會計專業技術中級資格考試設《財務管理》、《經濟法》、《中級會計實務》三個科目,《財務管理》、《經濟法》爲2.5小時，《中級會計實務》爲3小時。下面是yjbys網小編提供給大家關於中級會計師《經濟法》簡答題練習，希望對大家的備考有所幫助。
簡答題(每題5分)
56.
某汽車製造廠爲增值稅一般納稅人，該廠生產的汽車出廠單價爲10萬元(不含增值稅)，2015年6月該廠發生如下經濟業務：
(1)以異地託收承付結算方式向A經銷商銷售汽車50輛，6月20日發出貨物並於當天辦妥託收手續，但至6月30日仍未收到貨款。
(2)捐贈給B公司(增值稅一般納稅人)汽車8輛，並根據B公司的要求開具了增值稅專用發票。
(3)爲C公司提供汽車設計服務，收取不含稅設計費12萬元。
(4)爲銷售汽車接受D貨運公司(增值稅一般納稅人)的運輸服務，支付不含稅運費3萬元，取得貨物運輸業增值稅專用發票。
(5)從小規模納稅人處購進小汽車零配件一批，取得的當地稅務機關代開的增值稅專用發票上註明稅款6萬元。
(6)本廠不動產基本建設工程領取上月購進的已經抵扣進項稅額的生產用鋼材一批，該批鋼材賬面成本10萬元。
已知：本月取得的相關票據符合稅法規定並在本月認證抵扣。
要求：計算該汽車製造廠當期應納增值稅稅額。
答案：
(1)當期可以抵扣的進項稅額=3*11%+6-10*17%=4.63(萬元)
(2)當期銷項稅額=(50+8)*10*17%+12*6%=99.32(萬元)
(3)當期應納增值稅稅額=99.32-4.63=94.69(萬元)
解析：
【解析1】採用託收承付結算方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間爲發出貨物並辦妥託收手續的當天，因此向A經銷商銷售汽車50輛應計入當期的銷售額計算銷項稅額。
【解析2】將自產的8輛汽車捐贈給B公司視同銷售，應計入當期的銷售額計算銷項稅額。
【解析3】一般納稅人取得的由稅務機關爲小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以按增值稅專用發票上註明的稅額作爲進項稅額抵扣。
【解析4】本廠不動產基本建設工程領取上月購進的10萬元鋼材，其進項稅額應從當期的進項稅額中轉出。
【解析5】汽車、鋼材適用的增值稅稅率爲17%;設計服務適用的增值稅稅率爲6%;交通運輸業服務適用的增值稅稅率爲11%。
57.
2015年1月8日，養雞廠向飼料廠購買雞飼料5噸，貨款共計12萬元。同日，養雞廠開出了以其開戶銀行A銀行爲付款人、以飼料廠爲收款人、票面金額爲12萬元、出票後一個月付款的商業匯票一張，並向A銀行提示承兌，獲得承兌後將匯票交付給飼料廠。1月10日，飼料廠向機械廠購買了一臺飼料粉碎機，欲將所持匯票背書轉讓給機械廠，機械廠要求提供票據保證人方可接受。於是飼料廠請求出票人養雞廠爲此提供保證，養雞廠表示同意;棉紡廠也同意提供保證。1月13日，養雞廠和棉紡廠分別在匯票上作成保證簽章並記載保證日期，但未註明被保證人名稱。1月14日，飼料廠將經過保證的匯票作成背書轉讓給機械廠並交付。2月15日，機械廠以該匯票向A銀行提示付款，A銀行以養雞廠尚未存足票據金額爲由拒絕付款。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
(1)出票人養雞廠爲飼料廠提供票據保證的做法是否符合規定?並簡要說明理由。
(2)棉紡廠提供票據保證未記載被保證人名稱，被保證人是誰?
(3)養雞廠的開戶銀行拒絕付款的理由是否成立?並簡要說明理由。
(4)機械廠可以向哪些人依法行使票據追索權?
答案：
(1)出票人養雞廠爲飼料廠提供票據保證的做法不符合規定。根據規定，已成爲票據債務人的，不得再充當票據上的保證人。
(2)該票據已經承兌，應視爲爲承兌人提供保證，被保證人爲A銀行。
(3)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據規定，票據債務人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人。
(4)機械廠可以向A銀行、養雞廠、飼料廠、棉紡廠依法行使票據追索權。
解析：
58.
甲公司欲購買乙公司生產的塔吊，因缺乏資金，遂由丙公司提供融資租賃。4月1日，甲公司與丙公司簽訂了融資租賃合同。4月10日，丙公司根據甲公司的選擇，與乙公司簽訂了買賣合同。由於塔吊存在質量問題，吊裝的物品墜落並砸傷行人丁，甲公司被迫停產修理。
要求：根據上述內容，分別回答下列問題：
(1)甲公司是否有權請求丙公司承擔修理塔吊的費用?簡要說明理由。
(2)甲公司能否以塔吊存在質量問題併發生事故爲由，延付或拒付租金?簡要說明理由。
(3)丁是否有權請求丙公司承擔賠償責任?簡要說明理由。
答案：
(1)甲公司無權請求丙公司承擔修理塔吊的`費用。根據規定，融資租賃期間，維修義務由承租人承擔。
(2)甲公司不得以塔吊存在質量問題併發生事故爲由，延付或拒付租金。根據規定，在融資租賃合同中，租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔責任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預選擇租賃物的除外。
(3)丁無權請求丙公司承擔賠償責任。根據規定，在融資租賃合同中，承租人佔有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財產損害的，出租人不承擔責任。
解析：
綜合題(每題10分)
59.
某酒廠爲增值稅一般納稅人，主要生產白酒和果酒。2015年6月生產經營情況如下：
(1)從國內購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票，註明價款80萬元、增值稅
13.60萬元，由於運輸途中保管不善，原材料丟失3%。
(2)從國內購進一臺生產用機器設備，取得增值稅專用發票，註明價款100萬元、增值稅17萬元;另外支付運費10萬元(不含稅)，取得一般納稅人開具的貨物運輸業增值稅專用發票。
(3)從國內購進一輛小汽車自用，取得的機動車銷售統一發票上註明的增值稅稅額3.40萬元。
(4)酒廠不動產在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料，成本5萬元，該材料適用的增值稅稅率爲17%。
(5)採用分期收款方式銷售白酒，合同規定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其餘貨款於9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元;另收取優質費3.51萬元。
(6)銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取包裝物押金2.34萬元(合同約定3個月後收回包裝物並退還押金)。
(7)將其自用的、2008年4月1日購進的一臺生產設備出售，含稅售價爲103萬元。假定本月取得的相關票據符合稅法規定並在本月認證抵扣。該酒廠財務人員在申報增值稅時計算過程如下：
准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.60+17=30.6(萬元)
當期銷項稅額=(50+15)*17%=11.05(萬元)
當期應納增值稅額=11.05-30.6=-19.55(萬元)
要求：根據上述資料和增值稅法律制度的規定，分別回答下列問題：
(1)指出該酒廠財務人員申報增值稅時存在哪些問題，並分別簡要說明理由。
(2)計算該酒廠當期應納增值稅稅額(計算結果出現小數的，保留小數點後兩位小數)。
答案：
(1)該酒廠財務人員申報增值稅時存在下列問題：
①運輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進項稅額不得抵扣。根據規定，因管理不善造成被盜、丟失、黴爛變質的損失，不得抵扣進項稅額。
②外購機器設備時支付的運費未抵扣進項稅額。根據規定，外購固定資產時支付的運費，可以按照取得的貨物運輸業增值稅專用發票上註明的增值稅稅額進行抵扣。
③購進自用小汽車未抵扣進項稅額。根據規定，自2013年8月1日起，納稅人購進應徵消費稅的小汽車、摩托車、遊艇自用，可以抵扣購進時支付的增值稅稅額。
④不動產在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料未作進項稅額轉出處理。根據規定，用於非增值稅應稅項目的購進貨物、應稅勞務或者應稅服務的進項稅額，不得抵扣;已經抵扣的，需要做進項稅額轉出處理。
⑤採取分期收款方式銷售貨物不應按照實際收到的款項計算當期銷項稅額。根據規定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發生時間爲書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，爲貨物發出的當天。
⑥銷售白酒收取的優質費未作爲價外費用計算繳納增值稅D根據規定，優質費屬於價外費用，應當並人銷售額計徵增值稅。
⑦銷售果酒收取的包裝物押金未計入當期銷售額計算繳納增值稅。根據規定，對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何覈算，均應併入當期銷售額中徵稅。
⑧銷售自己使用過的設備未計算繳納增值稅。根據規定，一般納稅人銷售自己使用過的，2009年1月1日之前購進的固定資產，自2014年7月1日起，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。
(2)計算該酒廠當期應納增值稅稅額當期銷項稅額=200*60%*17%+3.51/(1+17%)*17%+15*17%+2.34/(1+17%)*17%=23.80(萬元)當期准予抵扣的進項稅額=13.60*(1-3%)+17+10*11%+3.40-5*17%=33.84(萬元)出售自用的生產設備應繳納的增值稅=103/(1+3%)*2%=2(萬元)
當期應納增值稅稅額=23.80-33.84+2=-8.04(萬元)
