一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認爲正確的答案，涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數後四捨五入。)
甲公司爲上市公司(增值稅一般納稅人)，於2010年12月1日銷售給乙公司產品一批.價款爲1000萬元，增值稅稅率爲17%，雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付上述貨款。甲公司已對該應收賬款計提壞賬準備150萬元。
2011年3月1日乙公司與甲公司協商，達成債務重組協議如下：
(1)乙公司當日以100萬元銀行存款償還部分債務。
(2)乙公司以自有一項專利技術和一批A材料抵償部分債務，專利技術轉讓手續於2011年3月8日辦理完畢，A材料也已於2011年3月8日運抵甲公司。該債務重組日專利技術的賬面原價爲380萬元，累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，當日公允價值爲250萬元，營業稅稅率爲5%。A材料賬面成本爲80萬元，公允價值(計稅價格)爲100萬元，增值稅稅率爲17%。
(3)將部分債務轉爲乙公司100萬股普通股，每股面值爲1殼，每股市價爲5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權作爲可供出售金額資產覈算。乙公司已於2011年3月8日辦妥相關手續。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答1~2題。
1、甲公司因該項債務重組應確認的債務重組損失爲( )。
A.40.5萬元
B.53萬元
C.70萬元
D.160.5萬元
參考答案：B
解析：甲公司應確認的債務重組損失=(1170-150)-100-100×(1+17%)-250-100×5=53(萬元)。
2、關於乙公司有關債務重組的會計處理，下列說法中錯誤的是( )。
A.應確認無形資產處置損失22.5萬元
B.以A材料抵償債務影響營業利潤的金額爲20萬元
C.應確認的營業外收人爲180.5萬元
D.該項債務重組業務使乙公司利潤總額增加200.5萬元
參考答案：C
解析：乙公司應確認無形資產處置損失=[250×5%+(380-100-20)]-250=22.5(萬元)，選項A正確;乙公司以A材料抵償債務應確認
其他業務收入100萬元.其他業務成本80萬元，影響營業利潤的金額=100-80=20(萬元)，選項B正確;乙公司應確認的營業外收入即債務重組利得的金額=1170-100-100×(1+17%)-250-100×5=203(萬元)，選項C錯誤;該項債務重組業務使乙公司利潤總額增加=203-22.5+20=200.5(萬元)，選項D正確。
3、丙企業生產一種先進的模具產品，按照國家相關規定，該企業的這種產品適用增值稅先徵後返政策，即先按規定徵收增值稅，然後按實際繳納增值稅稅額返還70%。2010年1月，該企業實際繳納增值稅稅額200萬元。2010年2月，該企業實際收到返還的增值稅稅額140萬元。丙企業2010年2月份正確的做法是( )。
A.確認營業外收入200萬元
B.確認營業外收入140萬元
C.確認遞延收益200萬元
D.確認遞延收益140萬元
參考答案：B
解析：收到的增值稅返還款屬於補償已經發生費用或損失的與收益相關的政府補助，應按實際收到金額確認爲營業外收入。
甲公司2011年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：
(1)持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計人當期應納稅所得額;
(2)計提與債務擔保相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與債務擔保相關的支出不得稅前扣除;
(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計人當期應納稅所得額;
(4)計提投資性房地產減值準備500萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率爲25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的餘額均爲零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答4~5題。
4、下列各項關於甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是( )。
A.預計負債產生應納稅暫時性差異600萬元
B.交易性金融資產產生應納稅暫時性差異100萬元
C.可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異200萬元
D.投資性房地產減值準備產生應納稅暫時性差異
參考答案：B
解析：事項(1)產生應納稅暫時性差異100萬元，確認遞延所得稅負債25萬元(對應科目爲所得稅費用);事項(2)不產生暫時性差異;事項(3)產生應納稅暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅負債50萬元(對應科目爲資本公積);事項(4)產生可抵扣暫時性差異500萬元，確認遞延所得稅資產125萬元(對應科目爲所得稅費用)。
5、甲公司2011年度遞延所得稅導致的所得稅費用是( )
A.-100萬元
B.-50萬元
C.-250萬元
D.-200萬元
參考答案：A
解析：甲公司2011年度遞延所得稅導致的所得稅費用=25-125=-100(萬元)。(注：對應科目爲資本公積的遞延所得稅不構成影響所得稅費用的遞延所得稅)。
甲公司採用資產負債表債務法覈算其所得稅，適用的所得稅稅率爲25%。2011年發生的有關交易或事項如下：
(1)產品銷售收入爲2000萬元;
(2)產品銷售成本爲1000萬元;
(3)支付廣告費100萬元;
(4)發生生產車間固定資產日常修理費20萬元;
(5)處置固定資產淨損失60萬元;
(6)可供出售金融資產公允價值上升200萬元;
(7)收到增值稅返還50萬元;
(8)計提壞賬準備80萬元;
(9)確認的所得稅費用爲217.5萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答6~7題。
6、甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的營業利潤金額是( )。
A.850萬元
B.800萬元
C.880萬元
D.900萬元
參考答案：B
解析：甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的營業利潤金額=2000-1000-100-20-80=800(萬元)。
7、甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的綜合收益總額爲( )萬元。
A.722.5萬元
B.150萬元
C.772.5萬元
D.572.5萬元
參考答案：A
解析：甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的綜合收益總額=(800+50-60-217.5)+200×(1-25%)=722.5(萬元)。
8、2010年1月1日，甲公司將其作爲固定資產覈算的一臺塑鋼機按70萬元的價格銷售給乙公司。該機器的公允價值爲70萬元，賬面原價爲100萬元，已提折IH40萬元。同時又簽訂了一份融資租賃協議將機器租回，租賃期爲5年。甲公司對該機器採用年限平均法計提折舊並預計該機器尚可使用5年。2010年12月31日，甲公司應確認的`遞延收益的餘額爲()。
A.8萬元
B.10萬元
C.2萬元
D.60萬元
參考答案：A
解析：出售時確認的遞延收益金額=70-(100-40)=10(萬元)，2010年12月31日，甲公司應確認的遞延收益的餘額=10-10÷5=8(萬元)。
2011年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面餘額爲4600萬元，已計提壞賬準備400萬元。由於乙公司發生財務困難，甲公司與乙公司達成債務重組協議，同意乙公司以銀行存款400萬元、B專利權和所持有的丙公司長期股權投資抵償全部債務。根據乙公司有關資料，B專利權的賬面餘額爲1200萬元，已累計攤銷200萬元，公允價值爲1000萬元;持有的丙公司長期股權投資的賬面價值爲1600萬元，公允價值爲2000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權的產權轉移手續和股權過戶手續，不考慮此項債務重組發生的相關稅費。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答9~10題。
9、2011年1月1日，乙公司因與甲公司進行債務重組事項，影響當年利潤總額( )。
A.400萬元
B.1200萬元
C.1600萬元
D.2000萬元
參考答案：C
解析：乙公司此業務影響當年度利潤總額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元)，或：[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。
10、2011年1月1日，甲公司因與乙公司進行債務重組，應確認的債務重組損失爲( )。
A.800萬元
B.1200萬元
C.1400萬元
D.1800萬元
參考答案：A
解析：甲公司應確認的債務重組損失=(4600-400)-(400+1000+2000)=800(萬元)。
甲公司於2011年1月2日以銀行存款自證券市場購入乙公司發行的股票120萬股，每股5.9元，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將購人的該公司股票作爲交易性金融資產覈算。2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告發放的現金股利20萬元，6月30日該股票收盤價格爲每股5元，2011年7月5日以每股5.50元的價格將該股票全部出售。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答11~12題。
11、甲公司出售該交易性金融資產時應確認的投資收益爲( )。
A.60萬元
B.-48萬元
C.-36萬元
D.72萬元
參考答案：B
解析：甲公司出售該交易性金融資產時應確認的投資收益=120×(5.5-5.9)=-48(萬元)。
