導讀:虛假的學問比無知更糟糕。無知好比一塊空地，可以耕耘和播種;虛假的學問就象一塊長滿雜草的荒地，幾乎無法把草拔盡。2017年註冊會計師備考已經開始，註冊會計師考試專業階段一共分六科，以下是yjbys網小編整理的關於2017年註冊會計師考試《稅法》拓展訓練題，供大家備考。
單選題
1、下列關於企業所得稅扣除項目的表述中，錯誤的是( )。
A、企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，准予直接在企業所得稅前扣除
B、企業籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除
C、財產保險公司的保險保障基金餘額達到公司總資產6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除
D、企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確的核算，沒有單獨設賬覈算，經稅務機關要求限期改正仍未改正的，稅務機關可以對企業發生的職工福利費進行合理覈定
正確答案：A
解析：企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本;不符合資本化條件的，應作爲財務費用，准予在企業所得稅前扣除。
2、關於手續費和佣金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的()計算企業所得稅稅前扣除限額。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
正確答案：C
解析：關於手續費和佣金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的15%計算企業所得稅稅前扣除限額。
3、下列關於企業扣除項目說法正確的是( )。
A、以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
B、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的10%計算手續費及佣金支出限額
C、企業支付的手續費及佣金應直接衝減服務協議或合同金額
D、企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以稅前扣除
正確答案：D
解析：選項A，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除;選項B，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的15%計算手續費及佣金支出限額;選項C，企業支付的手續費及佣金不得直接衝減服務協議或合同金額，並如實入賬。
4、在計算企業所得稅時，已足額提取折舊的固定資產的改建支出( )。
A、一次性列入成本費用扣除
B、按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷
C、按照不少於2年的時間分期攤銷扣除
D、按照不少於3年的時間分期攤銷扣除
正確答案：B
解析：在計算企業所得稅時，已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
5、某法人企業總機構在北京，瀋陽、大連分設兩個二級分支機構，2010年瀋陽分機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;大連分機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2013年一季度總機構彙總計算應納稅額160萬元，瀋陽分支機構一季度預繳稅款爲()。
A、37.6萬元
B、67.2萬元
C、75.2萬元
D、82.3萬元
正確答案：A
解析：瀋陽分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%
瀋陽分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.6(萬元)。
6、根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不屬於企業所得稅納稅人的是()。
A、在中國境內成立的合夥企業
B、在中國境內成立且實際管理機構在國內的企業
C、在境外成立但實際管理機構在國內的企業
D、依據外國的法律成立，境內未設機構、場所，但有來源於境內所得的企業
正確答案：A
解析：合夥企業、個人獨資企業不屬於企業所得稅的納稅人。
7、下列各項中，最低折舊年限爲5年的固定資產是()。
A、房屋
B、飛機
C、與生產經營活動有關的器具
D、電子設備
正確答案：C
解析：房屋的最低折舊年限爲20年;飛機的最低折舊年限爲10年;電子設備的最低折舊年限爲3年。
8、某企業2014年向其主管稅務機關申報收入150萬元，成本、費用共計180萬元，全年虧損10萬元。經審覈，成本、費用真實，收入無法覈准，當地稅務機關確定的應稅所得率爲20%，該企業2014年應繳納的企業所得稅爲( )萬元。
A、9.80
B、10.08
C、11.25
D、12
正確答案：C
解析：應納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。
9、某公司2013年度實現會計利潤總額50萬元。經某註冊稅務師審覈，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息 5萬元;經過批准向本企業職工借入生產用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2013年度的應納稅所得額爲()萬元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
正確答案：B
解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業職工借入生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)。
10、2014年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期爲1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2014年企業可以扣除的開辦費爲()萬元。
A、300
B、250
C、280
D、220
正確答案：C
解析：企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。
可以扣除的開辦費=300-50+50×60%=280(萬元)。
11、某製藥企業2014年產品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業外收入30萬元，業務招待費開支60萬元，所得稅前准予扣除的業務招待費爲( )。
A、7.53萬元
B、7.55萬元
C、7.7萬元
D、36萬元
正確答案：B
解析：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費發生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅前准予扣除的業務招待費爲7.55萬元。
12、2014年某居民企業取得商品銷售收入1000萬元，接受捐贈收入50萬元，轉讓無形資產所有權收入10萬元。廣告費120萬元，業務宣傳費40萬元。2014年度該企業可稅前扣除的廣告費、業務宣傳費合計爲( )萬元。
A、160
B、150
C、125
D、130
正確答案：B
解析：廣告費和業務宣傳費扣除限額=1000×15%=150(萬元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬元稅前扣除。
13、某居民企業2014年度取得生產經營收入總額2800萬元，發生銷售成本2000萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業務招待費15萬元，未包含相關稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區捐贈10萬元。該企業在計算2014年度應納稅所得額時，准許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
正確答案：B
解析：根據規定，企業發生的.公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。這裏的年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)
公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發生10萬元，根據限額扣除。
14、某服裝企業採用買一贈一方式銷售本企業生產的服裝，規定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買A款西服的客戶可以獲贈一條B款領帶，A款西服正常出廠價格1800元，B款領帶正常出廠價格200元，當期該服裝企業銷售西服領帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷售收入爲( )元。
A、180000
B、162000
C、156000
D、165000
正確答案：B
解析：根據規定，企業買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬於捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入：分攤到A款西服上的收入=買一贈一整體收入×A/(A+B)
A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。
15、下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時准予按規定扣除的是( )。
A、罰款
B、罰金
C、罰息
D、被沒收財物的損失
正確答案：C
解析：罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，屬於不得扣除項目。
16、某生產企業，2014年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，營業稅金及附加460萬元，各種費用400萬元，已知上述成本費用中包括新產品開發60萬元、廣告費支出200萬元。該企業2014年應納企業所得稅()萬元。
A、24
B、32
C、46.8
D、52.5
正確答案：D
解析：廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬元)。新產品的開發費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬元)。
17、北京市某企業2014年發生的合理的工資、薪金總額爲300萬元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬元;發生職工福利費、撥繳工會經費以及發生職工教育經費分別爲45萬元、6萬元和5萬元。該企業2014年企業所得稅前可以扣除的工資及“三項經費”共計( )萬元。
A、345
B、378
C、356
D、324
正確答案：B
解析：殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額爲325萬元。
職工福利費扣除限=300×14%=42(萬元)，小於實際發生額45萬元，按照42萬元稅前扣除;工會經費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發生額6萬元，允許據實扣除;職工教育經費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發生額爲5萬元，據實扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項經費”=325+42+6+5=378(萬元)。
18、某居民納稅人，2014年財務資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經稅務機關覈實，企業未能正確覈算收入，成本費用覈算正確，稅務機關對企業覈定徵收企業所得稅，應稅所得率爲15%，2014年應納企業所得稅爲( )萬元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
正確答案：B
解析：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)
應納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)
19、下列關於企業所得稅收入確認，表述正確的是( )。
A、以買一贈一方式組合銷售商品的，贈送的商品不確認收入
B、採用現金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C、採用商業折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認收入
D、採用以舊換新方式銷售商品的，應當按照新商品的收入扣除舊商品後的差額收入確認
正確答案：B
解析：選項A，以買一贈一方式組合銷售商品的，應將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入;選項C，採用商業折扣方式銷售商品的，按照扣除商業折扣的金額確認銷售商品收入;選項D，採用以舊換新方式銷售商品的，應當按照銷售商品確認條件確認收入，回收的商品作爲購進商品處理。
20、某居民納稅人，2013年財務資料如下：收入合計45萬元，成本合計38萬元，經稅務機關覈實，企業未能正確覈算成本，稅務機關對企業覈定徵收企業所得稅，應稅所得率爲20%，2013年應納企業所得稅爲( )萬元。
A、1.8
B、1.9
C、2.25
D、3.25
正確答案：C
解析：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=45×20%=9(萬元)
應納所得稅額=9×25%=2.25(萬元)
21、某企業2014年實現商品銷售收入1900萬元，出租房屋租金收入100萬元;發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費和業務宣傳費320萬元。2014年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費合計( )萬元。
A、350
B、310
C、325.5
D、330
正確答案：B
解析：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬元)，發生額的60%=30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。
廣告費和業務宣傳費扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬元)，實際發生320萬元，按300萬元扣除。
扣除金額合計=10+300=310(萬元)。
22、某外國企業常駐機構2013年度的經費支出額爲300萬元，成本和費用均不能確定，稅務機關覈定利潤率爲25%，營業稅稅率5%，則該機構2013年度應納所得稅稅額是( )萬元。
A、26.79
B、25.34
C、25.44
D、26.45
正確答案：A
解析：應納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬元)
23、2014年12月甲化妝品廠給職工發放化妝品和當月外購的大米作爲福利，其中化妝品的成本爲10萬元，同期對外銷售價格爲20萬元;大米購進價格爲5萬元。根據企業所得稅相關規定，該廠發放上述福利應確認的收入是()萬元。
A、10
B、25
C、30
D、35
正確答案：B
解析：企業發生視同銷售情形時，屬於企業自制的資產，應按企業同類資產對外銷售價格確定銷售收入;屬於外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。應確認的收入=20+5=25(萬元)。
24、某高新技術企業因擴大生產規模新建廠房，由於自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結算並交付使用，則2014年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用爲()萬元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
正確答案：D
解析：企業爲購置、建造固定資產發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作爲資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。
