廣告公司的會計分錄怎麼做

在廣告公司做一名會計，需要了解一些會計分錄應該怎麼做。下面是小編爲你整理的廣告公司的會計分錄，希望對你有幫助。

1、戶外廣告製作費用的核算

首先，設置反映廣告製作特點的會計賬戶。廣告製作過程的核算應設“廣告製作”賬戶，覈算廣告公司製作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時所發生的與製作有關的各項設計費、材料費、人工費以及借款利息等費用;戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進行成本覈算均可通過該賬戶覈算。

其次，明確區分實體制作與畫面內容製作的關係。在實際中廣告公司有多種經營模式，其一是先做好戶外實體，然後招商，按客戶要求策劃、設計、製作廣告內容;其二是實體與廣告內容均按客戶的特殊要求製作。在覈算時，第一種情況必須分別計入有關明細科目，由於戶外實體往往使用時間要在一年以上，費用必須按期攤銷;而廣告內容的製作因客戶的需求而定，如果無客戶時，則無此費用。因而兩者發生的費用在攤銷時不可能一致。

再次，製作過程及以後各期所支付的佔地使用費應計入“待攤費用”。實務中廣告公司一般是分期支付佔地使用費，合同中均明確了佔地時間，有一年兩年的，多數在五年以上，到期沒有特殊原因，公司會續租，繼續使用。由於各期入賬價值不能準確計量，因此分期支付的佔地資不應作爲資本性支出處理，只能在每年分期支付佔地費時，先計入“待攤費用”賬戶，然後按照配比原則，分期攤入成本費用賬戶。

2、廣告製作成果的核算

由於製作成果表現形式較複雜，可以按用途和產權劃分以下情形覈算。

(1)整體爲客戶特別訂作，所有權爲廣告公司所有。此類廣告多數規模較大、成本高、使用時間超過兩年，例如許多城市高層建築上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費，合同到期，可續約也可終止使用，廣告公司有權收回廣告招牌。廣告公司在製作完成時，先由“廣告製作”賬戶，轉入“固定資產”賬戶，第二步，借記“應收租賃數”(租金+擔保餘值)、“未擔保餘值”科目，貸記“固定資產”(賬面值)、“未確認融資收益”(借方與貸方之差)科目;第三步，按期收取租金和攤銷未確認融資收益時，借記“銀行存款”、“未確認融資收益”科目，貸記“應收租賃款”、“其他業務收入”科目。

(2)廣告實體與廣告內容分別製作。首先，廣告公司統一規劃製作好燈箱、招牌(多數集中在市區主要路段，可美化市容，成批生產)後，即可由“廣告製作”轉入“固定資產”或“低值易耗品”賬戶，然後與客戶洽談，依客戶要求製作廣告具體內容，加工完成由“廣告製作”轉入“長期待攤費用”或“待攤費用”(以廣告的合同時間爲入賬時間)，最後按期計提折舊、攤銷費用(以各自合理受益期爲準)計入“營業成本”(有確定客戶，與收入配比)、“營業費用”(無客戶)科目。

(3)小型戶外廣告，由於成本較低，數量較少，發生的費用剛直接計入“營業成本”賬戶。如宣傳畫、招貼小報。

1.如果原材料直接用於廣告製作上是可以這樣做：，

借：主營業成本

貸：庫存現金;

2.如果公司管理需辦理原材料入庫手續，且材料不是直接用於廣告製作上，可做：

借：原材料

貸：庫存現金 ;

3.材料用於廣告.出庫做：

借：主營業務成本

貸：原材料

一、 會計賬務的處理

由於廣告行業沒有相對的行業會計制度，所以相關的賬務處理可以參考新的《企業會計制度》，下面主要就收入、成本、費用以及相關的稅費賬務處理進行表述。

1、 收入的核算

取得廣告收入或代理廣告收入時

借：現金、銀行存款、應收賬款等

貸：主營業務收入——廣告收入

取得其他收入時(可根據具體收入設置相應明細進行覈算)

借：現金或銀行存款等

貸：主營業務收入——其他收入

2、 成本的核算

因取得廣告收入或代理廣告收入而發生的相關廣告成本或代理成本時

借：主營業務成本——廣告成本

貸：現金、銀行存款、應付賬款等

因取得其他服務收入而發生的相關其他服務成本時

借：主營業務成本——其他服務成本

貸：現金、銀行存款、應付賬款等

3、 費用的核算

發生有關的費用時

借：營業費用

貸：現金、銀行存款等

4、 相關稅費的核算

計提營業稅時

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金——應交營業稅

繳納營業稅時

借：應交稅金——應交營業稅

貸：現金或銀行存款

計提城建稅時

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金——應交城建稅

繳納城建稅時

借：應交稅金——應交城建稅

貸：現金或銀行存款

計提企業所得稅時

借：所得稅

貸：應交稅金——應交企業所得稅

繳納企業所得稅時

借：應交稅金——應交企業所得稅

貸：現金或銀行存款

計提教育費附加時

借：主營業務稅金及附加

貸：其他應交款——應交教育費附加

繳納教育費附加時

借：其他應交款——應交教育費附加

貸：現金或銀行存款

計提堤圍費及文化建設費時

借：營業費用——綜合管理費

貸：其他應交款——應交堤圍費

——應交文化建設費

繳納堤圍費及文化建設費時

借：其他應交款——應交堤圍費

——應交文化建設費

貸：現金或銀行存款

計提個人所得稅時

借：其他應收款

貸：應交稅金——應交個人所得稅

繳納個人所得稅時

借：應交稅金——應交個人所得稅

貸：現金或銀行存款

二、 相關稅費的計算

涉及廣告業稅費有營業稅、城建稅、教育費附加、文化建設費、企業所得稅、個人所得稅、堤圍費等，具體計算如下：

1、有關概念

收入總額 = 廣告收入總額+其他收入

廣告收入總額 = 廣告收入+代理廣告收入

廣告收入淨額 = 廣告收入總額—代理廣告成本

收入淨額 = 廣告收入淨額 + 其他收入

2、營業稅計算

營業稅 = 收入淨額 * 5%

3、企業所得稅計算

企業所得稅 = 收入總額 * 覈定的稅率 (以覈定方式徵收)

或企業所得稅 = 利潤總額 * 33% (以查賬方式徵收)

5、 城建稅及教育費附加計算

城建稅 = 營業稅額 * 7%(比率按所在地區類別確定)

教育費附加 = 營業稅額 * 4%(比率按所在地區類別確定)

6、 堤圍費計算

堤圍費 = 收入淨額 * 1‰

7、 文化建設費計算

文化建設費 = 廣告收入淨額 * 3%

8、 個人所得稅計算

個人工資、薪金所得按《個人所得稅法》計算

三、 注意的問題

除所得稅外的其他稅費的計算都涉及到代理廣告成本，但代理廣告成本能否抵減代理廣告收入的前提是，要從代理媒體或廣告公司取得廣告發票，並且取得的廣告發票分別要與本公司相應廣告客戶逐筆對應，以便稅務機關進行覈查批准，具體可諮詢當地的稅務機關。