2017中級會計師《會計實務》非選擇題練習與答案

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1、所得稅費用在利潤表中單獨列示，不需要在報表附註中披露與所得稅相關的信息。(　　)

【正確答案】 錯

【答案解析】 所得稅費用在利潤表中單獨列示，同時還需要在報表附註中披露與所得稅相關的信息。

2、適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化。(　　)

【正確答案】 對

3、商譽的初始確認可能會產生應納稅暫時性差異，但會計準則規定不確認與其相關的遞延所得稅負債。(　　)

【正確答案】 對

4、某些情況下，如果企業發生的某項交易或事項不是企業合併，並且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產負債的初始確認金額與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，企業會計準則中規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產。(　　)

【正確答案】 對

5、企業對於產生的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產。(　)

【正確答案】 錯

【答案解析】 企業對於產生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應納稅所得額爲限，確認相關的遞延所得稅資產。

6、財政補助結轉結餘參與事業單位的結餘分配、不轉入事業基金。( )

【正確答案】錯

【答案解析】本題考覈財政補助結轉結餘的核算。財政補助結轉結餘不參與事業單位的結餘分配、不轉入事業基金。

7、對資產負債表日後事項中的調整事項，涉及損益的事項，直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目覈算。(　　)

【正確答案】錯

【答案解析】本題考覈日後調整事項的`處理原則。對資產負債表日後事項中的調整事項，涉及損益的事項，先通過“以前年度損益調整”科目覈算，然後轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，並調整“盈餘公積”科目。

8、企業處置投資性房地產時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費後的金額計入投資收益。( )

【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考覈投資性房地產的處置。企業處置投資性房地產時，應當將實際收到的處置收入計入其他業務收入，所處置投資性房地產的賬面價值計入其他業務成本，同時如果有公允價值變動損益和資本公積的，要將公允價值變動損益和資本公積轉到其他業務成本中。

9、建造廠房領用外購原材料時，原材料對應的增值稅進項稅應計入在建工程成本。(　)

【正確答案】 對

【答案解析】 本題考覈固定資產的初始計量。建造廠房領用的外購原材料的增值稅，不可以抵扣，應計入所建資產的成本中。

10、屬於營業稅改徵增值稅試點地區的一般納稅人提供的應稅服務，試點期間按照規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”明細科目中進行反映。( )

【正確答案】 錯

【答案解析】 屬於營業稅改徵增值稅試點地區的一般納稅人提供的應稅服務，試點期間按照規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄進行反映。

　　二、計算題

1、XYZ上市公司2011年1月6日，從B公司購買一項商標權，由於XYZ公司資金週轉比較緊張，經與B公司協議採用分期付款方式支付款項。合同規定，該項商標權總計900萬元，每年末付款300萬元，3年付清。假定銀行同期貸款利率爲10%。

要求：

(1)計算無形資產現值。

(2)計算未確認融資費用。

(3)編制2011年1月6日會計分錄。

(4)計算並編制2011年年底有關會計分錄。

(5)計算並編制2012年年底有關會計分錄。

(6)計算並編制2013年年底有關會計分錄。

【正確答案】 (1)無形資產現值=300/(1+10%)1+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=746.06(萬元)

(2)未確認融資費用=900-746.06=153.94(萬元)

(3)編制2011年1月6日會計分錄

借：無形資產——商標權 746.06

未確認融資費用 153.94

貸：長期應付款 900

(4)計算並編制2011年年底有關會計分錄

借：長期應付款 300

貸：銀行存款 300

借：財務費用 74.61[(900-153.94)×10%]

貸：未確認融資費用 74.61

(5)計算並編制2012年年底有關會計分錄

借：長期應付款 300

貸：銀行存款 300

借：財務費用 52.07{[(900-300)-(153.94-74.61)]×10%}

貸：未確認融資費用 52.07

(6)計算並編制2013年年底有關會計分錄。

借：長期應付款 300

貸：銀行存款 300

借：財務費用 27.26(153.94-74.61-52.07)

貸：未確認融資費用 27.26

2、甲、乙公司均爲增值稅一般納稅企業，增值稅稅率均爲17%。2010年6月16日甲公司應收乙公司的貨款爲800萬元(含增值稅)。由於乙公司資金週轉困難，至2010年11月30日尚未支付貨款。雙方於2011年1月1日達成以下協議：

(1)乙公司以現金償還48.25萬元;

(2)乙公司以其普通股抵償部分債務，用於抵債的普通股爲117萬股，股票市價爲每股3.75元。股票面值爲1元;

(3)乙公司以持有C公司的一項股權投資清償。該股權投資劃分爲可供出售金融資產，其中“成本”明細爲100萬元、“公允價值變動”明細爲35萬元(借方餘額)，未計提減值準備，已宣告但未領取的現金股利10萬元。公允價值爲150萬元(包含已宣告但未領取的現金股利10萬元)。

(4)免除債務63萬元，剩餘債務展期2年，展期內加收利息，利率爲6%(與實際利率相同)，同時附或有條件，如果乙公司在展期期間內某年實現盈利，則該年的利率上升至10%，如果虧損該年仍維持6%的利率。假定乙公司預計展期2年均很可能實現盈利。

假定2011年1月1日乙公司以銀行存款48.25萬元支付給甲公司，並辦理了股權劃轉手續;甲公司取得乙公司股權作爲長期股權投資覈算;甲公司取得C公司股權後，作爲交易性金融資產覈算;甲公司應收乙公司的賬款已計提壞賬準備60萬元。

要求：

做出債務重組日甲、乙公司的賬務處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

【正確答案】 (1)甲公司會計處理：

借：銀行存款　　　　　　　48.25

長期股權投資 　　　　438.75

交易性金融資產—成本　　140

應收股利 　　　　　　　　10

應收賬款—債務重組 　 　100

壞賬準備 　　　　　　　　60

營業外支出—債務重組損失 3

貸：應收賬款 　　　　　　　　　　800

(2)乙公司會計處理：

借：應付賬款 　　　　　　　800

資本公積—其他資本公積 35

貸：銀行存款 　　　　　　　　　 48.25

股本 　　　　　　　　　　　　 117

資本公積—股本溢價 　 　　 321.75

可供出售金融資產—成本 　　　 100

—公允價值變動 35

應收股利 　　　　　　　　　　　10

投資收益 　　　　　　　　　　　40(150-100-10)

應付賬款—債務重組 　　　　　　100

預計負債 　　　　 　　　　　　　8

營業外收入—債務重組利得 　　　55(800-48.25-3.75×117-150-100-8)