你知道企業所得税計税方法有哪些嗎?你對企業所得税計税方法瞭解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的企業所得税計税方法的知識，歡迎閲讀。
(一)納税人
企業所得税的納税人分為下列2類：
1.企業，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、中外合資經營企業、中外合作經營企業、外資企業和外國企業等類企業，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業、合夥企業;
2.其他取得收入的組織，包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位、基金會、外國商會和農民專業合作社等。
(二)計税依據和税率
企業所得税以應納税所得額為計税依據。
企業應納税所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用，税法另有規定的除外。
1.企業本納税年度的收入總額，減除不徵税收入、免税收入、各項扣除和允許彌補的以前年度虧損以後的餘額，為應納税所得額;適用税率為25%(符合規定條件的企業，可以減按20%或者15%的税率繳納企業所得税)。
2.非居民企業在中國境內從事船舶、航空等國際運輸業務的，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納税所得額。
3.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源於中國境內的所得;或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源於中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯繫，應當按照下列方法計算應納税所得額，適用税率為20%(符合規定條件的項目，可以減按10%的税率繳納企業所得税;中國政 府同外國政府簽訂的有關税收的協定比上述規定更優惠規定的，可以按照有關税收協定的規定辦理)：
(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納税所得額。
(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值以後的餘額為應納税所得額。
應納税所得額計算公式：
應納税所得額="收入全額-財產淨值
上述收入全額，指非居民企業向支付人收取的`全部價款和價外費用。
(三)計税方法
企業的應納税所得額乘以適用税率，減除按照企業税法的規定免徵、減徵和抵免的税額以後的餘額，為應納税額。
1、居民企業來源於中國境內、境外的所得，非居民企業在中國境內所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得和發生在中國境外但是與其在中國境內所設機構、場所有實際聯繫的所得，應當按照下列方法計算繳納企業所得税：
應納税額計算公式：
應納税所得額=收入總額—不徵税收入—免税收入—各項扣除—允許彌補的以前年度虧損
應納税額=應納税所得額×適用税率—減免税額—抵免税
2、非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源於中國境內的所得;或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源於中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯繫，應當按照以下方法計算繳納企業所得税：
應納税額計算公式：
應納税額=應納税所得額×適用税率—減免的税額
3、企業在中國境外已經繳納所得税的抵免方法如下：
(1)居民企業來源於中國境外的所得;非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但是與該機構、場所有實際聯繫的所得，已經在中國境外繳納的所得税税額，可以從其當期應納所得税税額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業所得税法的規定計算的應納企業所得税税額;超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納税年度次年起連續5個納税年度以內，用每個納税年度抵免限額抵免當年應抵税額以後的餘額抵補。除了財政部、國家税務總局另有規定以外，上述抵免限額應當分國(地區)不分項計算，計算公式如下：
抵免限額=中國境內、境外所得按照中國税法計算的應納税總額× 來源於某國(地區)的應納税所得額/中國境內、境外應納税所得總額
= 來源於某國(地區)的應納税所得額 × 25%
(2)居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在中國境外實際繳納的所得税税額中屬於上述所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得税税額，在中國企業所得税法規定的抵免限額以內抵免。
(3)居民企業從與中國簽訂税收協定的國家取得的所得，按照該國税法享受了免税、減税待遇，且該免税、減税的數額按照税收協定應當視同已繳納税額在中國的應納税額中抵免的，該免税、減税數額可以用於辦理税收抵免。
