(本小題6分)甲公司爲房地產開發企業，採用公允價值模式計量投資性房地產。
(1)20X6年1月1日，甲公司以20000萬元購買一棟公寓，其總面積爲1萬平方米，每平方米的價款爲2萬元，該公寓的使用年限是50年，預計淨殘值爲0。甲公司計劃將該公寓對外出租。
(2)20X6年，甲公司租金收入總額500萬元，發生費用支出(不含折舊)100萬元。後來，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積佔20%，取得收入4200萬元。於20X6年12月31日辦理了過戶手續。年末該公寓公允價值爲每平方米2.1萬元。
其他資料：
甲公司所發生的收入、支出均以銀行存款結算;
根據稅法規定，出租的投資性房地產按照50年，採用年限平均法計提折舊，甲公司所得稅稅率爲25%。100萬元的支出計入應納稅所得額，稅法從購買日開始計提折舊，公允價值變動不計入應納稅所得額。
不考慮所得稅以外的其他稅費;
要求：
(1)編制甲公司20X6年1月1日、12月31日與投資性房地產購買、公允價值變動，出租、出售相關的.會計分錄。
(2)計算該公寓20X6年12月31日的賬面價值、計稅基礎以及暫時性差異。
(3)計算甲公司20×6年當期所得稅，並編制與確認所得稅費用相關的會計分錄。
【答案】
(1)20×6年1月1日購入分錄爲：
借：投資性房地產——成本 20000
貸：銀行存款 20000
20×6年12月31日，出租公寓的分錄爲：
借：銀行存款 500
貸：其他業務收入 500
借：其他業務成本 100
貸：銀行存款 100
借：銀行存款 4200
貸：其他業務收入 4200
借：其他業務成本 4000
貸：投資性房地產——成本 4000
借：投資性房地產——公允價值變動 800
貸：公允價值變動損益 800
(2)20X6年12月31日，該公寓的賬面價值=20000+1000-4000-200=16800(萬元)
該公寓的計稅基礎=(20000-20000/50) ×80%=15680(萬元)
賬面價值大於計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，暫時性差異金額=16800-15680=1120(萬元)
(3)該事項對當期所得稅的影響=應交所得稅=(500-100+1000-1120)×25%=70(萬元)
應確認的遞延所得稅負債=1120×25%=280(萬元)
應確認的所得稅費用=70+280=350(萬元)
會計分錄爲;
借：所得稅費用 70
貸：應交稅費——應交所得稅 70
借：所得稅費用 280
貸：遞延所得稅負債 280
