1、會計的基本職能是：核算與監督；
會計的核算職能是會計最基本的職能，核算是監督的前提；
核算和監督是相輔相成、密切相連、不可分割的。
現代會計職能除基本職能外還有預測、決策、控制、分析、和評價等職能
會計職能的發展也可以看成是會計發展的一個標誌和里程碑
2.會計對象：指企業單位的資金運動，是會計核算和監督的內容。
3.會計的本質：是對一定單位的經濟事項進行確認、計量、記錄和報告，並通過所提供的會計資料，作出預測，參與決策，實行監督。
4、我國會計四個基本假設：會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量
國際會計準則只有兩個基本假設：權責發生製假設、持續經營假設
5.企業會計靜態等式是：資產=負債+所有者權益靜態等式是最基本的等式
動態等式：收入-費用=利潤
6.企業會計核算基礎：權責發生制原則（兩個凡是，是否屬於本期為標準確定）；收付實現制（是否支付或收到為標準）
7.會計計量的五種方法：歷史成本、重置成本、可變現淨值、現值、公允價值；一般應當採用歷史成本法，其他適度、謹慎、有條件的採用；會計核算方法體系是會計方法體系中最基本的體系
8.會計循環的工作過程：憑證—賬簿—會計報表
9、會計核算方法口決（7種）：會計核算方法七，設置科目屬第一；複式記賬最神祕，填審憑證不容易；登記賬薄要仔細，成本計算講效益；財產清查對賬實，編制報表工作齊。
10、會計核算一般要求：12個；8+4；其他一般原則（4）是權責發生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出；會計信息質量原則（8）是客觀性原則、相關性原則、明晰性原則、可比性原則、實質重於形式原則、重要性原則、謹慎性原則、及時性原則；
11.會計科目必須根據國家統一的會計制度的規定設置和使用，單位在不影響會計核算的要求和會計指標的彙總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況，自行增設、減少或合併某些會計科目。
12、會計科目與會計帳户的區別：會計科目沒有結構，只有名字，會計帳户有自己的結構。
13、並不是所有資產類科目都是借方科目。成本類科目屬於資產負債表科目；
14、盤存類賬户肯定是資產類賬户，但是資產類賬户不一定是盤存類賬户；
15、待處理財產損溢賬户是暫記類賬户，一般在年末要進行強制性結轉。待處理賬户餘額為：借記損失；貸記溢餘。可設置“待處理流動資產損益”和“待處理固定資產損益”兩個明細科目。小企業不設置該科目。
16、材料成本差異賬户是備抵附加調整賬户，備抵時是節約差異，附加時是超支差異；
17、利潤分配是本年利潤的權益備抵賬户；製造費用是集合分配類賬户；
18、待攤費用、預提費用是跨期攤配類賬户，記憶口決：
待攤預提都跨期,權責發生來攤提。先花貨幣是待攤，後掏腰包是預提。
支付待攤借方記，貸方資金來放棄。攤銷需從貸方轉，借走費用進損益。
預提費用貸方提，四費借方來對應。付費借方減預提，現金銀行別忘記。
19、債權結算賬户包括：應收賬款、預付賬款、應收票據、其他應收款。借方記增加，貸方記減少，餘額一般在借方。
20.收入、費用結轉的對方賬户為本年利潤賬户。本年利潤餘額在借方為虧損，餘額在貸方為盈餘。年末轉入利潤分配賬户；利潤分配賬户只有未分配利潤明細有餘額，其他明細無餘額；
21.成本計算的賬户包括：生產成本、物資採購、在建工程。
22.備抵調整賬户的特點：抵減賬户的餘額方向與被調整賬户的餘額方向必定相反，
23、.賬户的基本結構劃分為：借方、貸方、餘額；賬户的餘額一般在它的增加額方向
24、在借貸記賬法下：借增貸減是資產，權益與它正相反；成本資產總相同，細細牢記莫忘記；損益賬户要分辨，收入費有不一般；收入增加貸方記，減少借方來結轉；費用增加借方記，減少貸方來結轉；
25、.餘額平衡法公式：全部賬户借方餘額合計=全部賬户貸方餘額合計
（以資產=負債+所有者權益為原理）
26、.編制餘額試算表：餘額部分，賬內有錯；餘額相等，一般沒錯。
27、餘額相等，也有錯誤的情況有：一項業務在有關賬户全部重記，全部漏記，或多記、少記，且餘額一致；某項業務記錯帳户，而方向無錯；某項業務借貸顛倒；記賬某賬户的錯誤金額一多一少，恰好相互抵消。
28.記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。
會計分錄包括三要素：借貸方向、會計科目、金額；
計入管理費用税金有：車船使用税、房產税、土地使用税、印花税（車船房土印）
計入在建工程的税金有：耕地佔用税、土地增值税
不通過”應交税金“核算的税金有：印花税、耕地佔用税
可能計入“主營業務税金及及附加”的税金有：營業税、資源税、消費税、土地增值税、城建税、教育費附加
計入管理費用的準備有：壞賬準備、存貨跌價準備（存貨成本與可變現淨值的差額）；計入營業外支出的準備有：固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備；計入投資收益的準備有：短期投資跌價準備（總市價低與總成本差額）、長期投資減值準備；
應收賬款餘額百分比法計提壞賬準備金額=年末應收賬款餘額X計提比例-期初壞賬準備貸方餘額+期初壞賬準備借方餘額（結果大於0計提，小於0沖銷）；
企業因多交等原因收到增值税計入“營業外收入”，因多交等原因收到返還所得税衝“所得税”，因多交等原因返還的消費税、營業税衝減“主營業務税金及附加”
結轉一般納税人應交增值税項目，月末轉入應交税金—未交增值税
（轉入借方轉出多交增值税，轉入貸方轉出未交增值税）
本期應交增值税=本期銷項税額-本期進項税額（衝減進項税額轉出）
計提城建税=（增值税+消費税+營業税）X城建税率；計提教育費附加=（增+消+營）X教育費徵收率
（主營業務收入的税費計入主營業務税金及附加，其他業務收入的税費計入其他業務支出-配比原則）
計算所得税=應納税所得額X25%（企業所得税税率）
應納税所得額=税法確認收入—税法確認扣除項目（直接法）
應納税所得額=會計利潤（利潤總額）+調增項目—調減項目（間接法）
企業所得税調增項目=税法規定不得扣除項目（比如税收滯納金、罰款）
企業所得税調減項目=税法規定減免收入（比如國債利息收入）
淨利潤=利潤總額—所得税
29.總分類帳户是根據總分類科目設置的。用來對會計要素具體內容進行總分類核算的賬户，如：應收帳款、原材料、固定資產、預提費用等！會計科目代碼4-2-2-2
30、總分類帳户與明細帳分類帳户之間的關係，是一種統馭控制、補充説明的關係！平行登記（依據相同、方向相同、期間相同、金額相等），明細賬户發生額、餘額之和等於總賬發生額或餘額之和；但是總賬餘額是借方，所屬明細賬餘額不一定全部是借方；總分類核算只提供金額核算指標，但明細分類核算既要提供金額核算指標又要提供實物數量指標
31.會計憑證按其填制方法和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證，業務量小的公司可以選擇通用憑證。
32.銀行存款與現金之間的收付轉換，只填制付款憑證。
33.收付憑證左上角只填：現金或銀行存款。
34.記賬憑證的審核內容：記帳憑證是否附有原始憑證，內容是否相等；記帳憑證中的項目是否填制完整，有關人員簽章是否齊全；應借應貸的會計科目的名稱及金額是否正確。
35.賬户按用途分類：序時賬、分類賬、備查賬；賬户按外表分類：訂本式、活頁式、卡片式
備查賬不是正式賬簿，不是每個企業都要設置的；三欄式明細賬格式，適用於應收賬款、應付賬款、短期借款、實收資本、待攤費用、預提費用等只對金額核算的科目。數量金額式適用於存貨，如材料、庫存商品。多欄式適用於製造費用、成本、財務費用、管理費用等橫線登記式：適用於材料採購、備用金等
36.賬簿登記簿不允許跳行、隔頁，如果發生，不得塗改，應在空頁、空行劃對角紅線，加蓋作廢字樣，記賬人員簽章。訂本賬不許撕毀，不許抽換。
37.劃線更正法適用於記賬憑證正確，在記賬或結賬過程中發現賬簿記錄中文字或數字有錯誤。補充登記法適用於記賬憑證中應借、應貸科目雖無錯誤，但所填金額小於應填金額。
38.賬賬核對，指總賬與日記賬，總賬與明細賬，會計賬與實物保管賬之間的核對。
38.月結劃通欄單紅線，年結劃通欄雙線，有餘額要結轉下年。
39.財產清查制度有實地盤存制（以存計銷制），永續盤存制（賬面盤存制）兩種。
40.永續盤存制指通過設置存貨明細分類賬，根據會計憑證逐日逐筆連續反映各項存貨的收入、發出和結存情況的一種核算方法。永續盤存制的優點：可以隨時提供各項存貨的增減變動和結存情況，加強對存貨的管理。
41.技術推算法是利用技術方法，通過技術推算確定財產物資實存數量的一種方法適用於不能逐個清點的存貨類實物資產，可以逐個清點的固定資產和存貨適用於實地盤點法
42.銀行對賬—未達賬項編制銀行存款餘額調節表的兩種方法：
補記式餘額調節法（加收減付補對方）、剔除式餘額調節法（加付減收剔自已）；補記式餘額調節法調節後的餘額是企業可以動用的存款金額
銀行存款餘額調節表是一種對帳記錄的工作表，並不是調整賬面記錄的原始憑證；如果餘額相等，則一般沒錯；否則一定有錯。
43.財產清查：現金盤盈：查無原因計入營業外收入，現金盤虧：查無原因計入管理費用；
存貨盤盈：按成本加進項税額轉入部分，衝減管理費用；存貨盤虧：有責任人計入其他應收款，餘下由管理原因計入“管理費用”由自然災害原因計入“營業外支出”；
固定資產盤虧按固定資產淨值計入“營業外支出”，固定資產盤盈按市場價扣除暫估折舊後的淨值計入“營業外收入”
無法支付的應付賬款計入“營業外收入”，無法收回的壞賬損失衝減“壞賬準備”（備抵法下）
44、財務會計報告=財務報表+相關資料（比如財務情況説明書）；
財務報表=會計報表+會計報表報注；
會計報表=資產負債表+利潤表+現金流量表+會計報表附表（小企業可以不編報現金流量表）
會計報表附表=股東權益增加變動表+利潤分配表+應交增值税明細表（等）
財務會計報表>財務報表>會計報表
44、資產負債表編制包括直接填列、計算填列、分析填列、淨額填列
計算填列包括總賬計算填列和明細賬計算填列；總賬計算填列有貨幣資產、存貨、未分配利潤；明細賬計算填列有應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款四個具有雙重性質賬户；
口決為：兩收合一收，兩付一付，借貸分開走；
應收賬款項目=應收借方+預收借方-壞賬準備；應付賬款項目=應付貸方+預付貸方；
預收賬款項目=應收貸方+預收貸方；預付賬款項目=應付借方+預付借方
45、利潤表採用多步式利潤表的結構
主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務税金及附加
營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用
利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出
淨利潤=利潤總額-所得税
46、現金流量表是反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表。現金流量表是以現金、現金等價物和現金流量等概念為基礎編制的。按收付實現製為標準編制
現金流量表包括經營活動、籌資活動、投資活動產生的現金流量；
現金流量表包括正表和補充資料兩部分；正表按直接法編制（主營業務收入為起點），補充資料第一項按間接法編制（以淨利潤為起點）；
具體編制方法有工作底稿法和T形賬户法
47、會計檔案分為四類：會計憑證類、會計賬簿類、財務報告類、其他類（2個銀行、3個清冊）
48、當年形成的會計檔案，在會計年度終了後，可暫由會計機構保管1年，期滿之後，應當由會計機構編制移交清冊；會計檔案保管期限分為永久和定期兩類；其中永久是年報、2個清冊（檔案保管、銷燬清冊）
49、定期會計檔案分為5類（3、5、10、15、25）最短期限3年，最長25年；3年期限是月、季報；5年是2個銀行加固定資產卡片；15年是憑證類、賬本、加移交清冊；25年現金、銀行存款日記賬；會計檔案的保管期限，從會計年度終了後第一天算起。（X年1月1日）
50、各單位保存的會計檔案不得借出。本單位查閲（會計主管批准），外單位查閲（單位負責人批准），保管期滿但未結清的債權債務原始憑證不得銷燬。
第一章總論
一、會計概述
（一）會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。
（二）會計的基本職能，包括進行會計核算和實施會計監督兩個方面。
會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。
會計監督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性進行審查。
（三）會計的對象
指會計所核算和監督的內容。凡是特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監督的內容，也就是會計的對象。以貨幣表現的經濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。
二、會計核算的基本前提
會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量四項。
（一）會計主體
會計所核算和監督的特定單位或者組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間範圍。
會計主體與法律主體（法人）並非是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。
（二）持續經營
（三）會計分期
會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公曆起訖日期確定。
（四）貨幣計量
會計主體在會計核算過程中採用貨幣作為統一的計量單位。
單位的會計核算應以人民幣作為記賬本位幣。業務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣反映。在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。
三、會計要素與會計等式
（一）會計要素
會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。
資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤統稱為企業的六大會計要素。其中，資產、負債和所有者權益三項會計要素表現資金運動的相對靜止狀態，即反映企業的財務狀況；收入、費用和利潤三項會計要素表現資金運動的顯著變動狀態，即反映企業的經營成果。
（二）企業會計等式
1、資產=負債+所有者權益
企業的資產來源於所有者的投入資本和債權人的借入資金及其在生產經營中所產生的效益，分別歸屬於所有者和債權人。歸屬於所有者的部分形成所有者權益；歸屬於債權人的部分形成債權人權益（即企業的負債）。資產來源於權益（包括所有者權益和債權人權益），資產與權益必然相等。
資產與權益的恆等關係是複式記賬法的理論基礎，也是企業編制資產負債表的依據。
經濟業務的四種情況：
資產權益同增
資產權益同減
第二章會計核算的具體內容與一般要求
一、會計核算的具體內容
（一）款項和有價證券的收付
款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現金、銀行存款以及其他視同現金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、企業債券等。
（二）財物的收發、增減和使用
財物是財產、物資的簡稱，企業的財物是企業進行生產經營活動且具有實物形態的經濟資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、庫存商品等流動資產，以及房屋、建築物、機器、設備、設施、運輸工具等固定資產。
（三）債權、債務的發生和結算
債權是企業收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。債務則是指由於過去的交易、事項形成的企業需要以資產或勞務等償付的現時義務，一般包括各項借款、應付和預收款項，以及應交款項等。
（四）資本的增減
資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。
（五）收入、支出、費用、成本的計算
收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。支出是指企業所實際發生的各項開支，以及在正常生產經營活動以外的支出和損失。費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。成本是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。
收入、費用、成本、支出都是計算和判斷企業經營成果及盤虧狀況的主要依據。
（六）財務成果的計算和處理
第三章會計科目和賬户
一、會計科目
是指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。
（二）會計科目的分類
會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關係不同，分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目；後者是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。對於明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科目。
會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類五大類。
（三）會計科目的設置原則
（1）合法性原則，
（2）相關性原則，
（3）實用性原則。
二、賬户
根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用於分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。設置賬户是會計核算的重要方法之一。
（二）賬户的分類
同會計科目的分類相對應，賬户也分為總分類賬户和明細分類賬户。
總分類賬户是指根據總分類科目設置的、用於對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬户，簡稱總賬賬户或總賬。根據賬户所反映的經濟內容，可將其分為資產類賬户、負債類賬户、所有者權益類賬户、成本類賬户、損益類賬户五類。
明細分類賬户是根據明細分類科目設置的、用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬户，簡稱明細賬。總賬賬户稱為一級賬户，總賬以下的賬户稱為明細賬户。
（三）賬户的基本結構
賬户分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至於哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決於所記錄經濟業務和賬户的性質。登記本期增加的金額稱為本期增加發生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發生額；增減相抵後的差額，稱為餘額。餘額按照表示的時間不同，分為期初餘額和期末餘額，其基本關係如下：
賬户的四個金額要素：
期末餘額＝期初餘額+本期增加發生額-本期減少發生額
賬户的基本結構具體包括賬户名稱（會計科目）、記錄經濟業務的日期、所依據記賬憑證編號、經濟業務摘要、增減金額、餘額等。
第四章複式記賬
一、複式記賬法
以資產與權益平衡關係作為記賬基礎，對於每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯繫的賬户中進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。
複式記賬法主要是借貸記賬法。
二、借貸記賬法
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種複式記賬法。
（二）借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬户的左方和右方。至於“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決於賬户的性質及結構。
（三）借貸記賬法下的賬户結構
資產類賬户的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末餘額均在借方；權益類賬户的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末餘額均在貸方。
資產類賬户期末餘額＝期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額
權益類賬户期末餘額＝期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額
費用（成本）類賬户結構與資產類賬户相同，收入類賬户結構與權益類賬户相同。
（四）借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。
（五）借貸記賬法的試算平衡來源：
（1）發生額試算平衡法。
全部賬户本期借方發生額合計=全部賬户本期貸方發生額合計
（2）餘額試算平衡法。
全部賬户的借方期初餘額合計=全部賬户的貸方期初餘額合計
全部賬户的借方期末餘額合計=全部賬户的貸方期末餘額合計
三、會計分錄
指對某項經濟業務事項標明其應借應貸賬户及其金額的記錄，簡稱分錄。
（二）會計分錄的分類
按照所涉及賬户的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和複合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬户借方和另一個賬户貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；複合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬户所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
（三）會計分錄的編制步驟
（1）確定經濟業涉及的科目及性質
（2）確定是增加，還是減少；
（3）確定賬户的方向
（4）確定借貸方金額
四、總分類賬户與明細分類賬户的平行登記
（一）總分類賬户與明細分類賬户的關係來源：
總分類賬户對明細分類賬户具有統馭控制作用；明細分類賬户對總分類賬户具有補充説明作用。總分類賬户與其所屬明細分類賬户在總金額上應當相等。
第五章會計憑證
一、會計憑證的概念、意義和種類
（一）會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。
（二）會計憑證的意義
（1）記錄經濟業務，提供記賬依據；
（2）明確經濟責任，強化內部控制；
（3）監督經濟活動，控制經濟運行。
（三）會計憑證的種類
會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。
二、原始憑證
（一）原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單等不能作為原始憑證）
（二）原始憑證的種類
1.按照來源不同分類
（1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。
（2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內部經辦業務的部門和人員，在執行或完成某項經濟業務時填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證。
2.按照填制手續及內容不同分類
（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經濟業務的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。
（2）累計憑證。累計憑證指在一定時期內多次記錄發生的同類型經濟業務的原始憑證。
（3）彙總憑證。彙總憑證指對一定時期內反映經濟業務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。
3.按照格式不同分類
（1）通用憑證。通用憑證指由有關部門統一印製、在一定範圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。
（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印製、僅在本單位內部使用的原始憑證。
（三）原始憑證的基本內容
（1）原始憑證名稱；
（2）填制原始憑證的日期；
（3）接受原始憑證的單位名稱；
（4）經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；
（5）填制單位簽章；
（6）有關人員簽章；
（7）憑證附件。
（四）原始憑證的填制要求
（1）記錄要真實。
（2）內容要完整。
（3）手續要完備。
（4）書寫要清楚。
（5）編號要連續。如果原始憑證已預先印定編號，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。
（6）不得塗改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
（7）填制要及時。
（五）原始憑證的審核內容
原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。
經審核的原始憑證應根據不同情況處理：
（1）對於完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬；
（2）對於真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開後，再辦理正式會計手續；
（3）對於不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，並向單位負責人報告。
三、記賬憑證
（一）記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容加以歸類，並據以確定會計分錄後所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據。
（二）記賬憑證的種類
1.按內容分類
（1）收款憑證。收款憑證是指用於記錄現金和銀行存款收款業務的會計憑證。
（2）付款憑證。付款憑證是指用於記錄現金和銀行存款付款業務的會計憑證。
（3）轉賬憑證。轉賬憑證是指用於記錄不涉及現金和銀行存款業務的會計憑證。
2.按照填列方式分類
（1）複式憑證。複式憑證是指將每一筆經濟業務事項所涉及的全部會計科目及其發生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。
（2）單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經濟業務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。
（三）記賬憑證的基本內容
（1）記賬憑證的名稱；
（2）填制記賬憑證的日期；
（3）記賬憑證的編號；
（4）經濟業務事項的內容摘要；
（5）經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；
（6）經濟業務事項的金額；
（7）記賬標記；
（8）所附原始憑證張數；
（9）會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。
（四）記賬憑證的編制要求
1.基本要求
（1）記賬憑證各項內容必須完整。來源:（2）記賬憑證應連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以採用分數編號法編號。
（3）記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證彙總編制，也可以根據原始憑證彙總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證彙總填制在一張記賬憑證上。
（4）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。
（5）填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄註明“註銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，註明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數字與錯誤數字之間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。
（6）如有空行，應當自金額欄最後一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線註銷。
2.收款憑證的編制要求
收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質填寫“現金”或“銀行存款”；
3.付款憑證的編制要求
付款憑證左上角由“貸方科目”按收款的性質填寫“現金”或“銀行存款”。
對於涉及“現金”和“銀行存款”之間的經濟業務，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。
4.轉賬憑證的編制要求
（五）記賬憑證的審核內容
記賬憑證的審核內容主要包括：內容是否真實；項目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。
出納人員在辦理收款或付款業務後，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。
四、會計憑證的傳遞和保管
（一）會計憑證的傳遞
會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳送程序。
會計憑證的傳遞要能夠滿足內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時儘量節約傳遞時間，減少傳遞的工作量。
（二）會計憑證的保管來源:中國財考網-會計證考試第六章會計賬簿
一、會計賬簿的概念和種類
（一）會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。各單位應當按照國家統一的會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。
設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環節，在會計核算中具有重要意義。
（二）會計賬簿與賬户的關係
賬户存在於賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬户的存在形式和載體，沒有賬簿，賬户就無法存在；賬簿序時、分類地記載經濟業務，是在個別賬户中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬户才是它的真實內容。賬簿與賬户的關係是形式和內容的關係。
（三）會計賬簿的分類
1.按用途分類
（1）序時賬簿。
序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間的先後順序逐日逐筆進行登記的`賬簿。在我國，大多數單位一般只設現金日記賬和銀行存款日記賬。
（2）分類賬簿。
總賬、明細賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據。
（3）備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿
2.按賬頁格式分類
（1）兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。
（2）三欄式賬簿。三欄式賬簿是設有借方、貸方和餘額三個基本欄目的賬簿。
（3）多欄式賬簿
（4）數量金額式賬簿。數量金額式賬簿的借方、貸方和餘額三個欄目內，都分設數量、單價和金額三小欄，藉以反映財產物資的實物數量和價值量。原材料、庫存商品、產成品等明細賬一般都採用數量金額式賬簿。
3.按外型特徵分類
（1）訂本賬。適用於總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。
（2）活頁賬。各種明細分類賬一般採用活頁賬形式。
（3）卡片賬。對固定資產的核算採用卡片賬形式。
二、會計賬簿的內容、啟用與記賬規則
（一）會計賬簿的基本內容
（1）封面，主要標明賬簿的名稱。
（2）扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表。
（3）賬頁，是賬簿用來記錄經濟業務事項的載體，包括賬户的名稱、登記賬户的日期欄、憑證種類和號數欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分户頁次等基本內容。
（二）會計賬簿的記賬規則
（1）賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2.
（2）登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的複寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。
（3）下列情況，可以用紅色墨水記賬：
①按照紅字衝賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；
②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；
③在三欄式賬户的餘額欄前，如未印明餘額方向的，在餘額欄內登記負數餘額；
④根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。
（4）各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線註銷，或者註明“此行空白”、“此頁空白”字樣，並由記賬人員簽名或者蓋章。
（5）凡需要結出餘額的賬户，結出餘額後，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有餘額的賬户，應在“借或貸”欄內寫“平”字，並在“餘額”欄用“”表示。
（６）每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及餘額，寫在本頁最後一行和下頁第一行有關欄內，並在摘要欄內註明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，並在摘要欄內註明“承前頁”字樣。
對需要結計本月發生額的賬户，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬户，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結計本月發生額，也不需要結計本年累計發生額的賬户，可以只將每頁末的餘額結轉次頁。
三、會計賬簿的格式和登記方法
（一）日記賬的格式和登記方法
1.現金日記賬的格式和登記方法
2.銀行存款日記賬的格式和登記方法
（二）總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過彙總的科目彙總表或彙總記賬憑證等登記。
（三）明細分類賬是根據二級賬户或明細賬户開設賬頁，格式有三欄式、多欄式、數量金額式
數量金額式：原材料、庫存商品
多欄式：借方多欄式（物資採購、生產成本、製造費用、管理費用、財務費用、營業外支出）
貸方多欄式（應交税金、主營業務收入）
借貸多欄式（本年利潤）
四、對賬
（一）賬證核對
賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證之間的核對
（二）賬賬核對
賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。
包括：
（1）總分類賬簿有關賬户的餘額核對；（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；
（3）總分類賬簿與序時賬簿核對；（4）明細分類賬簿之間的核對。
（三）賬實核對
賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面餘額與實有數額之間的核對。
包括：
（1）現金日記賬賬面餘額與庫存現金數額是否相符；
（2）銀行存款日記賬賬面餘額與銀行對賬單的餘額是否相符；
（3）各項財產物資明細賬賬面餘額與財產物資的實有數額是否相符；
（4）有關債權債務明細賬賬面餘額與對方單位的賬面記錄是否相符。
五、錯賬更正方法
賬簿記錄發生錯誤，不準塗改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按下列方法更正：
（一）劃線更正法
在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，採用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數字，並由記賬及相關人員在更正處蓋章。對於錯誤的數字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對於文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。
（二）紅字更正法
記賬後在當年內發現記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大於應記金額，從而引起記賬錯誤，採用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會計科目錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示註銷原記賬憑證，然後用藍字填寫一張正確的記賬憑證，並據以記賬；記賬憑證會計科目無誤而所記金額大於應記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，並據以記賬。
（三）補充登記法
記賬後發現記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小於應記金額時，採用補充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，並據以記賬。
六、結賬
“本月合計”字樣，在下面通欄劃單紅線。
自年初至11月末止的“本年累計”下通欄畫單紅線。只在12月末的“本年累計”下通欄劃雙紅線。和“本年合計”下通欄劃雙紅線。
第七章賬務處理程序
一、常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、彙總記賬憑證賬務處理程序和科目彙總表賬務處理程序。其主要區別，即各自的特點主要現在登記總賬依據和方法不同
（一）記賬憑證賬務處理程序
記賬憑證賬務處理程序是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序。
記賬憑證賬務處理程序簡單明瞭，易於理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該財務處理程序適用於規模較小、經濟業務量較少的單位。
（二）彙總記賬憑證賬務處理程序
彙總記賬憑證賬務處理程序是根據原始憑證或彙總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證，再根據彙總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。
彙總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便於瞭解賬户之間的對應關係。其缺點是：按每一貸方科目編制彙總轉賬憑證，不利於會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制彙總轉賬憑證的工作量較大。該財務處理程序適用於規模較大、經濟業務較多的單位。
（三）科目彙總表賬務處理程序
科目彙總表賬務處理程序又稱記賬憑證彙總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目彙總表，再根據科目彙總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。
科目彙總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，並可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目彙總表不能反映賬户對應關係，不便於查對賬目。它適用於經濟業務較多的單位。
第八章財產清查
（一）、財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。
（二）財產清查的種類
（1）按財產清查的範圍分為全面清查和局部清查。
（2）按財產清查的時間分為定期清查和不定期清查。
企業在編制年度財務會計報告前，應當全面清查財產、核實債務。
二、財產清查的方法
（一）貨幣資金的清查方法
（1）現金的清查。採用實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數，然後再與現金日記賬的賬面餘額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。
（2）銀行存款的清查。通過與開户銀行轉來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數額。
（二）實物的清查方法
（1）實地盤點法，是指在財產物資存放現場逐一清點數量或用計量儀器確定其實存數的一種方法。
（2）技術推算法，是指利用技術方法推算財產物資實存數的方法。
（3）抽樣盤點法。
（三）往來款項的清查方法
往來款項的清查一般採用發函詢證的方法進行核對，即對賬單法。
（二）財產清查結果處理的步驟
1.審批之前的處理
根據“清查結果報告表”、“盤點報告表”等已經查實的數據資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數相符。2.審批之後的處理
1）現金：盤盈：營業外收入盤虧：由過人賠償：其它應收款，其餘管理費用
2）單位銀行存款日記賬的餘額與對賬單的金額往往不一致原因：一是單位與開户雙記或其中一方記賬有錯。二是存在未達賬。
3）存貨：盤盈：衝減管理費用盤虧：正常：管理費用非常：營業外支出由保險過失人賠償：其它應收款
第九章財務會計報告
一、財務會計報告概述
（一）財務會計報告是指單位根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制並對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。
（二）企業財務會計報告的構成
企業財務會計報告：會計報表、會計報表附註、財務情況説明書。
會計報表：基本報表（資產負債表、利潤表、現金流量表）
附表（利潤分配表、資產減值準備明細表、股東權益增減變動表）
會計報表附註：文字、數字、圖表、財務情況説明書
企業財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。
年度、半年度財務會計報告應當包括以下內容：
（1）會計報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表；
（2）會計報表附註；
（3）財務情況説明書。
季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。
（三）財務會計報告的編制要求
二、資產負債表
（一）資產負債表的概念和意義
1.資產負債表反映企業某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況的會計報表。它是根據“資產＝負債+所有者權益”這一會計等式編制而成的。
2.資產負債表的意義
通過編制資產負債表，可以反映企業資產的構成及其狀況，可以反映企業某一日期的負債總額及其結構，可以反映企業所有者權益的情況，瞭解企業現有的投資者在企業資產總額中所佔的份額。
（二）資產負債表的格式
資產負債表的格式主要有賬户式和報告式兩種。我國企業的資產負債表採用賬户式結構。
賬户式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，按資產的流動性大小排列；右方為負債及所有者權益項目，一般按求償權先後順序排列。
三、利潤表
（一）利潤表的概念和意義
1.利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。
2.利潤表的意義
通過利潤表可以從總體上了解企業收入、成本和費用、淨利潤（或虧損）的實現及構成情況；可以分析企業的獲利能力及利潤的未來發展趨勢，瞭解投資者投入資本的保值增值情況。
（二）利潤表的格式
利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業的利潤表採用多步式。
四步式報表（主營業務利潤、營業利潤、利潤總額、淨利潤）
第十章會計檔案
一、會計檔案（1）會計憑證；（2）會計賬簿；（3）財務會計報告；（4）其他會計資料
二、會計檔案的歸檔
當年形成的會計檔案，在會計年度終了後，可暫由本單位會計機構保管1年。期滿之後，應由會計機構編制移交清冊，移交本單位的檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。
三、會計檔案的保管期限
會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。
定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計年度終了後的第一天算起。
月季度財務會計報告：3年銀行對賬單、銀行存款餘額調節表、固定資產卡片（報廢清理後）：5年
會計憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊：15年現金、銀行日記賬：25年
年度財務會計報告（決算）、會計檔案銷燬清冊、會計檔案保管清冊：永久
四、會計檔案的查閲和複製
各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批准，可以提供查閲或者複製，並辦理登記手續。查閲或者複製會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上塗畫、拆封和抽換。
五、會計檔案的銷燬
銷燬會計檔案時，應由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷。國家機關由同級財政部門、審計部門派員監銷；財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監銷。
對於保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷燬，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。
