單選題
1. A公司2005年12月取得某項環保設備，原價爲1 000萬元，會計處理時按照直線法計提折舊，使用年限爲10年，淨殘值爲零。稅收允許採用雙倍餘額遞減法加速計提折舊，使用年限爲10年，淨殘值爲零。計提了2年的折舊後，2007年期末企業對該項固定資產計提了80萬元的固定資產減值準備。則2007年12月31日的暫時性差異爲()。
A.應納稅暫時性差異的餘額爲80萬元
B.可抵扣暫時性差異的餘額爲80萬元
C.應納稅暫時性差異的餘額爲160 萬元
D.可抵扣暫時性差異的餘額爲640萬元
2. 2007年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。採用直線法計提折舊，稅法允許採用雙倍餘額遞減法計提折舊。甲企業2009年未扣折舊前的利潤總額爲1 100萬元，適用所得稅稅率爲25%。2009年末遞延所得稅負債貸方發生額爲()萬元。
A. 25
B.30
C.5
D.120
3. A公司2007年實現稅前利潤11 250萬元。當年發生存貨項目可抵扣暫時性差異1 125萬元，固定資產項目發生應納稅暫時性差異450萬元，當年轉回壞賬準備可抵扣暫時性差異750萬元。假定該公司2007年的所得稅稅率爲33%，2008年的所得稅稅率爲25%。則A公司2007年的應交所得稅爲()萬元。
A. 3 172.5
B.3 687.75
C.2 793.75
D.3 802.5
4. L公司2007年12月7日購入一套生產設備，原價爲2 600萬元，使用年限爲10年，按照直線法計提折舊，稅法規定允許按雙倍餘額遞減法計提折舊，該設備的預計淨殘值爲0。2008年末L公司對該項固定資產計提了148萬元的固定資產減值準備，減值後折舊方法、折舊年限及預計淨殘值不變。2009年末該項設備累計產生()。
A.應納稅暫時性差異284.44萬元
B.應納稅暫時性差異148萬元
C.可抵扣暫時性差異274萬元
D.可抵扣暫時性差異603.5萬元
5. 甲公司2008年實現利潤總額爲2 000萬元，當年實際發生的職工薪酬中有160萬元爲稅法上不允許稅前扣除的。由於會計採用的折舊方法與稅法規定不同，當期會計上比稅法規定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的貸方餘額爲50萬元;年末固定資產賬面價值爲5 000萬元，其計稅基礎爲4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率爲25%。甲公司2008年的淨利潤爲()萬元。
A.1 485
B.1 460
C.1 410
D.1 510
6. 甲企業2008年初取得一項可供出售金融資產，取得成本爲515萬元，2008年12月31日，可供出售金融資產的公允價值爲628萬元，該企業適用的所得稅稅率爲25%。該業務對當期所得稅費用的影響額爲()萬元。
A.113
B.28.25
C.84.75
D.0
7. 甲公司於20×8年1月1日對乙公司投資900萬元作爲長期投資，佔乙公司有表決權股份的30%，20×9年6月15日甲公司發現該公司對乙公司的投資誤用了成本法覈算。甲公司20×8年度的財務會計報告已於20×9年4月12日批准報出。甲公司正確的做法是()。
A.按重要差錯處理，調整20×8年12月31日資產負債表的年初數和20×8年度利潤表、所有者權益變動表的上年數
B.按重要差錯處理，調整20×9年12月31日資產負債表的年初數和20×9年度利潤表、所有者權益變動表的上年數
C.按重要差錯處理，調整20×9年12月31日資產負債表的期末數和20×9年度利潤表、所有者權益變動表的本期數
D.按非重要差錯處理，調整20×9年12月31日資產負債表的期末數和20×9年度利潤表、所有者權益變動表的本期數
8. 甲股份有限公司20×8年實現淨利潤8 500萬元。該公司20×8年發生和發現的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。
A.發現20×6年少計管理費用4 500萬元
B.發現20×7年少提財務費用0.50萬元
C.爲20×7年售出的設備提供售後服務發生支出550萬元
D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由10%改爲5%
9. 某企業一臺設備從2007年1月1日開始計提折舊，其原值爲111 000元，預計使用年限爲5年，預計淨殘值爲1 000元，採用雙倍餘額遞減法計提折舊。從2009年起，該企業將該固定資產的折舊方法改爲平均年限法，設備的預計使用年限由5年改爲4年，設備的預計淨殘值由1 000元改爲600元。該設備2009年的折舊額爲()元。
A. 19 500
B.19 680
C.27 500
D.27 600
10. 對下列會計差錯進行報表調整，不正確的說法是()。
A.本期發現的，與以前期間相關的非重大會計差錯，只需調整發現當期與前期相同的相關項目
B.企業發現屬於當期的會計差錯，應當調整當期相關項目
C.本期發現的，屬於非日後期間的'前期重要差錯，應調整發現當期的期初留存收益和財務報表其他相關項目的期初數
D.本期發現的，屬於非日後期間的以前年度非重要會計差錯，不調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目
答案解析
1.
[答案] A
[解析] 賬面價值=1 000-100×2-80=720(萬元)
計稅基礎=1 000-200-160=640(萬元)
資產賬面價值720萬元>資產計稅基礎640萬元，應納稅暫時性差異的餘額爲80萬元。
2.
[答案] C
[解析] 2008年末：
賬面價值=500-500/5=400 (萬元)
計稅基礎=500-500×40%=300 (萬元)
資產賬面價值大於計稅基礎，產生應納稅暫時性差異100萬元
遞延所得稅負債餘額=100×25%=25(萬元)
遞延所得稅負債發生額=25-0=25(萬元)(貸方)
2009年末：
賬面價值=500-500/5×2=300(萬元)
計稅基礎=300-300×40%=180(萬元)
資產賬面價值大於計稅基礎，累計產生應納稅暫時性差異120萬元
遞延所得稅負債餘額=120×25%=30(萬元)
遞延所得稅負債發生額=30-25=5(萬元)
3.
[答案] B
[解析] 應交所得稅=(11 250+1 125-450-750)×33%=3 687.75(萬元)
4.
[答案] A
[解析] 2009年該項設備的折舊額：(2 600-260-148)÷9=243.56(萬元)
2009年末該項設備的賬面價值= 2 600-260-148-243.56=1 948.44(萬元)
2009年末該項設備的計稅基礎= 2 600-2600×20%-(2 600-2600×20%)×20%=1 664(萬元)
資產的賬面價值大於計稅基礎，應納稅暫時性差異餘額=1 948.44-1 664=284.44(萬元)。
5.
[答案] B
[解析] 當期所得稅=(2 000+160-100)×25%=515(萬元)，遞延所得稅費用=(5 000-4 700)×25%-50=25(萬元)，所得稅費用總額=515+25=540(萬元)，淨利潤=2 000-540=1 460(萬元)。
6.
[答案] D
[解析] 可供出售金融資產的公允價值變動計入資本公積，因公允價值變動產生的暫時性差異確認的遞延所得稅也計入資本公積，不影響當期所得稅費用的金額。
7.
[答案] B
[解析] 該事項不屬於資產負債表日後事項。會計準則規定，對於本期發現的以前期間發生的重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一併調整。因此，只有B是正確的。
8.
[答案] A
[解析] 選項A屬於本期發現前期的重要差錯，應調整發現當期會計報表的年初數和上年數;選項B屬於本期發現前期非重要差錯，應直接調整發現當期相關項目;選項C屬於20×8年發生的業務;選項D屬於會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不需調整會計報表年初數和上年數。
9.
[答案] B
[解析] 應按會計估計變更處理，採用未來適用法。至2008年12月31日該設備的賬面淨值爲39 960[111 000-111 000×40%-(111 000-111 000×40%)×40%]元，該設備2009年應計提的折舊額爲19 680 [(39 960-600)÷2]元。
10.
[答案] A
[解析] 選項A，如果是日後期間發現的，應調整報告年度利潤表和所有者權益變動表的本期數資產負債表的期末數。
