運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法
運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法
(2003年10月17日國家稅務總局發佈)
第一條 爲了進一步加強增值稅有關運輸發票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，特制定本辦法。?
第二條 凡增值稅一般納稅人(以下簡稱“納稅人”)取得運輸發票並應計算抵扣進項稅額的，均適用本辦法。?
本條所稱取得運輸發票是指：?
(一)納稅人外購貨物(固定資產除外)支付運輸費用而取得的運費結算單據;
(二)納稅人銷售應稅貨物而支付運輸費用所取得的運費結算單據(《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條所規定的'不併入銷售額的代墊運費除外)。?
第三條 運輸單位提供運輸勞務自行開具的運輸發票，運輸單位主管地方稅務局及省級地方稅務局委託的代-開-發-票中介機構爲運輸單位和個人代開的運輸發票准予抵扣。其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發票一律不得抵扣。?
第四條 納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發票，應根據相關運輸發票逐票填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》(見本辦法附件)，在進行增值稅納稅申報時，除按現行規定申報報表資料外，增加報送《增值稅運輸發票抵扣清單》。納稅人除報送清單紙質資料外，還需同時報送《增值稅運輸發票抵扣清單》的電子信息。未單獨報送《增值稅運輸發票抵扣清單》紙質資料及電子信息的，其運輸發票進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按規定要求填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》或者填寫內容不全的，該張運輸發票不得計算抵扣進項稅額。?
增值稅運輸發票抵扣清單信息採集軟件由國家稅務總局統一開發，主管國稅局免費提供給納稅人。如果納稅人無使用信息採集軟件的條件，可委託中介機構代爲採集。?
第五條 納稅人取得的2003年10月31日以後開具的運輸發票，應當自開票之日起90天內向主管國稅局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再准予抵扣。?
第六條 主管國稅局在納稅申報期內受理申報時，應對《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》中第8欄“7%扣除率”的“金額、稅額”項數據與《增值稅運輸發票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數據進行覈對，如不一致，退納稅人重新申報。?
第七條 納稅申報期結束後，各地縣(市)級國稅局應將當期《增值稅運輸發票抵扣清單》彙總電子信息通過網絡傳遞給上級稅務機關。?
運輸發票信息的採集、傳遞、清分與比對等具體要求詳見《貨物運輸發票管理流程實施方案》。?
第八條 對比對不符的先由稽查部門進行稽查，經查實後確有問題的按有關規定進行處理。稽查部門應將稽查、處理結果及時反饋管理部門。?
第九條 本辦法自2003年11月1日起執行。
