13下列情形中，適合採用自動化控制的是( )。
A.存在大額、異常或偶發的交易
B.存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況
C.存在大量、重複發生的交易
D.需要對自動化控制進行監督
參考答案：C
參考解析:
選項ABD適合採用人工控制。
14關於評價審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的是( )。
A.明顯微小的錯報也需要累積，因爲其彙總數有可能會對財務報表產生重大影響
B.抽樣風險和非抽樣風險可能導致某些錯報未被發現
C.收入存在重大高估，同時費用存在重大高估，抵消後對利潤總額和淨利潤的金額影響不大，註冊會計師通常認爲財務報表整體不存在重大錯報
D.低於財務報表整體重要性的錯報一定不會被評價爲重大錯報
參考答案：B
參考解析:
選項A，註冊會計師可能將低於某一金額的錯報界定爲明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因爲註冊會計師認爲這些錯報的彙總數明顯不會對財務報表產生重大影響;選項C，如果註冊會計師認爲某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，註冊會計師仍認爲財務報表整體存在重大錯報;選項D，即使某些錯報低於財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一併考慮時，註冊會計師也可能將這些錯報評價爲重大錯報。
15下列關於審計風險模型各個要素的說法中，不正確的是( )。
A.(可接受的)審計風險是預先設定的
B.檢查風險取決於審計程序設計的合理性和執行的有效性
C.審計風險取決於與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性
D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性
參考答案：C
參考解析:
在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的水平，是預先設定的，選項A正確;選項C描述的是控制風險而不是審計風險。
16控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施，下列有關控制環境的說法中不正確的是( )。
A.誠信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的設計和運行
B.控制環境本身可以防止或發現並糾正各類交易、賬戶餘額和披露認定層次的重大錯報
C.在確定構成控制環境的.要素是否得到執行時，註冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據
D.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，註冊會計師應當考慮控制環境的總體優勢是否爲內部控制的其他要素提供了適當的基礎，並且未被控制環境中存在的缺陷所削弱
參考答案：B
參考解析:
控制環境本身不能防止或發現並糾正各類交易、賬戶餘額和披露的認定層次重大錯報，註冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一併考慮，所以選項B表述錯誤。
17關於職業道德守則，下列說法中錯誤的是( )。
A.會計師事務所在確定其從某一屬於公衆利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務所全部收費的15%時，應以向該審計客戶提供所有服務收取的全部費用(即不僅僅是審計費)爲分子，以向所有客戶提供所有服務收取的全部費用爲分母進行計算收費佔比
B.如果會計師事務所連續兩年從某一屬於公衆利益實體的審計客戶及其關聯實體收取的全部費用，佔其從所有客戶收取的全部費用的比重超過l5%，該會計師事務所只能聘請其他會計師事務所執行發表審計意見前複覈或發表審計意見後複覈，除此以外，該會計師事務所沒有其他選擇
C.註冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導致對職業道德基本原則產生不利影響
D.對於職業道德守則禁止會計師事務所與其審計客戶存在某些利益或關係，或禁止向審計客戶提供某些非鑑證服務的情形，註冊會計師不能夠通過採取防範措施將可能產生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關係，或者提供該服務
參考答案：C
參考解析:
選項C，主要因自身利益產生不利影響。關於該題相關內容，請參考《中國註冊會計師職業道德守則問題解答(徵求意見稿)》。
18以下有關應付賬款函證的說法中不正確的是( )。
A.一般情況下，並非必須函證應付賬款
B.當懷疑應付賬款漏記的風險較高時，應考慮進行應付賬款的函證
C.對應付賬款函證最好採用積極函證方式
D.如果存在最終未回函的重大項目，註冊會計師應採用替代審計程序
參考答案：B
參考解析:
函證應付賬款不能保證查出未入賬的應付賬款，因此當漏記風險較高時，函證並非有用。
19在對被審計單位的控制活動進行了解時，註冊會計師注意到以下控制活動，其中屬於實物控制活動的是( )。
A.對訪問計算機程序和數據文件設置授權
B.出於特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品
C.分析評價實際業績與預算的差異
D.將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工
參考答案：A
參考解析:
選項B爲與授權有關的控制活動：選項C爲與業績評價有關的控制活動;選項D爲與職責分離有關的控制活動。
20針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，下列各項中，不屬於註冊會計師應當確定的總體應對措施的是( )。
A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告
B.考慮人員的適當分派和督導
