27、2011年5月，某勘察設計院承擔一項水利工程的設計施工任務，收取爆破勘探費75萬元、設計費105萬元;該設計院通過招標，將部分設計業務分包給甲企業，支付分包款60萬元。該勘察設計院當月應納營業稅( )萬元。
A.4.50
B.7.50
C.6.00
D.9.00
答案：A
28、根據營業稅規定，納稅人轉讓土地使用權，可以從轉讓收入中扣除的費用是( )。
A.以出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金和相關費用
B.以行政劃撥方式取得土地使用權時補交的出讓金
C.以轉讓方式取得土地使用權時支付的地價款和相關費用
D.以其他方式取得土地使用權時支付的地價款和土地平整費
答案：B
29、某生產企業坐落在市區，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當月轉讓一塊位於市區的土地使用權，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1000萬元(已納營業稅)。該企業當月應納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。
A.1.50
B.7.35
C.8.40
D.10.50
答案：D
30、根據城市維護建設稅的規定，下列企業屬於城市維護建設稅納稅人的是( )。
A.繳納資源稅的國有企業
B.繳納土地使用稅的私營企業
C.繳納營業稅的外商投資企業
D.繳納房產稅的外國企業
答案：C
31、2011年10月，某鹽場以自產液體鹽60萬噸和外購巳稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該鹽場當月應納資源稅( )萬元。(液體鹽資源稅稅額爲3元/噸;固體鹽資源稅稅額爲25元/噸)
A.80
B.260
C.500
D.920
答案：B
32、根據資源稅規定，獨立礦山收購未稅礦產品(本企業有相同礦種的礦產品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標準是( )。
A.原產地的稅額標準
B.獨立礦山相同應稅產品的稅額標準
C.礦產品購買地的稅額標準
D.稅務機關覈定的稅額標準
答案：B
33、某油田2012年1月生產原油50萬噸，其中20萬噸用於銷售，單價5000元/噸，收購聯合企業同品種的巳稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源稅( )萬元。(原油資源稅稅率5%)
A.750
B.5000
C.5525
D.5750
答案：B
34、某礦山企業2012年2月份開採錳礦石150噸，銷售100噸;開採鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續精加工並在當月銷售。該企業當月應納資源稅( )元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)
A.1200
B.1350
C.1500
D.1650
答案：B
35、下列資源產品應徵資源稅的是( )。
A.液體鹽
B.洗煤
C.煤礦生產的天然氣
D.人造石油
答案：A
36、下列關於車輛購置稅的說法，正確的是( )。
A.外國公民在境內購置汽車，免徵車輛購置稅
B.納稅人購買四輪農用運輸車，免徵車輛購置稅
C.巳稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報
D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅
答案：C
37、王某2011年2月購買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價款99800元，配件費3000元，改裝費1500元，另支付代收的保險費4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統一發票。王某應納車輛購置稅( )元。
A.4628.21
B.8529.91
C.8914.53
D.9256.41
答案：D
38、某汽車製造廠將排量爲2.0的自產A型汽車4輛轉作固定資產，6輛對外抵償債務，A型汽車不含稅售價爲190000元，國家稅務總局覈定的最低計稅價格爲160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局覈定的同型號新車最低計稅價格爲260000元。該汽車製造廠應納車輛購置稅()元。
A.76000
B.94200
C.102000
D.208200
答案：B
39、2010年5月1日，某企業進口一臺設備，享受免徵進口關稅優惠，海關審覈的完稅價格爲110萬元，經調試後投入使用的設備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關監管期5年。2011年11月5日，企業將該設備轉讓，轉讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業轉讓設備應補繳關稅( )萬元。(設備關稅稅率8%)
A.6.05
B.6.16
C.6.40
D.8.80
答案：B
40、在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是( )。
A.選擇稅
B.滑動稅
C.複合稅
D.差別稅
答案：B
二、多項選擇題(每題2.00分)
41、下列不屬於我國稅法結構類型的有( )。
A.憲法加稅收法典
B.憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規
C.憲法加稅收單行法律法規
D.稅收法典
E.稅收法典加稅收法規
答案：D，E
42、下列屬於稅收法律關係性質的學說有( )。
A.權力關係說
B.債務關係說
C.國家分配說
D.公共需要說
E.單一關係說
答案：A，B
43、我國現行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有( )。
A.超率累進稅率
B.定額稅率
C.負稅率
D.超倍累進稅率
E.超額累進稅率
答案：C，D
44、下列關於稅收執法特徵的說法，正確的有( )。
A.具有單方面的意志性
B.具有被動性
C.具有裁量性
D.是具體行政行爲
E.是無責行政行爲
答案：A，C，D
45、按照《稅收規範性文件制定管理辦法》，無權以自己名義制定稅收規範性文件的單位有( )。
A.縣級以下稅務機關
B.省級稅務機關的內設機構
C.市級稅務機關
D.省級稅務機關的直屬機構
E.市級稅務機關的派出機構
答案：A，B，D，E
46、下列關於稅收協定的說法，正確的有( )。
A.稅收協定具有高於國內稅法的效力
B.稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法
C.稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更爲優惠的稅收待遇
D.稅收協定的締結在稅收實踐中，絕大多數是多邊稅收協定
E.稅收協定的主要內容是稅收情報交換
答案：A，B，C
47、從2012年1月1日起，我國在部分地區和行業開展了深化增值稅制度改革試點，在現行增值稅稅率的基礎上新增的稅率包括( )。
A.3%
B.4%
C.6%
D.11%
E.15%
答案：C，D
48、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有( )。
A.預售銷售額
B.免稅銷售額
C.稽査查補銷售額
D.納稅評估調整銷售額
E.稅務機關代開票銷售額
答案：B，C，D，E
49、根據增值稅規定，下列行爲應視同銷售貨物徵收增值稅的有( )。
A.將自產的辦公桌用於財務部門辦公使用
B.將外購的服裝作爲春節福利發給企業員工
C.將委託加工收回的捲菸用於贈送客戶
D.將新研發的玩具交付某商場代爲銷售
E.將外購的水泥用於本企業倉庫的修建
答案：C，D
50、根據增值稅規定，下列稅務處理，正確的有( )。
A.商場銷售家電並送貨上門，應分別計算繳納增值稅和營業稅
B.電信單位銷售移動電話併爲客戶提供有關電信服務，一併計算繳納增值稅
C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一併計算繳納增值稅
D.納稅人銷售自產的鋁合金門窗並負責安裝，應分別計算繳納增值稅和營業稅
E.某藥店兼營醫療服務，但未分別覈算藥品銷售額和醫療服務的營業額，應一併計算繳納增值稅
答案：C，D
三、計算題(每題2.00分)
一、甲食品有限公司(以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人)2011年12月發生下列經營業務：
(1)從某農業生產者處收購花生，開具的收購憑證上註明收購價格爲50000元，貨物驗收入庫;支付某運輸企業運費400元，取得合法的貨運發票。
(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發票上註明價款65000元，並以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發票收取運費共585元。
(3)銷售熟食製品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委託某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具的貨運發票並將其轉交給該超市。
(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發票上註明價款400000元。委託某運輸企業運送，甲公司支付運費3000元，根據事先約定，乙公司負擔其中900元，運輸企業將運費發票開具給甲公司，甲公司另開普通發票向乙公司收取該運費。
(5)從某設備製造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發票上註明價款300000元;另支付運費600元，已取得合法的貨運發票。
(6)購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統一發票;另支付運費1000元，已取得合法的貨運發票。
(7)上月購進的免稅農產品(已抵扣進項稅)因保管不善發生黴爛變質，賬面成本價3000元(含應分攤的運費100元)。
相關發票當月均已通過主管稅務機關認證並在本月抵扣。
71、甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額爲( )元。
A.280
B.287
C.322
D.350
答案：D
72、甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額爲( )元。
A.85.00
B.130.77
C.215.77
D.252.45
答案：C
73、甲公司當月應轉出進項稅額( )元。
A.390.00
B.440.33
C.440.86
D.510.00
答案：C
74、甲公司當月應納增值稅額( )元。
A.-4493.37
B.-4642.14
C.26176.63
D.77218.63
答案：A
二、趙某系某高校退休教授，2011年下半年發生如下業務：
(1)爲某房地產開發企業提供建築設計，取得建築設計費400000元以及方案創意獎勵50000元。
(2)將一套閒置住房對外出租，一次性預收全年租金30000元。
(3)將境內一套別墅轉讓，取得轉讓收入4800000元，該別墅於2006年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關稅費100000元。
(4)將2010年購買的有價證券通過證券交易機構出售，取得收入320000元，該證券的購買價爲240000元。
(5)向新加坡某中介公司諮詢投資業務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供諮詢服務，趙某支付給新加坡公司諮詢費20000元，資料費1500元。
(6)將一項專利權轉讓給美國某企業，取得收入180000元。
75、趙教授提供建築設計勞務應繳納營業稅( )元。
A.12000
B.13500
C.20000
D.22500
答案：D
76、趙教授轉讓別墅行爲應繳納營業稅( )元。
A.0
B.125000
C.130000
D.240000
答案：C
77、趙教授應代扣代繳營業稅( )元。
A.0
B.1000
C.1075
D.10075
答案：C
78、除代扣代繳營業稅外，趙教授合計應繳納營業稅( )元。
A.152950
B.154000
C.162400
D.166400
答案：A
四、綜合分析題(每題2.00分)
一、某市捲菸廠爲增值稅一般納稅人，無自制菸絲工藝流程，主要生產M牌捲菸，該品牌捲菸不含稅調撥價80元/條(標準條，下同)，最高不含稅售價90元/條。2011年11月發生如下業務：
(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進菸絲，取得增值稅專用發票，註明價款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運輸費用3萬元，取得運輸發票;購進其他材料，取得增值稅專用發票，註明價款40萬元、增值稅6.8萬元，途中由於保管不善，材料丟失2%。
(2)進口一批菸絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用;將菸絲從海關監管區運往倉庫，發生運費12萬元，取得合法貨運發票。
(3)從菸農手中購進一批菸葉，收購價、價外補貼及菸葉稅合計13.2萬元，將其委託乙企業加工成菸絲，取得乙企業開具的增值稅專用發票，註明加工費2萬元。
(4)生產車間領用菸絲生產M牌捲菸。當月按照調撥價向某批發商銷售M牌捲菸200箱(標準箱，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同，採取賒銷方式銷售給該商場M牌捲菸50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由於該商場資金週轉問題，捲菸廠本月實際收到40%的貨款。
(5)月末盤點時發現，外購菸絲發生非正常損失，成本5.86萬元，其中包括運費成本1.86萬元。
(6)用上月購進的菸葉研發生產新型雪茄煙，生產成本18萬元。本月當地舉辦全國菸草聯誼會，捲菸廠將其中30%作爲樣品贈送客戶。其他資料：期初庫存菸絲買價35萬元，期末庫存菸絲買價20萬元;委託加工收回菸絲全部被領用。(菸絲進口關稅稅率10%)
相關發票均已通過主管稅務機關認證並在當月抵扣。
79、該捲菸廠當月進口環節繳納稅金( )萬元。
A.79.90
B.85.54
C.125.93
D.142.98
答案：D
80、該捲菸廠當月應繳納增值稅( )萬元。
A.12.28
B.15.01
C.56.82
D.59.34
答案：B
81、乙企業應代收代繳消費稅( )萬元。
A.5.78
B.7.31
C.7.58
D.8.55
答案：A
82、該捲菸廠當月應自行申報並繳納消費稅( )萬元。
A.154.11
B.154.48
C.233.84
D.255.75
正確答案：A
83、該捲菸廠當月應自行申報並繳納城市維護建設稅( )萬元。
A.11.84
B.11.86
C.18.95
D.20.35
正確答案：A
84、根據有關規定，對捲菸廠本月業務的稅務處理，正確的有( )。
A.進口環節繳納的增值稅准予從銷項稅中抵扣
B.進口菸絲的關稅完稅價格包括成交價、境內外運費
C.外購菸絲發生非正常損失應轉出進項稅額0.82萬元
D.採用賒銷方式銷售M牌捲菸，應按合同規定的本月應收貨款-50萬元計算繳納增值稅和消費稅
正確答案：A，C，D
