對企業收到的即徵即退、先徵後退、先徵後返的增值稅,按現行財會制度規定,應通過"補貼收入"會計科目覈算."補貼收入"科目屬"損益類"科目,期末無餘額,該科目的經濟業務只在"損益表"中反映.損益表中無"補貼收入"項目,可在"營業外收入"項目中反映.下面是yjbys小編爲大家帶來的會計賬務特殊事項處理方式，歡迎閱讀。
被稅務局檢查需要補繳的所得稅處理
(一)調整應繳所得稅
借:以前年度損益調整
貸:應繳稅金---應繳所得稅
(二)將"以前年度損益調整"科目餘額轉入利潤分配
借:利潤分配---未分配利潤
貸:以前年度損益調整
(三)補繳稅款時
借:應繳稅金---應繳所得稅
貸:銀行存款
對查補的以前年度企業所得稅,在編制資產負債表時,通過"未分配利潤"項目來反映.
貨物收料在前、付款在後或發票未到的賬務處理
(一)收到貨物時估價入賬:
借:原材料
貸:應付賬款---暫估應付款
下月初用紅字沖銷.
(二)收到發票時:
借:原材料
應繳稅金---應繳增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
如果收到發票餘額與暫估價款不一致,且原材料已領用,其差額應沖銷銷售成本.
代理出口的會計處理
(一)收到代出口商品時
借:受託代銷商品
貸:代銷商品款
(二)出口銷售時,按實際售價
借:銀行存款(應收賬款等)
貸:應付賬款
同時結轉商品銷售成本,
借:代銷商品款
貸:受託代銷商品
(三)歸還出口商品貨款並計算代銷手續費收入
借:應付賬款
貸:代購代銷收入(手續費收入)
銀行存款
(四)代理進口
1.收到委託單位的收購資金時:
借:銀行存款
貸:應付賬款
2.支付代購進口商品貨款及運雜費時:
借:商品採購(進價成本)
應收賬款(代墊運雜費)
貸:銀行存款
3.將購進商品移繳委託方並結算手續費收入時:
借:應付賬款
貸:商品採購(進價成本)
應收賬款(代墊運雜費)
代購代銷收入(代理手續費)
銷售房產收取預收房款的賬務處理
銷售房產預收房款,由於通過"預收賬款"科目反映,尚未結轉經營收入,因此,收據與發票的金額不會重複.
預收售房款,開收據時:
借:銀行存款
貸:預收賬款
收最後一期房款,開發票時:
借:銀行存款(最後一期房款)
預收賬款(以前預收部分)
貸:主營業務收入
此處應注意,預收購房款應在收到時計算應繳稅金,年末未形成銷售的還要預繳企業所得稅.
銷售免稅貨物的增值稅稅務和賬務處理
某廠爲生產銷售飼料行業,銷售的對象爲飼料經銷商及養殖戶,他們大部分不需要發票.不需要發票的部分銷售額在會計上應如何處理?如飼料:
借:銀行存款(現金)等科目
貸:產品銷售收入(營業收入)等
應繳稅金---應繳增值稅
由於銷售飼料免徵增值稅,屬於直接減免性質,則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬.
借:"應繳稅金---應繳增值稅(減免稅款)"科目
貸:"補貼收入"科目
另外,企業應在"應繳增值稅明細表"的"已繳稅金"項目下,增設"減免稅款"項目,反映企業按規定減免的增值稅款,可根據"應繳稅金---應繳增值稅(減免稅款)"科目的記錄填列;在填報"增值稅納稅申報表"時,直接在"銷項"項目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可,不需填報"稅額".
增值稅出現"應繳增值稅"借方餘額的賬務處理
"因當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣."因此,當"應繳稅金---應繳增值稅"科目出現借方餘額時,該期不需繳納增值稅,該借方餘額即反映爲尚未抵扣完的進項稅額.
分期收款銷售的商品對方已不存在的會計處理
(一)合同、協議約定採用分期收款銷售方式
賬務處理通過"分期收款發出商品"科目覈算,否則不通過此科目,直接記入"產品銷售收入"科目覈算.
(二)購貨單位已不存在的情況
在這種情況下,貨款事實上收不回來,應作爲壞賬處理,轉入管理費用.
款已付清但發票未到的賬務處理
外購貨物已驗收入庫,貨款已付清,但購貨的增值稅專用發票未到,可先按實際付款額進行會計處理:
借:"庫存商品"等科目
貸:"銀行存款"科目
待取得專用發票時,用紅字沖銷上述分錄,再按專用發票上註明的金額、稅額進行會計處理:
借:原材料
應繳稅金---應繳增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
爲合資企業提供的固定資產的估價和賬務處理
收到投資的廠房和機器設備時,會計處理爲:按照投資單位的賬面原價,借記"固定資產"等科目,按照新確認的.價值,貸記"實收資本",賬面原價大於新確認價值的差額,貸記"累計折舊"科目;新確認的價值大於賬面原價的,則按照新確認的價值,借記"固定資產",貸記"實收資本".
因出口單證不齊而造成無法退稅的賬務處理
對實行"先徵後退"增值稅的生產型出口企業,其內銷與出口的銷售額,均應按月計算銷項稅額記入"應繳稅金---應繳增值稅(銷項稅額)"科目並如實申報納稅,不能因爲申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅,而把出口的銷售額的銷項稅額記入"待攤費用---待轉增值稅銷項"科目.
徵稅是在應稅行爲發生後計算徵收的,出口退稅是出口單證齊全後辦理的退稅,兩項不能等同.由於單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報,以至發生銷項稅額不齊,全額抵扣進項稅額後,出現期末留抵稅額,是不正確的做法.
銷售邊角廢料取得收入的會計處理
(一)銷售邊角廢料取得的收入應繳納增值稅
企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時,應將處理邊角廢料所取得的收入,計算繳納增值稅,並開具發票.其會計分錄爲:
借:銀行存款或應收賬款
貸:應繳稅金---應繳增值稅
其他業務收入
(二)年末繳納企業所得稅
年末,應將其它業務收入轉入本年利潤,計算繳納企業所得稅,會計分錄爲:
借:其他業務收入
貸:本年利潤
委託代理進口貨物的賬務處理
某公司以一般貿易方式從國外購進原料10噸,境外成交價爲1000元/噸,共計10000元;進口時海關估價爲1200元/噸,共計12000元;另進口關稅5000元,增值稅3000元.
借:原材料15000
應繳稅金---應繳增值稅(進項稅額)3000
貸:應付賬款---外貿公司18000
付匯時:
借:應付賬款---外貿公司18000
貸:銀行存款18000
在此需說明的是:原材料的進價,根據會計制度規定,應按材料實際發生額確定.海關的"估價"是關稅的計稅價,並非購買材料的實際發生額,因此以10000元作爲記賬依據.
供貨方當月發出商品但不開具發票的賬務處理
購銷雙方合同約定"發貨後三個月收款",專用發票的開具時間爲"合同約定收款日期的當天".賬務處理如下:
(一)發出商品時:
借:分期收款發出商品
貸:庫存商品
(二)開出發票時:
借:應收賬款---某公司
貸:應繳增值稅---銷項稅額
商品銷售收入
同時結轉商品銷售成本.
借:商品銷售成本
貸:分期收款發出商品
(三)收到貨款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款---某公司
