控制環境
【內容導航】:
(一)控制環境的定義
(二)瞭解控制環境的要求
(三)瞭解控制環境的要素
(四)控制環境具有廣泛影響
【所屬章節】:
本知識點屬於《審計》科目第七章風險評估第四節瞭解被審計單位的內部控制的內容。
【知識點】:控制環境
(一)控制環境的定義
控制環境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。
(二)瞭解控制環境的`要求
在評價控制環境的設計和實施情況時,註冊會計師應當瞭解管理層在治理層的監督下,是否營造並保持了誠實守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或發現並糾正舞弊和錯誤的恰當控制。
(三)瞭解控制環境的要素
在評價控制環境的設計時,註冊會計師應當考慮構成控制環境的下列要素,以及這些要素如何被納入被審計單位業務流程:
1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;
2.對勝任能力的重視;
3.治理層的參與程度;
4.管理層的理念和經營風格;
5.組織結構及職權與責任的分配;
6.人力資源政策與實務。
(四)控制環境具有廣泛影響(基本觀點)
1.控制環境設定了被審計單位的內部控制基調
控制環境設定了被審計單位的內部控制基調,影響員工對內部控制的意識。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。
2.爲其他要素提供了適當的基礎
控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響,註冊會計師應當考慮控制環境的總體優勢是否爲內部控制的其他要素提供了適當的基礎,並且未被控制環境中存在的缺陷所削弱。
3.有助於降低發生舞弊的風險
註冊會計師在評估重大錯報風險時,存在令人滿意的控制環境是一個積極的因素。雖然令人滿意的控制環境並不能絕對防止舞弊,但卻有助於降低發生舞弊的風險。有效地控制環境還能爲註冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續有效運行提供一定風險基礎。相反,控制環境中存在的弱點可能削弱控制的有效性。
4.控制環境本身並不能防止或發現並糾正認定層次的重大錯報
控制環境本身並不能防止或發現並糾正各類交易、賬戶餘額和披露認定層次的重大錯報,註冊會計師在評估重大錯報風險時,應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一併考慮。