我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用於非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目，不予以抵扣。
(一)貨物用於集體福利和個人消費如何處理?
答：納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，用於集體福利和個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
例：某企業爲一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日購進洗滌劑準備用於銷售，取得增值稅專用發票列明的增值稅額1萬元，當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進的該批次洗滌劑全部用於職工食堂。
納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物用於集體福利的，應於發生的當月將已抵扣的1萬元進行進項稅額轉出。
會計處理如下：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(二)貨物發生非正常損失如何處理?
答：納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、黴爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷燬、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
例：某企業爲一般納稅人，提供設計服務，適用一般計稅方法。2016年5月購進複印紙張，取得增值稅專用發票列明的貨物金額10萬元，運費1萬元，並於當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人由於管理不善造成上述複印紙張全部丟失。
納稅人購進貨物因管理不善造成的丟失，應於發生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。
應轉出的進項稅額=100000*17%+10000*11%=18100元
會計處理如下：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
(三)在產品、產成品發生非正常損失如何處理?
答：納稅人在產品、產成品發生因管理不善造成的被盜、丟失、黴爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷燬、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產)，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
例：某企業爲一般納稅人，生產包裝食品，適用一般計稅方法。2016年8月其某批次在產品的60%因違法國家法律法規被依法沒收，該批次在產品所耗用的購進貨物成本爲10萬元，發生運費1萬元，已於購進當月認證抵扣。
納稅人在產品因違法國家法律法規被依法沒收，應於發生的當月將所耗用的`購進貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。
應轉出的進項稅額=(100000×17%+10000×11%)×60%=10860元
會計處理如下：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：在產品
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
(四)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目如何處理?
答：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免徵增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
例：某企業爲一般納稅人，提供貨物運輸服務和裝卸搬運服務，其中貨物運輸服務適用一般計稅方法，裝卸搬運服務選擇適用簡易計稅方法。該納稅人2016年7月繳納當月電費11.7萬元，取得增值稅專用發票並於當月認證抵扣，且該進項稅額無法在貨物運輸服務和裝卸搬運服務間劃分。該納稅人當月取得貨物運輸收入6萬元，裝卸搬運服務4萬元。
納稅人因兼營簡易計稅項目而無法劃分所取得進項稅額的，按照下列公式計算應轉出的進項稅額：
應轉出的進項稅額=117000÷(1+17%)×40000÷(40000+60000)=40000元
會計處理如下：
借：管理費用
貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
(五)固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形如何處理?
答：已抵扣進項稅額的固定資產，發生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產淨值×適用稅率
固定資產、無形資產或者不動產淨值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的餘額。
例：某企業爲一般納稅人，提供職業和婚姻中介服務，適用一般計稅方法，其中婚姻中介服務享受免徵增值稅優惠政策。2016年5月1日購進複印機一臺，在會計上作爲固定資產覈算，折舊期五年，兼用於上述兩項服務，取得增值稅專用發票列明的貨物金額1萬元，於當月認證抵扣。2016年12月，該納稅人將上述複印機移送至婚姻中介部門，專用於免徵增值稅項目。
納稅人購進的固定資產專用於免稅項目，應於發生的次月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
固定資產的淨值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元
應轉出的進項稅額=9000×17%=1530元
會計處理如下：
借：固定資產
貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
(六)取得不得抵扣進項稅額的不動產如何處理?
答：納稅人取得不動產專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，並進行進項稅額轉出。
如取得的增值稅扣稅憑證爲增值稅專用發票，應在認證期內進行認證。
例：某企業爲一般納稅人，2016年5月購進一棟樓用作職工宿舍一座，購進含稅價款爲1110萬元，已取得增值稅專用發票並於當月認證。
納稅人取得不動產用於集體福利，應將相應的增值稅額列入進項稅額，並於當期進行進項稅額轉出。
應轉出的進項稅額=11100000÷(1+11%)×11%=1100000元
會計處理如下：
借：固定資產 1100000
貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 1100000
(七)購貨方發生銷售折讓、中止或者退回如何處理?
答：納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一併作爲記賬憑證。
例：某企業爲一般納稅人，2016年5月租賃辦公用房一間，當月預付一年租金126萬元，已取得增值稅專用發票並於當月認證抵扣。2016年10月因房屋質量問題停止租賃，收到退回的剩餘部分租金63萬元，並開具了《開具紅字增值稅專用發票信息表》。
稅務處理：
納稅人因銷售中止而收到退還的剩餘價款，應於開具《開具紅字增值稅專用發票信息表》的當月進行進項稅額轉出。
應轉出的進項稅額=630000÷(1+5%)×5%=30000元
會計處理如下：
借：銀行存款 630000
貸：長期待攤費用 600000
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 30000
(八)不動產及不動產在建工程進項稅額轉出規定
1、已全額抵扣的貨物和服務轉用於不動產在建工程如何處理?
答：購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用於不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應於轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，並於轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
註釋：納稅人原購進貨物和服務用於生產經營，且於購進時取得了相應的增值稅專用發票並認證抵扣完畢，但這部分貨物和服務在購進後實際領用時沒有用於生產經營而是轉用在某項不動產在建工程裏了，則這部分貨物和服務不能再適用當期全額抵扣的辦法，而將適用不動產分期抵扣的辦法，即第一年只允許抵扣60%，因此，之前已全額抵扣部分的40%應在轉用當期先轉入待抵扣進項稅額，然後在轉用的當月起第13個月再從待抵扣進項稅額轉入當期抵扣進項稅額用於抵扣。
例1：某一般納稅人企業於2016年5月購進了一批水泥117萬元用於生產經營，購進時企業取得增值稅專用發票上註明的稅額17萬元，企業已於當期認證抵扣;2016年6月，該企業實際領用該筆水泥時，沒有將該筆水泥用於生產經營，而是改用於企業正在修建的辦公樓，則該筆水泥已抵扣的進項稅額17萬元的40%，即6.8萬元，應在所屬期6月做進項稅額轉出至待抵扣進項稅額,然後在所屬期2017年7月從待抵扣進項稅額中轉出至當期進項稅額並於當期抵扣。
會計處理如下：
2016年6月，將6.8萬元轉入待抵扣進項稅額的會計處理
借：應交稅金—待抵扣進項稅額 68000
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 68000
2017年7月，可以抵扣6.8萬元時的會計處理
借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 68000
貸：應交稅金-待抵扣進項稅額 68000
例2：某一般納稅人企業A於2016年5月與設計公司B簽署了106萬元的設計協議，並於當期取得了B公司開具的增值稅專用發票且已認證抵扣進項稅額6萬元;2016年6月，A企業決定由B公司爲A公司新建的辦公樓提供設計方案，則項設計服務的進項稅額6萬元的40%，即2.4萬元，應在所屬期6月做進項稅額轉出至待抵扣進項稅額,然後在所屬期2017年7月從待抵扣進項稅額中轉出至當期進項稅額並於當期抵扣。
會計處理如下：
2016年6月，將2.4萬元轉入待抵扣進項稅額的會計處理
借：應交稅金—待抵扣進項稅額 24000
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出) 24000
2017年7月，可以抵扣2.4萬元時的會計處理
借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 24000
貸：應交稅金-待抵扣進項稅額 24000
