2015註冊會計師考試《會計》考前模擬題（一）

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　　一、單項選擇題

(本題型共12題，其中第1題至第6題每題1分;第7題至第12題每題1.5分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認爲正確的答案，在答題卡相應位置上用雙鉛筆填塗相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數後四舍五人。答案寫在試題捲上無效。)

1. 甲股份有限公司2002年度正常生產經營過程中發生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業利潤的是()。

A. 無法查明原因的現金短缺

B. 期末計提帶息應收票據利息

C. 外幣應收賬款發生匯兌損失

D. 有確鑿證據表明存在某金融機構的款項無法收回

2. 下列有關無形資產會計處理的表述中，錯誤的是()。

A. 無形資產後續支出應在發生時計入當期損益

B. 購入但尚未投入使用的無形資產的價值不應進行攤銷

C. 不能爲企業帶來經濟利益的無形資產的攤餘價值應全部轉入當期管理費用

D. 只有很可能爲企業帶來經濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產才能予以確認

3. 下列各項中，不計人資本公積的是()。

A. 採用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大幹將來應付金額的部分

B. 採用債務轉資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大於債權人應享有股權份額的部分

C. 以非現金資產進行長期股權投資時，投資方投出的非現金資產的公允價值大於其賬面價值的部分

D. 長期股權投資採用權益法覈算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業股本溢價的部分

4. 在不考慮相關稅費的情況下，甲上市公司發生的下列交易或事項中，會影響其當期損益的是()。

A. 接受貨幣性資產捐贈

B. 向關聯方收取資金佔用費

C. 以低於應付債務賬面價值的現金清償債務

D. 權益法下按持股比例確認應享有被投資企業接受非現金資產捐贈的份額

5. 甲股份有限公司發生的下列非關聯交易中，屬於非貨幣性交易的是()。

A. 以公允價值爲260萬元的固定資產換人乙公司賬面價值爲320萬元的無形資產，並支付補價80萬元

B. 以賬面價值爲280萬元的固定資產換人丙公司公允價值爲200萬元的一項專利權，並收到補價用萬元

C. 以公允價值爲320萬元的長期股權投資換人丁公司賬面價值爲460萬元的短期股票投資，並支付補價140萬元

D. 以賬面價值爲420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換人戊公司公允價值爲390萬元的一臺設備，並收到補價30萬元

6. 甲公司於2002年1月1日採用經營租賃方式從乙公司租人機器設備一臺，租期爲4年，設備價值爲200萬元，預計使用年限爲12年。租賃合同規定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別爲36萬元、34萬元、26萬元;第2年至第4年的租金於每年年初支付。2002年甲公司應就此項租賃確認的租金費用爲()萬元。

A. 0

B. 24

C. 32

D. 50

7. 甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預提產品質量保證費用。該公司2002年度前3個季度改按銷售額的10%預提產品質量保證費用，並分別在2002年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2002年年度財務報告時，董事會決定將第1季度至第3季度預提的產品質量保證費用全額衝回，並重新按2002年度銷售額的1%預提產品質量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額1%預提的產品質量保證費用與實際發生的產品質量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在2002年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是()。

A. 作爲會計政策變更予以調整，並在會計報表附註中披露

B. 作爲會計估計變更予以調整，並在會計報表附註中披露

C. 作爲重大會計差錯更正予以調整，並在會計報表附註中披露

D. 不作爲會計政策變更、會計估計變更或重大會計差錯更正予以調整，不在會計報表附註中披露

8. 甲股份有限公司對外幣業務採用業務發生時的市場匯率折算，按月結算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購人240萬美元，銀行當日的美元賣出價爲1美元= 8.25元人民幣，當日市場匯率爲1美元=8.21元人民幣。2002年3月31日的市場匯率爲1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元於2002年3月所產生的匯兌損失爲()萬元人民幣。

A. 2.40

B. 4.80

C. 7.20

D. 9.60

9. 某股份有限公司採用遞延法覈算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方餘額爲66萬元，歷年適用的所得稅稅率均爲33%。該公司2002年度按會計制度規定計入當期損益的某項固定資產計提的折舊爲50萬元，按稅法規定可從應納稅所得額中扣除的折舊爲80萬元。2002年12月31日，該公司估計此項固定資產的可收回金額低於其賬面價值，並因此計提了固定資產減值準備160萬元。按稅法規定，企業計提的固定資產減值準備不能在應納稅所得額中扣除。假定除上述事項外，無其他納稅調整事項，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方餘額爲()萬元。

A. 3.30

B. 23.10

C. 108.90

D. 128.70

10. 某股份有限公司爲商品流通企業，發出存貨採用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2002年年初存貨的賬面餘額中包含甲產品1200件，其實際成本爲360萬元，已計提的存貨跌價準備爲30萬元。2002年該公司未發生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2002年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格爲每件0.26萬元，預計銷售每件甲產品還將發生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對甲產品計提的存貨跌價準備爲()萬元。

A. 6

B. 16

C. 26

D. 36

11. 2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款爲4255萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應於2002年4月10日前支付上述貨款。由於資金週轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協議：乙公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。乙公司用於償債的產品成本爲1200萬元，市場價格和計稅價格均爲1500萬元，未計提存貨跌價準備;用於償債的設備原價爲5000萬元，已計提折舊2000萬元，市場價格爲2500萬元;已計提減值準備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均爲17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司受讓的該設備的入賬價值爲()萬元。

A. 2500

B. 2659.38

C. 3039.29

D. 3055

12. 甲股份有限公司爲建造某固定資產於2002年12月1目按面值發行3年期一次還本付息公司債券，債券面值爲12000萬元(不考慮債券發行費用),票面年利率爲3%。該固定資產建造採用出包方式。2003年甲股份有限公司發生的與該固定資產建造有關的事項如下:l月1日，工程動工並支付工程進度款1117萬元;4月1日，支付工程進度款1000萬元;4月19日至8月7日，因進行工程質量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，末發生與建造該固定資產有關的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額爲()萬元。

A. 37.16

B. 52.95

C. 72

D. 360

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　　二、多項選擇題

(本題型共11題，每題2分，共22分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認爲正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗相應的答案代碼。每題所有各寨選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題捲上無效。)

1. 下列各項中，應作爲現金流量表中經營活動產生的現金流量的有()。

A. 接受其他企業捐贈的現金

B. 取得短期股票投資而支付的現金

C. 取得長期股權投資而支付的手續費

D. 爲管理人員繳納商業保險而支付的現金

E. 收到供貨方未履行合同而交付的違約金

2. 下列有關或有事項的表述中，正確的有()。

A. 或有事項的結果具有較大不確定性

B. 或有負債應在資產負債表內予以確認

C. 或有資產不應在資產負債表內予以確認

D. 或有事項只會對企業的經營形成不利影響

E. 或有事項產生的義務如符合負債確認條件應予確認

3. 在採用間接法將淨利潤調節爲經營活動產生的現金流量時，下列各調整項目中，屬於調增項目的有()。

A. 投資收益

B. 遞延稅款貸項

C. 預提費用的減少

D. 固定資產報廢損失

E. 經營性應付項目的減少

4. 甲股份有限公司2002年年度財務報告經董事會批准對外公佈的日期爲2003年3月30日，實際對外公佈的日期爲2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作爲資產負債表日後事項中的調整事項的有()。

A. 3月1日發現2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

B. 3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權並於4月2日執行完畢

C. 4月2日甲公司爲從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同

D. 2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司於2003年1月5日與丁公司簽訂

E. 3月10日甲公司被法院判決敗訴並要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已於2002年末確認預計負債800萬元

5. 甲公司爲乙公司及丙公司的母公司;丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權結構中，丙公司佔45%,丁公司佔55%。投資合同約定，丙公司租丁公司共同決定戊公司的財務和經營政策。上述公司之間構成關聯方關係的有()。

A. 甲公司與乙公司

B. 甲公司與丙公司

C. 乙公司與丙公司

D. 丙公司與戊公司

E. 丁公司與成公司

6. 下列有關股份有限公司收人確認的表述中，正確的有()。

A. 廣告製作佣金應在相關廣告或商業行爲開始出現於公衆面前時，確認爲勞務收入

B. 與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工程度確認爲收入

C. 對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D. 勞務開始和完成分屬於不同的會計年度時，在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

E. 勞務開始和完成分屬於不同的會計年度且勞務結果不能可靠估計的情況下，如已發生的勞務成本預計能夠補償，則應在資產負債表日按已發生的勞務成本確認收入

7. 下列與分部報告有關的表述中，正確的有()。

A. 分部報告是企業財務報告的一個組成部分

B. 分部報告信息可以用以更好地評估企業的風險和報酬

C. 分部報告的形式分爲主要分部報告形式和次要分部報告形式

D. 以業務分部或地區分部爲主要報告形式時，應披露對企業內其他分部交易的收入

E. 母公司的會計報表和合並報表一併提供時，分部報告只需在合併報表基礎上提供

8. 下列關於上市公司中期報告的表述中，正確的有()。

A. 中期會計計量應以年初至本中期未爲基礎

B. 中期報告中應同時提供合併報表和母公司報表

C. 中期報表僅是年度報表項目的.書選，不是完整的報表

D. 對中期報表項目進行重要性判斷應以預計的年度數據爲基礎

E. 中期報表中各會計要素的確認與計量標準應當與年度報表相一致

9. 某股份有限公司2001年開始執行《企業會計制度》該公司2002年發生或發現的下列交易或事項中(均具有重大影響),會影響其2002年年初未分配利潤的有()。

A. 發現2001年漏記管理費用100萬元

B. 2002年1月1日將某項固定資產的折舊年限由15年改爲11年

C. 發現應在2001年確認爲資本公積的5000萬元計入了2001年的投資收益

D. 2002年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款餘額百分比法改爲賬齡分析法

E. 2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長期股權投資由成本法改爲權益法覈算

10. 某股份有限公司的下列做法中，不違背會計覈算一貫性原則的有()。

A. 因專利申請成功，將已計入前期損益的研究與開發費用轉爲無形資產成本

B. 因預計發生年度虧損，將以前年度計提的在建工程減值準備全部予以轉回

C. 因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款餘額的30%降爲15%

D. 因首次執行《企業會計制度入按規定對固定資產預計使用年限變更採用追溯調整法進行會計處理

E. 因減持股份而對被投資單位木再具有重大影響，將長期股權投資由權益法改爲成本法覈算

11. 下列有關商品期貨業務的會計處理中，正確的有()。

A. 企業支付的席位佔用費應計入當期管理費用

B. 企業支付的期貨交易手續費應計人當期管理費用

C. 企業向期貨交易所交納的年會費應計入當期管理費用

D. 企業與期貨交易所的一切往來均應通過“期貨保證金”科目覈算

E. 企業取得期貨交易所會員資格所支付的會員資格費應作爲長期股權投資覈算

　　三、計算及會計處理題

(本題型共2題，其中第1題10分，第2題8分。本題型共18分。需要計算的，應列出計算過程;會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數後四舍五人。在答題捲上解答，答在試題捲上無效。)

1. A股份有限公司(本題下稱A公司)爲增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率爲17%;不考慮增值稅以外的其他相關稅費。A公司對應攤銷的股權投資差額按10年平均攤銷。A公司1999年至2002年與投資有關的資料如下:

(1)1999年11月2日,A公司與B企業簽訂股權購買協議，購買B企業56%的股權，購買價款爲5200萬元(不考慮相關稅費)。該股權購買協議於1999年11月20日分別經A公司臨時股東大會和B企業董事會批准;股權過戶手續於2000年1月1日辦理完畢;A公司已將全部價款支付給B企業。A公司取得上述股權後成爲B企業的第一大股東，有權決定B企業的財務和經營政策。2000年1月1日,B企業的所有者權益總額爲8100萬元。

(2)2000年3月20日,B企業宣告發放1999年度現金股利500萬元，並於2000年4月20日實際發放。2000年度,B企業實現淨利潤600萬元。

(3)2001年9月,B企業接受非現金資產捐贈並進行會計處理後，增加資本公積220萬元。2001年度,B企業實現淨利潤900萬元。

(4)2002年1月20日,A公司與D公司簽訂資產置換協議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權的40%(即A公司取得股權後將持有E公司股權的40%)。

A公司換出的房屋賬面原價爲2200萬元，已計提折舊爲300萬元，已計提減值準備爲100萬元;換出的庫存商品實際成本爲200萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格和計稅價格均爲240萬元。

上述協議於2002年五月30日經A公司臨時股東大會和D公司董事會批准，涉及的股權及資產的所有權變更手續於2002年4月1日完成。A公司獲得E公司股權後，在E公司董事會中擁有多數席位。2002年4月1日,E公司所有者權益總額爲5500萬元。2002年度,E公司實現淨利潤的情況如下:l月份實現淨利潤120萬元;2月至3月份實現淨利潤220萬元;4月至12月份實現淨利潤800萬元。

(5)2002年8月29日,A公司與C公司簽訂協議，將其所持有B企業56%的股權全部轉讓給C公司。股權轉讓協議的有關條款如下:①股權轉讓協議在經A公司和C公司股東大會批准後生效;②股權轉讓的總價款爲6300萬元，協議生效日C公司支付股權轉讓總價款的60%,協議生效後2個月內支付股權轉讓總價款的30%,股權過戶手續辦理完成時支付其餘10%的款項。

2002年9月30日,A公司和C公司分別召開股東大會並批准了上述股權轉讓協議。當日,A公司收到C公司支付的股權轉讓總價款的60%。2002年10月31日,A公司收到C公司支付的股權轉讓總價款的30%。截止2002年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續尚未辦理完畢。

2002年度,B企業實現淨利潤的情況如下:l月至9月份實現淨利潤700萬元;10月份實現淨利潤100萬元;11月至12月份實現淨利潤220萬元。

除上述交易或事項外,B企業和E公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。

要求:

(1)編制A公司2000年對B企業長期股權投資有關的會計分錄，並於十算A公司對B企業長期股權投資於2000年12月31日的賬面價值。

(2)編制A公司2001年對B企業長期股權投資有關的會計分錄，並計算A公司對B企業長期股權投資於2001年12月五日的賬面價值。

(3)編制A公司2002年對E公司長期股權投資相關的會計分錄。

(4)判斷A公司在2002年是否應確認轉讓所持有B企業股權相關的損益，並說明理由。

(5)計算A公司上述長期股權投資在2002年12月31目資產負債表上的金額(不考慮減值因素)。

2. 甲公司爲上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率爲17%;產品的銷售價格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司2002年發生的有關交易如下:

(1)2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受託經營協議，受託經營A公司的全資子公司B公司，受託期限2年。協議約定：甲公司每年按B公司當年實現淨利潤(或淨虧損)的70%獲得託管收益(或承擔虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度，甲公司根據受託經營協議經營管理B公司。2002年1月1日,B公司的淨資產爲12000萬元。2002年度,B公司實現淨利潤1000萬元(除實現淨利潤外，無其他所有者權益變動);至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到託管收益。

(2)2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷合同，向D公司銷售產品一批。增值稅專用發票上註明的銷售價格爲1000萬元，增值稅額爲170萬元。該批產品的實際成本爲750萬元，未計提存貨跌價準備。產品已發出，款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產的該產品96%以上均銷往D公司，且市場上無同類產品。

(3)2002年4月11日，甲公司與E公司簽訂協議銷售產品一批。協議規定：該批產品的銷售價格爲21000萬元;甲公司應按E公司提出的技術要求專門設計製造該批產品，自協議簽訂日起2個月內交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產品的設計製造，並運抵E公司由其驗收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產品的實際成本爲14000萬元。

上述協議簽訂時，甲公司特有E公司30%有表決權股份，對E公司具有重大影響;相應的長期股權投資賬面價值爲9000萬元，未計提減值準備。2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權全部轉讓給G公司，該股權的市場價格爲10000萬元，實際轉讓價款爲15000萬元;相關股權劃轉手續已辦理完畢，款項已收取。G公司系甲公司的合營企業。

(4)2002年4月12日，甲公司向H公司銷售產品一批，共計2000件，每件產品銷售價格爲10萬元，每件產品實際成本爲6.5萬元;未對該批產品計提存貨跌價準備。該批產品在市場上的單位售價爲7.8萬元。貨已發出，款項於4月20日收到。除向H公司銷售該類產品外，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經理。

(5)2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產和負債轉讓給M公司。該組資產和負債的構成情況如下:①應收賬款：賬面餘額10000萬元，已計提壞賬準備2000萬元;②固定資產(房屋):賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元;③其他應付款：賬面價值800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關資產和負債的轉讓手續，並將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產、負債的轉讓價格。M公司系N公司的合營企業,N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬件設備及其配套的系統軟件，合同價款總額爲4500萬元(不含增值稅額),其中系統軟件的價值爲1500萬元。合同規定：合同價款在硬件設備及其配套的系統軟件試運轉正常2個月後，由W公司一次性支付給甲公司;如果試運轉不能達到合同規定的要求，則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統軟件部分已執行。該系統軟件系甲公司委託其合營企業Y公司開發完成，甲公司爲此已支付開發費900萬元。上述硬件設備由甲公司自行設計製造，並於2002年12月31日完成設計製造工作，實際發生費用2560萬元。

要求:

分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。

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　　四、綜合題

(本題型共2題，其中第1題21分;第2題24分。本題型共45分。需要計算的，應列出計算過程;會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數後四舍五人。在答題捲上解答，答在試題捲上無效。)

1. 甲股份有限公司(本題下稱甲公司)爲增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率爲17%。甲公司適用的所得稅稅率爲33%,所得稅採用遞延法覈算，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發生的時間性差異預計在未來期間內能夠轉回。甲公司按實現淨利潤的10%提取法定盈餘公積，按淨利潤的5%提取法定公益金。

甲公司2002年度所得稅彙算清繳於2003年3月30日完成，在此之前發生的2002年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。

甲公司2002年度財務報告於2003年3月31日經董事會批准對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進行分配。

甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關項目的“本年累計(或實際)數”欄有關金額如下:

利潤表及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度 單位：萬元

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下:

(1)甲公司自2001年1月1日起開始執行《企業會計制度》,並對一臺管理用設備的預計使用年限由10年變更爲7年。該設備系1999年12月購置並投入使用，原價爲5600萬元，預計淨殘值爲零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發生減值。

甲公司將該設備預計使用年限變更作爲會計估計變更，並採用未來適用法作了會計處理。該設備的預計淨殘值和折舊方法在執行《企業會計制度》後不變。除該設備外，甲公司其他固定資產的預計使用年限、預計淨殘值和折舊方法均未發生變更。

假定該設備按原預計使用年限、預計淨殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時准予抵扣。按照執行《企業會計制度》有關銜接辦法的規定，因首次執行《企業會計制度》而對固定資產預計使用年限和預計淨殘值所做的變更應作爲會計政策變更，採用追溯調整法進行處理。

(2)2002年1月，甲公司着手研究開發一項新技術。研究開發過程中發生諮詢費、材料費、工資和福利費等共計340萬元。2002年6月，該技術研製成功，甲公司向國家有關部門申請專利並於2002年7月1日獲得批准。甲公司在申請專利過程中發生的註冊費、聘請律師費等共計60萬元。法律規定該項專利的有效年限爲10年，甲公司預計其使用年限爲5年。

甲公司將上述研究開發過程中發生的340萬元費用計人待攤費用(取得專利權前未攤銷人並於2002年7月1日與申請專利過程中發生的相關費用60萬元一併轉作無形資產(專利權)的入賬價值。

假定甲公司在研究開發上述專利技術過程中發生的諮詢費、材料費、工資和福利費等支出(不含申請專利過程中發生的相關費用),以及當期攤銷的無形資產(專利權)價值在計算應納稅所得額時准予抵扣。

(3)2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責甲公司新產品半年的廣告宣傳業務。合同約定的廣告費爲300萬元，甲公司已於2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告於2002年5月1日見諸於媒體。

甲公司預計該廣告將在2年內持續發揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，並於廣告開始見諸於媒體的當月起按2年分月平均攤銷。

假定甲公司在正常生產經營期間發生的廣告費在計算應納稅所得額時准予抵扣。

(4)2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作爲短期投資，另支付手續費10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每股0.40元;8月30日，甲公司收到分派的現金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。

對於上述交易，甲公司將312萬元作爲短期投資成本，將支付的手續費10萬元計人當期財務費用，將收到的現金股利24萬元確認爲投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。

(5)甲公司2002年1月1日開始對某項經營租賃方式租人的管理用固定資產進行改良，改良過程中發生材料、人工等費用共計120萬元。改良工程於2002年6月20日完成並投入使用。改良後，該項固定資產可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計;該項固定資產的剩餘租賃期限爲3年，尚可使用年限爲10年。對於該項改良後的固定資產，甲公司預計其在剩餘租賃期內每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產均採用年限平均法計提折舊(不考慮淨殘值)。

甲公司將上述租人固定資產的改良支出於發生時計人管理費用。

假定就經營租賃方式租人的固定資產改良支出可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規定的經營租賃方式租人的固定資產改良支出計人當期費用的金額相同。

(6)2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先徵後返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，並據此調整了2002年年初留存收益。

(7)2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定：產品銷售價格爲5000萬元(不含增值稅額);產品的安裝調試由甲公司負責;合同簽訂目，丙公司預付貨款的40%,餘款待安裝調試完成並驗收合格後結清。甲公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2002年12月26日，甲公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本爲3800萬元。至2002年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。

對於上述交易，甲公司在2002年確認了銷售收入5000萬元，並結轉銷售成本3800萬元;對相關的應收賬款未計提壞賬準備。

假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認收入、成本的時點相同;對應收賬款計提的環賬準備可在其餘額5‰。的範圍內於計算應納稅所得額時抵扣。

假定:

(1)除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。

(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。

(3)各項交易或事項均具有重大影響。

(4)甲公司在所得稅彙算清繳前未確認2002年度發生或轉回的時間性差異的所得稅影響。

要求:

(1)對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，並編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目)。

(2)計算甲公司2002年應交所得稅，並編制與所得稅相關的會計分錄。

(3)合併編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

(4)根據上述調整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關項目的金額，並將結果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調整後本年累計(或實際)數”欄。

2. 2001年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本題下稱甲公司)以2300萬元購入乙股份有限公司(非上市公司，本題下稱已公司)70%的股權(不考慮相關稅費)。購入當日，乙公司的股東權益總額爲3000萬元，其中股本爲1000萬元，資本公積爲2000萬元。甲公司對購入的乙公司股權作爲長期投資，相關的應攤銷股權投資差額按10年平均攤銷。甲公司和乙公司均按淨利潤的10%提取法定盈餘公積，按淨利潤的5%提取法定公益金。

2001年至2003年甲公司與乙公司之間發生的交易或事項如下:

(1)2001年6月30日，甲公司以688萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設備;該設備於當日收到並投入使用。該設備在乙公司的原價爲700萬元，預計使用年限爲10年，預計淨殘值爲零，已使用2年;採用年限平均法計提折舊，已計提折舊140萬元，未計提減值準備。甲公司預計該設備尚可使用8年，預計淨殘值爲零，仍採用年限平均法計提折舊。

2001年，甲公司向乙公司銷售A產品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A產品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準備。2001年，乙公司從甲公司購人的A產品對外售出40臺，其餘部分形成期末存貨。

2001年末，乙公司進行存貨檢查時發現，因市價下跌，庫存A產品的可變現淨值下降至280萬元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結轉銷售成本時結轉。

2001年度，乙公司實現淨利潤300萬元。

(2)2002年，甲公司向乙公司銷售B產品50臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行。B產品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準備。2002年，乙公司對外售出A產品30臺,B產品40臺，其餘部分形成期末存貨。

2002年末，乙公司進行存貨檢查時發現，因市價持續下跌，庫存A產品和B產品可變現淨值分別下降至100萬元和40萬元。

2002年度，乙公司實現淨利潤320萬元。

(3)2003年3月20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設備以650萬元的價格對外出售，同時發生清理費用20萬元。

2003年，乙公司將從甲公司購人的B產品全部對外售出，購入的A產品對外售出15臺，其餘A產品15臺形成期末存貨。

2003年末，乙公司進行存貨檢查時發現，因市價回升，庫存A產品的可變現淨值上升至80萬元。

2003年度，乙公司實現淨利潤400萬元。

其他有關資料如下:

(1)除乙公司外，甲公司沒有其他納人合併範圍的子公司;

(2)甲公司與乙公司之間的產品銷售價格均爲不含增值稅額的公允價格;

(3)甲公司與乙公司之間未發生除上述內部存貨交易和固定資產交易之外的內部交易;

(4)乙公司除實現淨利潤外，無影響所有者權益變動的交易或事項;

(5)以上交易或事項均具有重大影響。

要求:

計算上述內部交易或事項的抵銷對甲公司2001年至2003年合併工作底稿中“主營業務收入”、“主營業務成本”、“管理費用”、“營業外收人”、“存貨”、“存貨跌價準備”和“合併價差”項目的影響金額，並將結果填入答題卷第14頁給定的“內部交易或事項的抵銷對甲公司2001年至2003年合併工作底稿中相關項目影響額”中(導致會計報表項目金額減少的用“-”號表示;無需在答題捲上編制合併抵銷分錄)。