導讀：稅法是註冊會計師裏的一項考試內容。不知道大家備考的怎麼樣呢?下面是應屆畢業生小編爲大家蒐集整理出來的有關於2017注會稅法考點：出口貨物和勞務增值稅，想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!
(一)適用增值稅退(免)稅政策的範圍
政策 | 貨物 | 內容 |
1.出口企業出口貨物 | 列舉了8項，其中重點是： | （1）出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物 |
2.視同自產出口貨物 | 列舉的9項，具體範圍可關注： | （1）用於對外承包工程項目下的貨物 |
3.出口企業對外提供加工修理修配勞務 | 指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配 | |
4.境內單位和個人提供適用零稅率的應稅服務 | （1）如適用簡易計稅方法：免徵增值稅 | |
（2）如適用一般計稅方法：生產企業實行“免、抵、退”稅辦法；外貿企業外購的研發服務和設計服務出口實行免退稅辦法；外貿企業自行開發的研發服務和設計服務出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行“免、抵、退”稅辦法。 | ||
(二)增值稅退(免)稅辦法
1.“免、抵、退”稅辦法：生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名的生產企業出口非自產貨物，免徵增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即徵即退、先徵後退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。
新增：營改增納稅人(適用一般計稅方法)提供零稅率應稅服務，也按照上述“免、抵、退”稅辦法。
2.免退稅辦法：不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務，免徵增值稅，相應的進項稅額予以退還。
新增：外貿企業外購的研發服務和設計服務出口，免徵增值稅，其對應的外購應稅服務的進項稅額予以退還。
(三)增值稅出口退稅率
1.一般規定：除單獨規定外，出口貨物的.退稅率爲其適用徵稅率。
2.特殊規定：
(1)外貿企業購進按簡易辦法徵稅的出口貨物、從小規模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別爲簡易辦法實際執行的徵收率、小規模納稅人徵收率。上述出口貨物取得增值稅專用發票的，退稅率按照增值稅專用發票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
(2)出口企業委託加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，爲出口貨物的退稅率。
3.適用不同退稅率的貨物、勞務及應稅服務，應分開報關、覈算並申報退(免)稅;否則從低適用退稅率。
(四)增值稅退(免)稅的計稅依據
出口貨物、勞務及應稅服務的增值稅退(免)稅的計稅依據，按出口貨物、勞務及應稅服務的出口發票(外銷發票)、其他普通發票或購進出口貨物、勞務及應稅服務的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書確定。
出口企業 | 出口項目 | 退（免）稅計稅依據 |
1.生產企業 | 出口貨物、勞務及應稅服務（進料加工復出口貨物除外） | 出口貨物、勞務及應稅服務的實際離岸價（FOB） |
進料加工復出口貨物 | 出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額後確定 | |
國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工後出口的貨物 | 出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額後確定 | |
2.外貿企業 | 出口貨物（委託加工修理修配貨物除外） | 購進出口貨物的增值稅專用發票註明的金額或海關進口增值稅專用繳款書註明的完稅價格 |
出口委託加工修理修配貨物 | 加工修理修配費用增值稅專用發票註明的金額 | |
3.各類企業 | 出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備 | 退（免）稅計稅依據＝增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書註明的完稅價格×已使用過的設備固定資產淨值÷已使用過設備原值 |
4.免稅品經營企業 | 銷售的貨物 | 購進貨物的增值稅專用發票註明的金額或海關進口增值稅專用繳款書註明的完稅價格 |
5.零稅率應稅服務 | （1）實行“免、抵、退”稅辦法 | ①鐵路運輸、航空運輸：實際運輸收入（理解範圍） |
（2）實行免退稅辦法 | 購進應稅服務增值稅專用發票註明的金額或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上註明的金額 |
