2012註冊會計師《審計》考試真題（B卷）精選 - 註冊會計師百科知識

　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每一題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認爲正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。

1.下列各項對註冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是( )。

A. 違約、過失、欺詐

B.違約、重大過失、欺詐

C.過失、重大過失、欺詐

D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

【答案】A

【解析】請見教材P13, 選項A正確。對註冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。

2.針對利害關係人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是( )。

A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序並保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告並在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中註明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

【答案】D

【解析】請見教材P21第4段,根據《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中註明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內容的，不能作爲免責的事由。”

3.下列關於審計證據的說法中，錯誤的是( )。

A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供註冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據

【答案】B

【解析】請見教材P120, 選項B錯誤。審計證據是指註冊會計師爲了得出審計結論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息。

4.下列關於重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，註冊會計師爲將審計風險降至可接受的低水平而實施程序後沒有發現這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶餘額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分爲固有風險和控制風險

【答案】A

【解析】請見教材P110，選項A錯誤。選項A屬於“檢查風險”的含義，即檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，註冊會計師爲將審計風險降至可接受的低水平而實施程序後沒有發現這種錯報的風險。

5.註冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款餘額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或範圍不合理的是( )。

A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位於2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用於支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由於經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

【答案】D

【解析】請見教材P369表16-1。選項D不屬於表16-1中的“未達賬項”，而是因爲經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬，不是與銀行之間的未達賬項。

6.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是( )。

A.審計業務開始後的任何日期

B.儘量接近審計報告日，但不得在其之後

C.所審計會計期間截止日

D.註冊會計師離開審計現場的日期

【答案】B

【解析】請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當儘量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之後。

7.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，註冊會計師應當假定存在舞弊風險的是( )。

A.複雜衍生金融工具的計價

B.存貨的可變現淨值

C.收入確認

D.應付賬款的完整性

【答案】C

【解析】請見教材P384，選項C正確。註冊會計師應當基於收入確認存在舞弊風險的假定。

8.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是( )。

A.如果註冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果註冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.註冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定

D.如果註冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

【答案】C

【解析】審計準則第1421號明確規定“註冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定”，選項C正確。

9.下列有關重要性的說法中，錯誤的是( )。

A.註冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.註冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.註冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.註冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險

【答案】B

【解析】請見教材P111，選項B錯誤。註冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

10.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是( )。

A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現並糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執行

【答案】A

【解析】請見教材P259，選項A正確。控制測試旨在評價內部控制在防止或發現並糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

11.下列各項中，不屬於審計項目初步業務活動的是( )。

A. 針對接受或保持客戶關係和業務委託的評估程序

B. 確定項目組成員及擬利用的專家

C. 評價遵守職業道德守則的情況

D. 簽署審計業務約定書

【答案】B

【解析】請見教材P99，選項B不正確。註冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：一是針對保持客戶關係和具體審計業務實施相應的質量控制程序;二是評價遵守相關職業道德要求的情況;三是就審計業務約定條款達成一致意見。

12.下列有關分析程序的說法中，正確的是( )。

A. 註冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體複覈

B. 對於特別風險，如果註冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節測試

C. 細節測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

D. 註冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期

【答案】B

【解析】請見教材P133，分析程序用作風險評估和總體複覈是必須的，選項A錯誤;對於特別風險，僅實施實質性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質性分析程序比細節測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內部數據。

13.下列情形中，註冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是( )。

A. 不信賴人工控制或自動化控制，採用實質性方案

B. 僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告

C. 僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統所生成的信息或報告，註冊會計師通過實質性程序測試系統生成的信息或報告

D. 信賴自動化控制

【答案】D

【解析】請見教材P186中間部分，對於自動控制，註冊會計師需要從信息技術一般控制和信息技術應用控制審計兩方面進行考慮。

14.關於可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關係，下列說法中，正確的是( )。

A. 在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關係

B. 在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關係

C. 在既定的審計風險水平下，兩者之和等於100%

D. 在既定的審計風險水平下，兩者沒有關係

【答案】A

【解析】請見教材P110圖6-2，選項A正確。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間兩者存在反向變動關係。

15.如果註冊會計師擬信賴旨在應對由於舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是( )。

A. 每年測試一次

B. 每二年至少測試一次

C. 每三年至少測試一次

D. 每四年至少測試一次

【答案】A

【解析】請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果註冊會計師擬信賴旨在應對由於舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化,對於控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。

16.下列各項中，屬於認定層次重大錯報風險的是( )。

A. 被審計單位治理層和管理層不重視內部控制

B. 被審計單位管理層凌駕於內部控制之上

C. 被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

D. 被審計單位所處行業陷入嚴重衰退

【答案】C

【解析】請見教材P246表11-6，選項ABD均屬於財務報表層次重大錯報風險，選項C屬於認定層次重大錯報風險。

17.在識別被審計單位管理層未向註冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是( )。

A. 複覈法律費用賬戶記錄

B. 查閱治理層的會議紀要

C. 查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

D. 根據管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關的文件記錄

【答案】D

【解析】請見教材P486，管理層提供的訴訟事項清單肯定都是已經披露的事項，檢查相關的文件記錄無法識別未披露的訴訟事項，選項D無效。選項ABC能夠識別被審計單位管理層未向註冊會計師披露的訴訟事項。

18.下列有關內部控制的說法中，錯誤的是( )。

A. 註冊會計師應當在所有審計項目中瞭解內部控制

B. 內部控制無論如何有效，都只能爲被審計單位實現財務報告目標提供合理保證

C. 與經營目標和合規目標相關的控制均與審計無關

D. 在某些情況下，控制得到執行，就能爲控制運行的有效性提供證據

【答案】C

【解析】請見教材P221，選項C錯誤。如果與經營目標和合規目標相關的控制同註冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。

19.下列事項中，不會導致註冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是( )。

A. 註冊會計師決定在審計報告中提及前任註冊會計師對對應數據出具的審計報告

B. 當財務報表列報對應數據時，上期財務報表未經審計

C. 對審計報告使用和分發的限制

D. 含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，並且需要對財務報表作出修改，但管理層拒絕修改

【答案】D

【解析】請見教材P522，選項D正確。註冊會計師需要在審計報告中增加其他事項段的情形包括：(1)與使用者理解審計工作相關的情形;(2)與使用者理解註冊會計師的責任或審計報告相關的情形;(3)對兩套以上財務報表出具審計報告的情形;(4)限制審計報告分發和使用的情形。

20.下列審計程序中，註冊會計師在瞭解被審計單位內部控制時通常不採用的是( )。

A. 詢問

B. 觀察

C. 分析程序

D. 檢查

【答案】C

【解析】請見教材P222，選項C分析程序無需採用。註冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

21.下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

A. 控制環境本身能防止或發現並糾正認定層次的重大錯報

B. 控制環境的好壞影響註冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

C. 控制環境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度

D. 控制環境影響實質性程序的性質、時間安排和範圍

【答案】A

【解析】請見教材P229，選項A正確。控制環境本身並不能防止或發現並糾正各類交易、賬戶餘額和披露認定層次的重大錯報，註冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一併考慮。

22.下列有關披露錯報的說法中，正確的是( )。

A. 由於敘述性披露錯報無法量化，通常不會構成重大錯報

B. 與應披露未披露信息相關的重大錯報可能導致保留意見或否定意見

C. 如果註冊會計師由於與應披露未披露信息相關的重大錯報發表非無保留意見，應當在審計報告中包含對未披露信息的披露

D. 與披露相關的錯報屬於判斷錯報

【答案】B

【解析】請見教材P513，如果財務報表中存在與應披露而未披露信息相關的重大錯報，註冊會計師應當：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質：③如果可行並且已針對未披露信息獲取了充分、適當的審計證據，在導致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規禁止，所以選項B正確，選項C不正確，如果法律法規禁止則不應當在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A敘述性披露也會構成重大錯報;選項D與披露相關的錯報屬於事實錯報。

23.下列事項中，不會導致註冊會計師在審計報告中增加強調事項段的是( )。

A. 在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

B. 所審計財務報表採用特殊編制基礎編制

C. 含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，並且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D. 存在已經或持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

【答案】C

【解析】請見教材P519-520，選項C中的事項不會導致註冊會計師在審計報告中增加強調事項段正確。

24.關於註冊會計師對被審計單位違反法律法規行爲的審計責任，下列說法中，正確的是( )。

A. 註冊會計師有責任發現被審計單位所有的違反法律法規行爲

B. 針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的規定，註冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據

C. 註冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發現被審計單位的違反法律法規行爲

D. 對被審計單位的違反法律法規行爲，註冊會計師應當在審計報告中予以反映

【答案】B

【解析】請見準則1142號第十一條，針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的規定，註冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據，選項B正確。

25.關於財務報表整體的重要性與實際執行的重要性之間的關係，下列說法中，正確的是( )。

A. 實際執行的重要性總是小於財務報表整體的重要性

B. 實際執行的重要性可以等於財務報表整體的重要性

C. 實際執行的重要性應當等於財務報表整體的重要性的50%

D. 實際執行的重要性應當等於財務報表整體的重要性的75%

【答案】A

【解析】請見教材P112以及P113圖6-3，選項A正確。實際執行的重要性總是小於財務報表整體的重要性。

　　二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認爲正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1.下列有關期後事項審計的說法中，正確的有( )。

A. 期後事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項

B. 期後事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及註冊會計師在審計報告日後知悉的事實

C. 註冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發生的期後事項

D. 審計報告日後，如果註冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改後的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

【答案】BCD

【解析】請見教材P488，選項A不正確。期後事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及註冊會計師在審計報告日後知悉的事實。

2.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( )。

A. 針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B. 向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C. 對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D. 對被審計單位銀行存款年末餘額實施函證

【答案】ABC

【解析】請見教材P254 表12-1，選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末餘額實施函證屬於正常審計程序，不屬於增加“審計程序的不可預見性”。

3.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，註冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有( )。

A. 如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附註已作充分披露，應當發表無保留意見，並在審計報告中增加強調事項段

B. 如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附註已作充分披露，在極少數情況下，可能認爲發表無法表示意見是適當的

C. 如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附註未作充分披露，應當發表保留意見

D. 如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見

【答案】ABD

【解析】請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附註未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見。

4.下列各項中，註冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有( )。

A. 註冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

B. 註冊會計師與財務報表審計相關的責任

C. 被審計單位管理層拒絕對其持續經營能力進行評估

D. 註冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

【答案】ABCD

【解析】請見教材P398-400，選項ABCD均正確。

5.關於註冊會計師在計劃和執行審計工作時保持職業懷疑的作用，下列說法中，正確的有( )。

A. 降低檢查風險

B. 降低審計成本

C. 避免過度依賴管理層提供的書面聲明

D. 恰當識別、評估和應對重大錯報風險

【答案】ACD

【解析】請見教材P88。註冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業懷疑，以降低下列風險：(1)忽視異常的情形;(2)當從審計觀察中得出審計結論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質、時間安排和範圍以及評價審計結果時使用不恰當的假設。

6.下列各項中，註冊會計師應當獲取書面聲明的有( )。

A. 管理層確認其根據審計業務約定條款，履行了按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表並使其實現公允反映(如適用)的責任

B. 管理層按照審計業務約定條款，已向註冊會計師提供所有相關信息，並允許註冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內部人員和其他相關人員

C. 管理層確認所有交易均已記錄並反映在財務報表中

D. 管理層將按照審計業務約定書中規定的審計報告用途使用審計報告

【答案】ABC

【解析】請見教材P494-495，選項ABC正確。選項D管理層將按照審計業務約定書中規定的審計報告用途使用審計報告不屬於書面聲明的內容。

7.關於註冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有( )。

A. 對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得註冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

B. 對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

C. 對被審計單位內部控制是否存在值得關注的.缺陷提供合理保證

D. 按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，並與管理層和治理層溝通

【答案】AD

【解析】請見教材P85最上方，註冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標包括(1)對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得註冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見;(2)按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，並與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

8.關於審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有( )。

A. “目標”將審計準則中的“要求”與註冊會計師的總體目標聯繫起來

B. “目標”能夠使註冊會計師關注每項審計準則預期實現的結果

C. “目標”可以幫助註冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時爲完成工作使用的恰當手段

D. “目標”可以幫助註冊會計師確定在審計業務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現目標

【答案】ABCD

【解析】請見教材P91，選項ABCD均正確。

9.下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有( )。

A. 恰當設計審計程序的性質、時間安排和範圍

B. 限制審計報告用途

C. 審慎評價審計證據

D. 加強對已執行審計工作的監督和複覈