下個月的註冊會計師專業階段你準備好了嗎?註冊會計師旅途註定能夠綻放別樣的色彩，一日一日的堅持，永不放棄的執着，下文一起來看看yjbys小編爲大家分享的註冊會計師專業階段模擬試題及答案解讀，希望對大家複習有所幫助!
《會計》
單項選擇題：
【題幹】甲公司適用的所得稅稅率爲25%，採用資產負債表債務法覈算所得稅。甲公司自行研究開發的B專利技術於2014年7月5日達到預定可使用狀態，並作爲無形資產入賬。B專利技術的成本爲4000萬元，預計使用10年，預計淨殘值爲零，採用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和淨殘值符合稅法規定。則甲公司2014年12月31日應確認遞延所得稅資產爲( )萬元。
【選項】
A.475
B.50
C.100
D.0
《審計》
多項選擇題：
【題幹】在識別和評估重大錯報風險時，註冊會計師可能實施的審計程序有()
【選項】
A.識別被審計單位的所有經營風險
B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性
C.考慮識別的錯報風險是否重大
D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯繫
《稅法》
單項選擇題：
【題幹】某酒廠2016年12月以自產特製糧食白酒2000斤用於廠慶慶祝活動，每斤白酒成本12元，無同類產品售價。計算應納消費稅和增值稅( )(成本利潤率爲10%，假設沒有進項稅額)
【選項】
A.增值稅0元，消費稅0元
B.增值稅5610元，消費稅7850元
C.增值稅5610元，消費稅6600元
D.增值稅5822.5元，消費稅7850元
《經濟法》
多項選擇題：
【題幹】根據證券法律制度的規定，下列各項中，屬於上市公司公開發行可轉換公司債券應當具備的條件的有()
【選項】
A.本次發行後累計公司債券餘額不超過最近一期期末資產總額的40%
B.最近3個會計年度加權平均淨資產收益率平均不低於6%
C.最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少於公司債券1年的`利息
D.最近3年以現金方式累計分配的利潤不少於最近3年實現的年均可分配利潤的30%
《財務管理》
多項選擇題：
【題幹】某公司本年的銷售量爲300萬件，售價爲25元/件，單位變動成本爲15元，固定成本爲2000萬元，不存在優先股股利，利息費用爲200萬元，所得稅稅率爲25%。下列說法正確的有( )。
【選項】
A.經營槓桿係數爲4
B.財務槓桿係數爲1.25
C.聯合槓桿係數爲3.25
D.聯合槓桿係數爲3.75
《公司戰略》
單項選擇題：
【題幹】在企業ERP實施的前期工作中，ERP軟件實施選型的主要依據是()
【選項】
A.需求分析報告
B.軟件測試報告
C.可行性分析報告
D.立項報告
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《會計》
【參考答案】D
【答案解析】甲公司B專利技術2014年12月31日賬面價值=4000-4000/10×1/2=3800(萬元)，因爲稅法規定，企業爲開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，形成無形資產的按照無形資產成本的150%攤銷，所以計稅基礎=3800×150% =5700(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=5700-3800=1900(萬元)，但是不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，也不是企業合併，不確認暫時性差異的所得稅影響。
【知識點】資產的計稅基礎
《審計》
【參考答案】BCD
【答案解析】在識別和評估重大錯報風險時，註冊會計師應當實施的審計程序包括：在瞭解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險、並考慮各類交易、賬戶餘額、披露;將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯繫;考慮識別的風險是否重大;考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因爲註冊會計師應當識別與財務報表有關的經營風險，並不是對所有經營風險均識別。
【知識點】識別和評估重大錯報風險實施的審計程序
《稅法》
【參考答案】D
【答案解析】①應納消費稅：從量徵收的消費稅=2000×0.5=1000(元)組成計稅價格=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)=34250(元)應納消費稅=34250×20%+1000=7850(元)②增值稅=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×17%=5822.5(元)
【知識點】應納稅額的計算——組成計稅價格及稅額的計算
《經濟法》
【參考答案】BCD
【答案解析】本題考覈點是公開發行可轉換公司債券的條件。根據規定，發行可轉換公司債券的，本次發行後累計公司債券餘額不超過最近一期期末淨資產額的40%，因此選項A錯誤。
【知識點】公開發行可轉換債券的條件
《財務成本管理》
【參考答案】BD
【答案解析】邊際貢獻=300×(25-15)=3000(萬元) 息稅前利潤=3000-2000=1000(萬元) 經營槓桿係數=3000/1000=3 財務槓桿係數=1000/(1000-2OO)=1.25 聯合槓桿係數=3×1.25=3.75
【知識點】槓桿原理
《公司戰略》
【參考答案】A
【答案解析】需求分析報告是企業ERP軟件實施選型的主要依據。
