【例題】單項選擇題
甲公司2012年12月計入成本費用的職工工資總額爲5600萬元，2012年12月31日尚未支付。稅法規定，當期計入成本費用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分爲4000萬元。則甲公司2012年12月31日應付職工薪酬的計稅基礎爲( )萬元。
A.5600
B.4000
C.1600
D.0
正確答案：A
知識點：負債的計稅基礎
答案解析：
應付職工薪酬2012年12月31日計稅基礎=賬面價值5600-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0=5600(萬元)。
【深入解析】
題中說稅法規定當期計入成本費用的`5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分爲4000萬元，那也就是說這5600萬元中在本期可以稅前扣除4000萬元，多的1600萬元，在以後期間是不能稅前扣除的，所以這裏可以在未來期間稅前扣除的金額爲0，而負債的計稅基礎=賬面價值-未來可予稅前扣除的金額，所以這裏計稅基礎=賬面價值。
