單項選擇題
1.A公司2012年末因管理不善毀損一臺B設備，殘料變價收入爲500萬元，責任人賠償1萬元。該設備於2010年12月購買，購買價款 5000萬元，增值稅進項稅額850萬元，發生運雜費爲640萬元，預計淨殘值爲500萬元，預計使用年限爲5年，採用雙倍餘額遞減法計提折舊。B設備的 清理淨損益是( )。
A、-1529.4萬元
B、-2379.4萬元
C、5349萬元
D、-859萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是固定資產的處置。設備2011年計提的折舊額=5640×2/5=2256(萬元);
2012年計提的折舊額=(5640-2256)×2/5=1353.6(萬元);
設備報廢前的賬面價值=5640-2256-1353.6=2030.4(萬元);
B設備的清理淨損益=-2030.4+(500+1)=-1529.4(萬元)。
2.根據《企業會計準則第4號——固定資產》規定，下列會計處理方法不正確的是( )。
A、企業對經營租入的固定資產發生的改良支出，應通過“長期待攤費用”覈算，在以後期間合理進行攤銷
B、固定資產發生的大修理支出，符合資本化條件的，應予以資本化計入固定資產的成本
C、對於融資租賃的固定資產，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊
D、持有待售的固定資產在持有待售期間應停止計提折舊
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是固定資產的計量。選項C，對於融資租賃的固定資產，如能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，應當 在租賃資產尚可使用年限內計提折舊;如果無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提 折舊。
3.2009年7月1日，安達公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產，其預計使用年限爲6年，採用直線法攤銷，2009年安達公司預計該無 形資產的可收回金額分別爲550萬元，假定該公司於每年年末對無形資產計提減值準備，計提減值準備後，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因 素，2010年6月30日安達公司以460萬的價款將無形資產出售，價款已存入銀行。適用的營業稅稅率是5%，則該項無形資產的處置損益是( )。
A、-40萬元
B、-63萬元
C、-37.5萬元
D、-45萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點爲無形資產的處置。
2009年末無形資產計提減值損失前的賬面價值=666-666/6/2=610.5(萬元);計提減值損失後的賬面價值=550(萬元); 2010年6月30日無形資產的賬面價值=550-550/5.5/2==500(萬元)，無形資產的處置損失=460-500-460×5%=- 63(萬元)。
4.2011年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項專利權出售給B公司，合同約定出售價款爲150萬元，出售專利權應交營業稅 7.5萬元。該專利權爲2009年1月18日購入，實際支付的買價350萬元，另付相關費用10萬元。該專利權的攤銷年限爲5年，採用直線法攤銷。 2011年6月30日辦理完畢相關手續。2011年6月30日，該無形資產的處置損益是( )。
A、-48萬元
B、0萬元
C、-55.5萬元
D、45萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是無形資產的處置。2011年4月16日，該無形資產應確認爲持有待售的無形資產，其原賬面價值高於調整後預計淨殘值的差額，應計入資產減值損失。
2011年4月16日，該無形資產的賬面價值=360-162=198(萬元);
調整後的預計淨殘值=公允價值150-處置費用7.5=142.5(萬元);
2011年4月16日確認的資產減值損失==198-142.5==55.5(萬元);
2011年6月30日無形資產的處置損益=150-(198-55.5)-7.5=0
5.2011年，大地實業將一棟寫字樓對外出租，採用成本模式進行後續計量。2013年2月1日，假設大地實業持有的投資性房地產滿足採用公允 價值模式條件，大地實業決定採用公允價值模式對該寫字樓進行後續計量。2013年2月1日，該寫字樓的原價爲9000萬元，已計提折舊270萬元，賬面價 值爲8730萬元，公允價值爲9500萬元。大地實業按淨利潤的10%計提盈餘公積。假定除上述對外出租的寫字樓外，大地實業無其他的投資性房地產，同時 不考慮其他相關因素。則因該項變更而影響的利潤分配的金額爲( )。
A、693萬元
B、770萬元
C、1040萬元
D、無法確定
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產後續計量模式的變更。轉換日的分錄爲
甲企業的賬務處理如下：
借：投資性房地產—成本 90000000
—公允價值變動5000000
投資性房地產累計折舊 2700000
貸：投資性房地產 90000000
利潤分配—未分配利潤 6930000
盈餘公積 770000
6.甲公司爲房地產開發企業，2011年5月1日將一棟已到租賃期的辦公樓收回後計劃用於出售，甲公司對投資性房地產採用成本模式進行後續計 量，該辦公樓系甲公司於2002年11月末建造完成並開始出租，原價爲1450萬元，預計使用年限爲20年，預計淨殘值爲50萬元，採用直線法計提折舊。 收回日辦公樓的公允價值爲1600萬元，則辦公樓轉換後的入賬價值爲( )。
A、1600萬元
B、855萬元
C、861萬元
D、1450萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產的轉換。轉換日的賬面價值即爲作爲存貨的入賬價值=1450-(1450-50)÷20×8.5=855(萬元)
7.下列對各類資產減值準備說法一定正確的是( )。
A、資產減值準備在資產存在減值跡象時計提
B、資產減值準備已經計提不得轉回
C、資產減值準備計提後可以轉回
D、資產減值準備的變化不影響應納稅所得額
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點減值準備的計提。在資產存在減值跡象時對資產進行減值測試，而資產是否計提減值還需要看減值測試的結果，選項A不 正確;符合條件的資產的減值準備可以轉回(例如存貨跌價準備)，不符合條件的不可以轉回(如固定資產減值準備)，所以選項B、C在特定條件下是正確的，但 不是一定正確。
8.關於商譽減值，下列說法有誤的是( )。
A、商譽應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試
B、因企業合併形成的商譽的賬面價值，應當自減值測試日起按照合理的方法分攤至相關的資產組
C、與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的，應當首先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試
D、與商譽相關的資產組或者資產組組合的可收回金額的低於其賬面價值確認減值損失的，減值損失金額應當首先抵減分攤至資產組或者資產組組合中的商譽的賬面價值
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是商譽的減值測試。選項B，因企業合併形成的商譽的賬面價值，應當自購買日起按照合理的方法分攤至相關的資產組。
9.長江公司20×7年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產一套，租賃價款爲800萬元，分5年於每年年末支付;另由東方租賃公司代 墊運雜費、途中保險費20萬元。租賃合同規定的年利率是5%。則20×7年計入“長期應付款-應付融資租賃款”的金額爲( )萬元。[(已知： (P/A，5%，5)==4.329])
A、820
B、692.64
C、712.64
D、800
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是長期應付款的核算。由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計入融資租賃價款。所以，計入“長期應付款-應付融資租賃款”的金額爲租賃價款800萬元。
10.工業企業銷售不動產時，按規定應繳納的營業稅，借記的科目是( )。
A、其他業務成本
B、營業稅金及附加
C、固定資產清理
D、管理費用
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識點是應交稅費的核算。企業銷售不動產按規定應繳的營業稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費—應交營業稅”科目。
11.某企業上年度發生經營虧損20萬元(稅法認可並規定可以用以後5個年度的稅前利潤來彌補該虧損)，本年度實現利潤總額200萬元，按10%提取盈餘公積，該企業適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，則該企業本年提取的盈餘公積金額爲( )。
A、13.5萬元
B、18萬元
C、15萬元
D、11.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是利潤分配的順序。在提取盈餘公積時，應按彌補以前年度的虧損後的餘額計提，所以本題計提的盈餘公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬元)。
12.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設立的，註冊資本爲200萬元，乙公司是以一臺設備進行的投資，該臺設備的原價爲 84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經協商確認的價值爲65萬元，設備投資當日公允價值爲60萬元。投資後，乙公司佔甲公司註冊資本的20%。 假定不考慮其它相關稅費，則甲公司由於乙公司設備投資而應確認的實收資本爲( )。
A、40萬元
B、84萬元
C、59.07萬元
D、60萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是實收資本的.覈算。甲公司接受投資的固定資產應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但本題合同或協議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務處理爲：
借：固定資產60
貸：實收資本(200×20%)40
資本公積——資本溢價20
13.2011年10月15日甲公司將其一臺閒置的機器設備經營租賃給乙公司使用，租賃期開始日爲11月1日，年租金爲120萬元於每年末支 付，該設備的原價爲160萬元，預計使用年限爲20年，採用直線法計提折舊未發生減值，則甲公司因該機器設備而影響2011年損益的金額爲( )。
A、14萬元
B、8萬元
C、20萬元
D、12萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是收入的計量。應確認的租金收入爲120×2/12=20(萬元)，2011年固定資產的折舊額而影響的損益金額爲160/20=8(萬元)，綜合對損益的影響額爲20-8=12(萬元)。
14.建業公司2011年5月1日承接了乙公司的一項廠房建造工程，預計整個工期爲2年，合同總價款爲2000萬元，預計總成本爲1500萬 元，採用完工百分比法確認收入，約定合同簽訂日支付合同價款的20%，2011年末支付合同價款的40%，剩餘的40%在完工驗收時支付，2011年建業 公司共發生成本800萬元，預計完成合同尚需發生800萬元，則建業公司2011年因該項安裝業務而影響的損益金額爲( )。
A、200萬元
B、266萬元
C、213萬元
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是建造合同收入的計量。2011年完工進度爲800/(800+800)=50%，應確認的收入爲2000×50%=1000(萬元)，確認的成本爲800萬元，影響損益的金額爲200(1000-800)萬元。
15.甲公司20×9年與資產相關的資料如下：(1)支付銀行存款300萬元購入對C公司的長期股權投資，採用成本法覈算，當年收到現金股利 20萬元;(2)處置本期購入的可供出售金融資產，持有期內收到現金股利10萬元，成本200萬元，收到銀行存款230萬元;(3)購入一批債券，劃分爲 持有至到期投資，支付價款共計150萬元;(4)將100萬銀行存款打入信用證保證金賬戶;(5)支付在建工程員工工資30萬元。假設除上述事項外不考慮 其他因素，則上述業務對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動現金流量的影響淨額爲( )。
A、-390萬元
B、-420萬元
C、-520萬元
D、-490萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是投資活動現金流量的計算。上述業務對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動現金流量的影響淨額爲=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬元)。
16.A公司主要生產和銷售甲產品，按季度對外提供中期報告。2011年第一季度銷售甲產品5000臺每臺售價爲0.4萬元。對購買其產品的消 費者，A公司作出如下承諾：甲產品售出後3年內如出現非意外事件造成的甲產品故障和質量問題，A公司免費負責保修(含零部件更換)。根據以往的經驗，發生 的保修費一般爲銷售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實際發生的維修費20萬元，同時假定2011年“預計負債—產品質量保證”科目年初 餘額爲100萬元。A公司所得稅稅率爲25%，稅法規定產品保修費用於實際發生時允許稅前扣除。則下列說法中不正確的是( )。
A、第一季度實際發生的維修費20萬元應衝減“預計負債—產品質量保證”
B、第一季度確認銷售費用50萬元
C、第一季度末“預計負債—產品質量保證”科目餘額爲30萬元
D、第一季度末“遞延所得稅資產”科目餘額爲32.5萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是預計負債的確認。
C選項，第一季度末“預計負債—產品質量保證”科目餘額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬元)。
17.2009年5月31日甲公司發生如下借款擔保業務：A公司從銀行借款500萬元，期限3年，甲公司全額擔保;B公司從銀行借款300萬 元，期限爲5年，甲公司爲其提供70%的擔保;C公司從銀行借款700萬元，期限4年，甲公司提供全額擔保。截至2012年12月31日上述公司還款情況 如下：A公司在2012年5月31日到期時已經全額還款;B公司的的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預期不存在不能還款的可能;C公司近期經營狀 況嚴重惡化，很可能不能償還到期債務，則甲公司因上述擔保業務而確認的預計負債金額爲( )。
A、700萬元
B、1 000萬元
C、1 500萬元
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是預計負債的計量。A公司的債務已經不存在了不需要予以確認;B公司的債務爲5年期還不到期，同時也不存在不能還 款的可能，故不需要考慮;C公司的債務將在一年內到期同時很可能不能償還，所以甲公司要確認連帶責任，確認預計負債700萬元。
