1.參考答案：
(1)①12月1日
借：銀行存款 2100
長期應收款 3750
貸：主營業務收入 4591.25
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 850
未實現融資收益 408.75
借：主營業務成本 4000
貸：庫存商品 4000
12月31日
借：未實現融資收益 16.71
貸：財務費用 16.71[(3750-408.75)×6%/12]
②借：銀行存款 2340
貸：其他應付款 2000
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 340
借：發出商品 1550
貸：庫存商品 1550
12月31日：
借：財務費用 25
貸：其他應付款 25
③借：應收賬款 1170
貸：主營業務收入 1000
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 170
借：主營業務成本 750
貸：庫存商品 750
12月18日收到貨款：
借：銀行存款 1160
財務費用 10
貸：應收賬款 1170
④借：發出商品 600
貸：庫存商品 600
⑤借：勞務成本 10
貸：應付職工薪酬 10
借：應收賬款 10
貸：主營業務收入 10
借：主營業務成本 10
貸：勞務成本 10
⑥借：銀行存款 585
貸：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 85
預收賬款 500
借：發出商品 350
貸：庫存商品 350
(2)
①借：管理費用 68.75
貸：累計折舊 68.75[(600-600/10)/4/12×11-55]
②借：累計攤銷 60
貸：管理費用 60[150-(1800-1260)/5/12×10]
③借：營業外收入 100
貸：主營業務收入 100
④借：營業外支出 50
貸：預計負債 50
(3)①調整事項。
借：以前年度損益調整――主營業務收入 1000
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 170
貸：其他應付款 1160
以前年度損益調整――財務費用 10
借：庫存商品 750
貸：以前年度損益調整――主營業務成本 750
借：其他應付款 1160
貸：銀行存款 1160
②非調整事項。
借：預收賬款 500
貸：主營業務收入 500
借：主營業務成本 350
貸：發出商品 350
③調整事項。
借：以前年度損益調整――營業外支出 60
貸：預計負債 60
(4)填列甲公司20×7年度利潤表相關項目的金額。
甲公司利潤表(部分項目)
20×7年度
項目 金額(萬元)
一、營業收入 129701.25(125000+4591.25+1000+10+100-1000)
減：營業成本 99010(95000+4000+750+10-750)
營業稅金及附加 500(450+50)
銷售費用 7600(6800+800)
管理費用 11608.75(10600+1000+68.75-60)
財務費用 1628.29(1500+120-16.71+25+10-10)
資產減值損失 1300(800+500)
加：公允價值變動收益 30(0+30)
投資收益 60(0+60)
二、營業利潤 8144.21
加：營業外收入 70(100+70-100)
減：營業外支出 260(0+150+50+60)
2.參考答案：
(1)甲公司購買丙公司60%股權屬於非同一控制下的企業合併，因爲在購買股權時甲公司與乙公司不存在關聯方關係。
(2)甲企業的合併成本=3000+4000+120+80=7200(萬元)
固定資產轉讓損益=4000-(2800-600-200)=2000(萬元)
無形資產轉讓損益=3000-(2600-400-200)=1000(萬元)
(3)甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值爲7200萬元。
借：長期股權投資 7200
固定資產減值準備 200
無形資產減值準備 200
累計折舊 600
累計攤銷 400
貸：固定資產 2800
無形資產 2600
銀行存款 200
營業外收入 3000
(4)合併日抵銷分錄：
借：固定資產 2400
無形資產 800
貸：資本公積 3200
借：股本 2000
資本公積 6200
盈餘公積 400
未分配利潤 1400
商譽 1200
貸：長期股權投資 7200
少數股東權益 4000
合併資產負債表
20×7年6月30日 單位：萬元
項目 甲公司 丙公司 合併金額
賬面價值 公允價值
資產：
貨幣資金 5000 1400 1400 6400
存貨 8000 2000 2000 10000
應收賬款 7600 3800 3800 11400
長期股權投資 16200 9000
固定資產 9200 2400 4800 14000
無形資產 3000 1600 2400 5400
商譽 1200
資產總計 49000 11200 14400 57400
負債：
短期借款 4000 800 800 4800
應付賬款 10000 1600 1600 11600
長期借款 6000 2000 2000 8000
負債合計 20000 4400 4400 24400
股本權益：
股本 10000 2000 10000
資本公積 9000 3000 9000
盈餘公積 2000 400 2000
未分配利潤 8000 1400 8000
少數股東權益 4000
股東權益合計 29000 6800 10000 33000
負債和股東權益總計 49000 11200 57400
(5)2008年12月31日長期股權投資賬面價值爲7200萬元。
(6)出售20%股權時產生的'損益=2950-7200×1/3=550(萬元)。
借：銀行存款 2950
貸：長期股權投資 2400
投資收益 550
(7)40%股權的初始投資成本=7200-2400=4800萬元。
調整丙公司2007年實現的淨利潤：1000-2400/20-800/10=800(萬元)。
甲公司2007年應確認的投資收益=800/2×40%=160(萬元)。
調整丙公司2008年實現的淨利潤：1500-2400/20-800/10=1300(萬元)。
甲公司2008年應確認的投資收益=1300×40%=520(萬元)。
轉換爲權益法時長期股權投資的入賬價值=4800+160+520=5480(萬元)。
借：長期股權投資――丙公司(損益調整) 680
貸：盈餘公積 68
利潤分配――未分配利潤 612
借：長期股權投資――丙公司(成本) 4800
貸：長期股權投資 4800
(8)調整丙公司2009年實現的淨利潤：600-2400/20-800/10=400(萬元)。
甲公司2009年應確認的投資收益=400×40%=160(萬元)。
2009年12月31日長期股權投資賬面價值=5480+160+200×40%=5720(萬元)。
借：長期股權投資――丙公司(損益調整) 160
――丙公司(其他權益變動) 80
貸：投資收益 160
資本公積――其他資本公積 80
