申報和繳納這個考點在稅法二中幾乎屬於必考，因此，yjbys小編爲2016年稅務師考試考生帶來最新稅務師考試必考點——申報和繳納的詳細知識要點如下：
一、申報納稅程序
根據《土地增值稅暫行條例》規定，納稅人應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。
二、房地產開發企業土地增值稅清算管理(掌握)：
(一)土地增值稅的清算條件：
1.符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：
①房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;
②整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;
③直接轉讓土地使用權的。
2.符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
①已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建築面積佔整個項目可售建築面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩餘的可售建築面積已經出租或自用的;
②取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
③納稅人申請註銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;
④省稅務機關規定的其他情況。
(二)清算時相關問題的處理
1.土地增值稅清算時收入的確認
土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發票的，按照發票所載金額確認收入;未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。
2.房地產開發企業未支付的質量保證金，扣除項目金額的確定
房地產開發企業在工程竣工驗收後，根據合同約定，扣留建築安裝施工企業一定比例的工程款，作爲開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建築安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除;未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除。
3.房地產開發費用的扣除(同前面規定)
4.房地產企業逾期開發繳納的土地閒置費
房地產開發企業逾期開發繳納土地閒置費不得扣除。
5.房地產開發企業取得土地使用權時支付的契稅的扣除
房地產開發企業爲取得土地使用權所支付的契稅，應視同“按國家統一規定交納的有關費用”，計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除。
6.關於拆遷安置土地增值稅計算問題
(1)房地產企業用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理確認收入，同時將此確認爲房地產開發項目的拆遷補償費。房地產開發企業支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費;回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。
(2)開發企業採取異地安置，異地安置的房屋屬於自行開發建造的.，計入本項目的拆遷補償費;異地安置的房屋屬於購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。
(3)貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計入拆遷補償費。
7.關於轉讓舊房准予扣除項目的加計問題
8.土地增值稅清算後應補繳的土地增值稅加收滯納金問題
納稅人按規定預繳土地增值稅後，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金。
(三)公共設施處理原則
房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、託兒所、醫院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：
1.建成後產權屬於全體業主所有的，其成本、費用可以扣除;
2.建成後無償移交給政府、公用事業單位用於非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除;
3.建成後有償轉讓的，應計算收入，並准予扣除成本、費用。
4.房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本。房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。
(四)土地增值稅的核定徵收
1.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
2.擅自銷燬賬簿或者拒不提供納稅資料的;
3.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;
4.符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;
5.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
土地增值稅計算題目做好六篇文章:
1.配比原則的應用
2.利息的扣除規定
3.開發成本的範圍
4.和地產轉讓有關的稅金
5.印花稅是否單獨扣除
6.是否有加扣的特殊規定
